33
Таблица 2.3
Отражение в учете финансового результатов от обычных видов деятельности
в ООО «Евродор» за 2023 год
Содержание
операции
Корреспонденция счетов
Сумма, тыс. руб.
Д
К
Отражена выручка
от обычных видов
деятельности
62
90-1
2 237 060
Списаны затраты
связанные с
обычными видами
деятельности
90-2
20
(1 587 640)
Определён
финансовый
результат (валовая
прибыль)
90.9
99
649 420
Списаны
коммерческие
расходы
90-8
25
(149 060)
Списаны
управленческие
расходы
90-8
26
(167 450)
Определён
финансовый
результат (прибыль
от продаж)
90.9
99
332 910
Выручка от прочей деятельности формируется на 91.1 счете (Прочие
доходы), а бухгалтерские записи по данному счёту представлены в таблице
2.3.
По окончании отчётного года счёт 99 «Прибыли и убытки» закрывают.
Последней записью декабря сумму чистой прибыли переносят с дебета счёта
99 в кредит счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».
Бухгалтерские записи по отражению конечного финансового результата
ООО «Евродор» представлены в таблице 2.4.
34
Таблица 2.4
Бухгалтерские записи по учёту конечного финансового результата в ООО
«Евродор» за 2023 год
Содержание
операции
Корреспонденция счетов
Сумма, тыс. руб.
Д
К
Отражена прибыль
от основного вида
деятельности
90-9
99
332 910
Отражена прибыль
от прочих видов
деятельности
91-9
99
342 830
Отражён налог на
прибыль
99
68
(3 970)
Отражена чистая
прибыль
99
84
671 770
Порядок формирования отчёта о финансовых результатах в ООО
«Евродор» за 2023 год отражен в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Бухгалтерские проводки по отражению финансового результата для ООО
«Евродор» в 2023 году
Строка отчета
Счета бухгалтерского учета
Суммы за 2023 год, тыс.
руб.
Выручка (2110)
Д62, К90-1
2 237 060
Расходы по обычной
деятельности (2120)
Д90-2, К 20
(1 587 640)
Коммерческие расходы
Д90-8, К 25
(149 060)
Управленческие расходы
(2220)
Д90-8,К 26
(167 450)
Прочие доходы (2340)
Д51,76 и т.д. К91-1
654 380
Прочие расходы (2350)
Д91-2 К51,66,67 и т.д.
(311 550)
Налоги на прибыль
(доходы) (2410)
Д99, К68
(3 970)
Чистая прибыль (убыток)
(2400)
Д99, К84
671 770
Как свидетельствуют данные таблицы 2.5, рассчитанные на основании
данных бухгалтерской отчетности ООО «Евродор», чистая прибыль отчетного
– 2023 года составила 671 770 тыс. руб.
35
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Евродор»
Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Евродор» представлена в
Приложениях 3-4.
Оценка финансовых результатов исследуемой компании проведена по
данным отчета о финансовых результатах, представлено в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Анализ финансовых результатов ООО «Евродор»
за 2021-2023 г.г., тыс. руб.
Наименование
показателя
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Абсолютное
отклонение
2023/2022,
тыс. руб.
Темп
роста
2023/2022,
%
Выручка
2433080
2 112 700
2 237 060
124360
105,89
Себестоимость продаж
1725290
1 482 930
1 587 640
104710
107,06
Валовая прибыль
(убыток)
707790
629 770
649 420
19650
103,12
Коммерческие расходы
105760
114770
149 060
34290
129,88
Управленческие расходы
109010
148720
167 450
18730
112,59
Прибыль (убыток) от
продаж
493020
366280
332 910
-33370
90,89
Доходы от прочей
деятельности
-
-
563450
563450
-
Проценты к получению
-
55 320
23 840
-31480
43,09
Проценты к уплате
284156
259 320
196130
-63190
75,63
Прочие доходы
2017
4 930
41 050
36120
Рост в 8,3
раза
Прочие расходы
172931
169 810
115 420
-54390
69,97
Прибыль (убыток) до
налогообложения
37950
42 670
64 970
22300
152,26
Налог на прибыль
10860
23 170
3 970
-19200
17,13
в т.ч.:
текущий налог на
прибыль
7590
28 750
28 740
-10
99,97
отложенный налог на
прибыль
3270
5 580
24 770
19190
Рост в 4,4
раза
Прочее
22540
28 070
26040
-2030
92,77
Чистая прибыль
(убыток)
4550
47 570
671 770
624200
Рост в 14
раз
Совокупный
финансовый результат
периода
4550
47 570
671 770
624200
рост в 14
раз
По данным таблицы 2.6 видно, что в течение отчетного периода
организация получила выручку по договорам (строка 2110):
36
в 2023 г – 2 237 060 тыс. руб.,
в 2022 г – 2 112 700 тыс. руб.
Себестоимость работ и услуг составила (строка 2120):
в 2023 г. – 1 587 640 тыс. руб.,
в 2022 г. – 1 482 930 тыс. руб.
Исходя из этих данных, валовая прибыль составила (строка 2100):
в 2023 г. – 649 420 тыс. руб.,
в 2022 г. – 629 770 тыс. руб.
Размер чистой прибыли составил (строка 2400):
в 2023 г. – 671 770тыс. руб.
Динамика выручки и себестоимости представлена на рис. 2.8.
Рис. 2.8. Динамика выручки и себестоимости ООО «Евродор» за 2021-
2023 гг.
Темп прироста выручки исследуемой компании составил 5,9%, темп
роста себестоимости составил 107,1%. Превышение темпа роста
себестоимости над темпом роста выручки, является негативной тенденцией. В
данном случае, рост себестоимости связан с повышение цен на закупочные
материалы, а также услуги сторонних организаций. При этом, исследуемая
2433080
2112700
2237060
1725290
1482930
1587640
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
2021 год 2022 год 2023 год
Выручка, тыс. руб. Себестоимость, тыс. руб.
37
компания не повышала стоимость своих основных услуг, более того в
отчетном периоде снизились объемы производства и оказываемых услуг, что
в совокупности привело к выявленной тенденции.
Таким образом, в конечном итоге валовая прибыль компании
увеличилась на 3,12%, что в абсолютном выражении составило 19 650 тыс.
рублей. На прибыль от продаж повлияла динамика коммерческих и
управленческих расходов исследуемой компании (рис. 2.9 и 2.10).
Рис. 2.9. Динамика коммерческих расходов ООО «Евродор», в 2021-2023 год,
тыс. руб.
Прирост коммерческих расходов 29,9% или на 34290 тыс. руб.
Рис. 2.10. Динамика управленческих расходов ООО «Евродор» в 2021-2023
гг., тыс. руб.
105760
114770
149060
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
2021 год 2022 год 2023 год
109010
148720
167450
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
2021 год 2022 год 2023 год
38
По представленным данным можем отметить, что управленческие
расходы исследуемой компании значительно выросли. Рост управленческих и
коммерческих расходов повлиял на снижение прибыли от продаж.
Рост управленческих расходов в абсолютном выражении составил
18 730 тыс. рублей, что в относительном выражении составило рост расходов
на 12,6%.
Таким образом, прибыль от продаж ООО «Евродор» сократилась на
9,1% или на 33 370 тыс. рублей.
ООО «Евродор» в исследуемом периоде имели как прочие расходы, так
и прочие доходы.
Прочие доходы компании увеличились на 36 120 или в 8,3 раза. В
абсолютном выражении, снижение прочих расходов составило 54390 тыс.
руб. или 30%.
Динамика прочих доходов и расходов ООО «Евродор», представлена на
рис. 2.11.
Рис. 2.11. Динамика прочих доходов и расходов ООО «Евродор»
за 2021-2023 гг.
2017
4930
41050
172931
169810
115420
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
200000
2021 год 2022 год 2023 год
Прочие доходы, тыс. руб. Прочие расходы, тыс. руб.
39
В целом, по данным графической интерпретации (рис. 2.11), видно, что
прочие расходы ООО «Евродор», значительно превышают прочие доходы.
Иными словами, сальдированный результат прочих доходов и расходов
является отрицательным.
Сальдированный результат прочих доходов и расходов –
отрицательный. Иными словами, прочие доходы не покрывают прочих
расходов. Однако, за счет емкого снижения суммы прочих расходов в 2023
году, сальдированный результат составил убыток от прочей деятельности на
сумму 74 370 тыс. рублей. Для сравнения, убыток от прочей деятельности в
2022 году составил 164 880 тыс. рублей.
Динамика прочих доходов и расходов повлияла на прибыль до
налогообложения (рис. 2.12).
Рис. 2.12. Динамика прибыли ООО «Евродор» до налогообложения
за 2021-2023 гг.
Прибыль до налогообложения увеличилась на 52,3%, что в абсолютном
выражении составило 22 300 тыс. рублей.
Согласно ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль
организаций» условный расход (доход) по налогу на прибыль равняется
37950
42670
64970
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
2021
2022 год 2023 год
40
величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли,
сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль,
установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на
отчетную дату, текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для
целей налогообложения.
Отметим, что разница между бухгалтерской прибылью и
налогооблагаемой прибылью отчетного периода, образовавшаяся в результате
применения различных правил признания доходов и расходов, которые
установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и
законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и
временных разниц.
Таким образом, снижение налога на прибыль ООО «Евродор» связано в
первую очередь, со снижением выручки компании и объемов работ и услуг, а
также с прочими изменениями. Снижение налога прибыль в 2023 году по
сравнению с 2022 годом, составило 19 300 тыс. рублей. 563 450 тыс. руб.
получен доход от участия в других организациях. Несмотря на снижение
налога на прибыль, чистая прибыль исследуемой компании увеличилась в 14
раз, на 624 200 тыс. рублей.
Динамика показателей прибыли ООО «Евродор» представлена на рис.
2.13.
Рис. 2.13. Динамика показателей прибыли ООО «Евродор» за 2021-2023 гг.,
тыс. руб.
707790
629770
649420
493020
366280
332910
37950
42670
649700
0
200000
400000
600000
800000
2021 2022 2023
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль
41
Таким образом, все показатели прибыли в 2023 году, по сравнению с
2022 годом, увеличились.
По результатам проведенного анализа можем сделать вывод, что на
изменение итогового финансового результата деятельности исследуемой
компании ООО «Евродор» повлияли следующие факторы:
1) рост выручки;
2) рост себестоимости;
3) рост коммерческих и управленческих расходов;
4) отрицательный сальдированный результат прочих доходов и расходов
5) отсутствие специалиста контролю и аудиту.
В следующей главе разработаны будут мероприятия для улучшения
финансового результата деятельности ООО «Евродор», снижения
коммерческих и управленческих расходов, роста прибыли и рентабельности.
42
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЕВРОДОР»
3.1. Рекомендации по улучшению финансового результата деятельности
ООО «Евродор»
По результатам проведенной оценки отчета о финансовых результатах,
аспектах учета финансовых результатов исследуемой компании, были
сделаны следующие выводы.
Что сегодня учетная политика ООО «Евродор» для бухгалтерского
учета в полном объеме раскрывает аспекты применения упрощенной системы
налогообложения. Организация учета соответствует положениям Налогового
Кодекса Российской Федерации и Федерального закона «О бухгалтерском
учете».
Выявленными негативными моментами в бухгалтерском учете ООО
«Евродор», требующими совершенствования стали:
– отсутствие утвержденного учетной политикой алгоритма по
распределению расходов по формированию цен оказываемые услуги;
– низкий контроль первичного учета;
– несвоевременное проведение инвентаризации и ревизии (аудита) из--а
отсутствия специалиста по контролю и аудиту.
Несовершенство бухгалтерского учета при формировании
бухгалтерской отчетности ООО «Евродор» подрывает качество
бухгалтерской информации организации, а отсутствие первичных документов
является нарушением п. 1 ст. 9 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете» и влечет ответственность в соответствии ст. 15.11.
КоАП РФ, ст. 120 НК РФ.
По результатам анализа финансовых результатов деятельности было
выявлено, что: