23
Рис. 2.1. Динамика финансовых показателей ООО «Евродор» за 2021-2023
года, тыс. руб.
Прибыль от продаж служит индикатором эффективности деятельности
предприятия, на какие средства поддерживает и развивает производство, в
нашем случае в 2023 году этот показатель снизился на 9,1 % в сумме 3337 тыс.
руб., хотя если провести аналогию с 2022 годом и 2021, то этот показатель
снизился на 25,7 % и 32,5 %, соответственно (Рис. 2.2).
Рис. 2.2. Динамика прибыли ООО «Евродор» за 2021-2023 года, тыс. руб.
Далее проведен горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского
баланса, где отражена в таблице динамика и структура имущества и
источников ООО «Евродор» (Приложение 5).
Из вертикального анализа видно, что структура основных групп активов
по итогам 2023 г. изменилась не значительно: доля вне оборотных активов
снизилась на 3,49 %, на такой же процент увеличилась доля оборотных
2433080
2112700
2237060
1725290
1482930
1587640
707790
629770
649420
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
2021 2022 2023
Выручка Себестоимость Валовая прибыль
493020
366280
332910
37950
42670
649700
4550
47570
671770
0
200000
400000
600000
800000
2021 2022 2023
Прибыль от продаж
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль
тыс. руб.
тыс. руб.
24
активов. Можно наблюдать тенденцию снижения удельного веса вне
оборотных активов с 2021 по 2023 года с 80,18 % до 58,61%.
И тенденцию увеличения оборотных активов с 2021 по 2023 год, с 19,82
% до 41,39% соответственно. Конкретно, снижение размера вне оборотных
активов произошло за счет снижения статьи основных средств с 51,55 % до
45,22 %. Число объектов основных средств уменьшается. Это может означать
устаревание основных средств, либо списание объектов, может быть просто
следствием их продажи, Некоторые из них не выбывают из оборота,
происходит всего на всего амортизационное списание, то есть уменьшение
доли амортизации в структуре, поскольку объектов стало меньше. Ситуация,
когда наибольшая часть вне оборотных активов представлена основными
средствами, характеризует ориентацию на создание материальных условий
расширения основной деятельности предприятия.
С 2021 года стала пополняться строка баланса – 1160 на 1,42 %, и далее
на 1,27 %, что можно предположить, ООО «Евродор» вложило финансовые
вложения в часть имущества, здания, помещения, оборудование, которое
организация сдает в аренду, лизинг или напрокат, с целью получения
дополнительного дохода.
Рост доли оборотных активов с 19,82 % до 41,39 % может
свидетельствовать о затоваривании складов, так как увеличилась доля запасов
до 17,47 %, но и так же быть признаком эффективности производства, так как
показатель выручки тоже вырос. Увеличившаяся дебиторская задолженность
показывает, что основные средства были проданы, но покупатели сразу не
рассчитались со своими обязательствами, что спровоцировало резкий скачок
с 4,81 % до 21,76 %.
Уменьшение доли краткосрочных финансовых вложений в 1240 статье,
говорит о том, что предприятие получила свою прибыль за счет
кратковременного инвестирования в 2021 году, где доля составляла 13,46 %, а
затем воспользовалась ими по другому назначению. Увеличение доли
денежных средств позиции 1250, свидетельствует о неразумных способах ее
25
управления: деньги замораживаются на расчетных счетах, и сразу не идут в
дело. Структура активов представлена на рисунке 2.3.
2021год
2022год 2023 год
Рис. 2.3. Структура активов ООО «Евродор» за 2021-2023 года,%
В любом случае, происходит плавное снижение доли вне оборотных
активов, при одновременном увеличении оборотных, что свидетельствует о
планомерной работе предприятия, ее стабильном состоянии, повышении ее
платежеспособности и ликвидности. Что, в свою очередь, способствует
ускорению оборачиваемости оборотных активов предприятия.
Сокращение доли собственного капитала с 26,77% до 26,58 % связано с
убытками, которые фирма понесла в текущем периоде, то есть на 0,16 %.
Удельный вес собственных источников увеличился на 17,79 % за счет роста
нераспределенной прибыли. Увеличение нераспределенной прибыли ООО
«Евродор», по сравнению с прошлым годом с 9,94 % до 27,73 %, говорит о
80%
20%
Внеоборотные активы Оборотные активы
62%
38%
Внеоборотные активы Оборотные активы
59%
41%
Внеоборотные активы Оборотные активы
26
расширении возможностей пополнения оборотных средств, для ведения
нормальной хозяйственной деятельности.
Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль,
использованная на накопление, то есть дохода от реализации и
внереализационных операций, которая осталась после уплаты налогов. Но это
лишь в пользу акционеров, ведь целью финансовой стратегии компании
должно быть ее обязательное накопление и решение о том, как распределять
этот доход, принимается исключительно собственниками на общем собрании.
Положительным моментом стало и сокращение доли долгосрочных на
14,19 % и краткосрочных на 3,44 % обязательств. Единственное, удельный вес
дебиторской задолженности больше удельного веса кредиторской
задолженности на целых 15,48 %, то предприятию легче будет расплачиваться
по своим краткосрочным и кредиторским долгам. То есть деньги предприятия
«замораживаются» в дебиторских долгах.
В итоге снижаются показатели ликвидности и оборачиваемости средств.
К тому же это свидетельствует о том, что часть оборотных активов фактически
отвлекается на кредитование дебиторов (покупателей своей продукции).
На рисунке 2.4 представлена структура пассивов за 2021-2023 года.
2021
35%
46%
19%
Собственный
капитал
Заемные
долгосрочные
средства
Заемные
краткосрочные
средства
27
2022 2023
Рис. 2.4. Структура пассивов ООО «Евродор» за 2022-2023 года,%
Итог баланса (строка 1600 или строка 1700) дает общее представление о
стоимости имущества. Считается, что валюта баланса должна
последовательно расти, при этом темпы роста не должны быть ниже уровня
инфляции. В нашем случае итог баланса в 2023 году увеличился на 0,62 % по
сравнению с 2021 годом, который был повышен лишь на 0,1 %, что
свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия.
На рисунке 2.5 представлена структура заемных средств в 2021-2023
годах.
Иммобилизованные активы (строка 1100) должны быть меньше
капитала (строка 1300), в противном случае у организации нет собственных
средств, для финансирования текущей деятельности. Как видно, у
предприятия ООО «Евродор» активы в сумме 220 524 тыс. руб. превышают
капитал на 59,1 %. Это означает, что активы только на 137 176 тыс. рублей
профинансированы за счет собственных средств, а оставшаяся часть активов
95 064 тыс. руб. приобретена за счет заемных средств. К сожалению,
недостаточность собственных средств является довольно распространенной
37%
45%
18%
Собственный
капитал
Заемные
долгосрочные
средства
Заемные
краткосрочные
средства
54%
321
15%
Собственный
капитал
Заемные
долгосрочные
средства
Заемные
краткосрочны
е средства
28
слабостью российских компаний.
Рис. 2.5. Структура заемных средств ООО «Евродор» в 2021-2023 году,%
Сокращение долгосрочных обязательств на 31,21 %, говорит о
погашении задолженности перед банками. Снижение в структуре капитала
краткосрочных займов и кредитов, при одновременном увеличении
кредиторской задолженности на 38,70 % может свидетельствовать о высокой
кредитоспособности организации.
Если провести итог работы 2023 года с итогом 2022 и 2021 года, то
становиться понятным, что результат деятельности существенно отличается.
Это не так страшно, так как экономические катаклизмы, неожиданно
затронувшие нашу страну в виде различных санкций, внесли свои коррективы
в работу всех российских компаний. В целом деятельность предприятия ООО
«Евродор» можно охарактеризовать, как эффективную.
68,2
69
66,4
0,3
1,8
0,7
19,1
19,9
16,5
9,1
7,2
13,7
3,3
2,1
2,6
0
20
40
60
80
100
120
2021 год 2022 год 2023 год
Долгосрочные заемные средства Другие долгосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства Кредиторская задолженность
Прочие краткосрочные обязательства
29
2.2. Особенности составления отчета о финансовых результатов
деятельности ООО «Евродор»
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с допущениями и правилами
бухгалтерского учета, автоматизированным способом с использованием
вычислительной техники. Для учета и обработки учетной информации
применяется автоматизированная система бухгалтерского учета «1С 8.3».
Рассмотрены далее особенности формирования и отражения отчета о
финансовых результатах, который отражает доходы и расходы ООО
«Евродор». Доходы ООО «Евродор» по договорам подряда признаются
компанией доходами по обычным видам деятельности и учитываются в
соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации»
ПБУ 9/99, Приказ32н и Положением по бухгалтерскому учету «Учет
договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), Приказ116н.
Расходы по договорам подряда ООО «Евродор» признаются компанией
расходами по обычным видам деятельности и учитываются в соответствии с
Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, и
Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного
подряда» (ПБУ 2/2008) [2-7].
Учет себестоимости работ ООО «Евродор» ведется в разрезе объектов в
составе всех затрат на производство, с подразделением на прямые и косвенные
расходы. Производственные расходы ООО «Евродор» учитываются на счетах
20 «Основное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы».
Управленческие расходы ООО «Евродор» списываются на финансовый
результат от продаж за отчетный период в дебет субсчета 90.8
«Управленческие расходы». Под финансовым результатом от прочих доходов
и расходов ООО «Евродор» понимается результат по всем операциям
компании, отличным от операций по обычным видам деятельности.
30
Финансовый результат ООО «Евродор» отражается в Отчете о
финансовых результатах, при этом доходы и расходы подразделяются на две
группы: от обычных видов деятельности и прочие.
Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль в ООО «Евродор»
осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет
расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, приказ 114н. В целях признания
доходов и расходов при расчете налога на прибыль ООО «Евродор»
использует метод начисления.
Информация о доходах и расходах ООО «Евродор» для целей
налогового учета, формируется на основании данных бухгалтерского учета
соответствующих операций, отраженных на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие
доходы и расходы», а также на счетах учета затрат.
ООО «Евродор» используется следующие бухгалтерские счета, которые
представлены на рис. 2.6.
Рис. 2.6. Бухгалтерские счета ООО «Евродор» для отражения финансовых
результатов
Указанные на рисунке 2.6 бухгалтерские счета, в конечном итоге
позволяют отразить и обобщить, максимально исчерпывающую и однозначно
интерпретируемую информацию, необходимую для дальнейшей подготовки
финансовой отчетности коммерческой организации.
90 «Продажи»
91«Прочие доходы и расходы»
99 «Прибыли и убытки»
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
31
ООО «Евродор» отражает в бухгалтерском учете и бухгалтерской
отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного
в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль,
сформированного в налоговом учете и отраженного в налоговой декларации
по налогу на прибыль. Структурно, счет 90 «Продажи», представлен на рис.
2.7.
Рис. 2.7. Структура счета 90 «Продажи»
Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Евродор» представлена в
Приложениях 3-4. Формирование отчета за 2022-2023 года представлено в
таблице 2.2.
Проанализировав отчёты о финансовых результатах ООО «Евродор» за
2022 и 2023 гг., можно сделать вывод, что основные показатели в отчётном
периоде сократились, так как предприятие получило чистую прибыль по
итогам 2023 года, меньше чем в 2022 году и ее размер составляет 10361701
тыс. руб.
Счет 90
«Продажи»
90.1
«Выручка»
90.2
«Себестоимость
продаж»
90.3 «НДС» 90.4 «Акцизы»
90.9
«Прибыль/убы
ток от
продаж»
32
Таблица 2.2
Формирование отчета о финансовых результатах ООО «Евродор» за
2022-2023г.г.
Строка
Описание
Сумма, тыс. руб.
2022 г
2023 г
2110
Бухгалтер указывает общую сумму выручки,
полученной при осуществлении обычных видов
деятельности (за вычетом возмещаемых налогов,
т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.) за отчетный
период
2 112 700
2 237 060
2120
Бухгалтер указывает сумму расходов от обычных
видов деятельности, кроме коммерческих и
управленческих расходов (за вычетом
возмещаемых налогов – НДС, акцизов и т.п.)
1 482 930
1 587 640
2100
Указывается сумма валовой прибыли,
рассчитанная как разность выручки и
себестоимости продаж. Строка 2100 = строка 2110
– строка 2120
629 770
649 420
2210
Коммерческие расходы
114 770
149 060
2220
Управленческие (общехозяйственные) расходов
148 720
167 450
2200
Указывается сумма прибыли от продаж
организации, равна строке 2100-2210
366 280
332 910
2310
Доходы от участия в других организациях
563 450
-
2320
Проценты полученные
55 320
23 840
2330
Проценты уплаченные
259 320
1 961 130
2340
Прочие доходы
4 930
41 050
2350
Прочие расходы
169 810
115 420
2300
Строка 2300 = строка 2200 + строка 2310 + строка
2320 «+ строка 2340 - строка 2330 - строка 2350
42 670
64 970
2410
Указывается сумма налога на прибыль
начисленного за период по данным налоговой
декларации по налогу на прибыль организаций
23 170
3970
2400
Строка 2400 = строка 2300 «Прибыль (убыток) до
налогообложения» - строка 2410 «Текущий налог
на прибыль» + (-) строка 2460 «Прочее»
47 570
671 770
2500
Соответствует сумме чистой прибыли (убытка)
47 570
671 770
В конце 2023 года бухгалтером ООО «Евродор» были сделаны записи,
представленные в таблице 2.3.