43
1. Темп роста выручки исследуемой компании составил в 2023 году по
равнению с 2022 – 105,9%, темп роста себестоимости составил 107,1%.
Превышение темпа роста себестоимости над темпом роста выручки, является
негативной тенденцией.
2. Сальдированный результат прочих доходов и расходов –
отрицательный. Иными словами, прочие доходы не покрывают прочих
расходов. Однако, за счет емкого снижения суммы прочих расходов в 2023
году, сальдированный результат составил убыток от прочей деятельности на
сумму 74 370 тыс. рублей. Для сравнения, убыток от прочей деятельности в
2022 году составил 164 880 тыс. рублей.
3.Прочие доходы компании увеличились на 36 120 или в 8,3 раза. В
абсолютном выражении, снижение прочих расходов составило 54390 тыс.
руб. или 30%.
4.По результатам проведенного анализа можем сделать вывод, что на
изменение итогового финансового результата деятельности исследуемой
компании ООО «Евродор» повлияли следующие факторы:
1. Рост выручки;
2. Рост себестоимости;
3. Рост коммерческих и управленческих расходов;
4. Отрицательный сальдированный результат прочих доходов и
расходов.
5. Отсутствие специалиста контролю и аудиту в компании ООО
«Евродор».
В целом, снижение рентабельности в 2023 году по сравнению с 2022
годом на 2,4 процентных пункта свидетельствует о снижении эффективности
деятельности исследуемой компании. Соответственно, необходимы
определенные меры по улучшению финансовых результатов.
На основании данных анализа деятельности компании предложены
меры по улучшению финансовых результатов ее деятельности.
44
1. Формирование специализированного подразделения –
специализированного отдела контроля и аудита финансово-хозяйственной
деятельности.
2. Анализ структуры и определение возможности снижения
управленческих и коммерческих расходов, так как это единственная затратная
статья, которая выросла в 2023 году, по сравнению с 2022 годом.
3. Разработка мероприятий, направленных на повышение объема
оказания услуг и реализации продукции, рост объемов продаж, а
соответственно – направленных на рост выручки.
4. Анализ структуры себестоимости с целью поиска резервов ее
снижения.
Наиболее очевидным, из предложенных рекомендаций, с целью
повышения финансовых результатов, являются рекомендации, связанные со
снижением затрат. Как было отмечено ранее, компании необходимо
определить резервы снижения себестоимости. Создание специализированного
отдела контроля и аудита результатов финансово-хозяйственной
деятельности, позволит сократить затраты.
Рассмотрим возможности снижения управленческих расходов.
Структура управленческих расходов компании в 2023 году, представлена на
рис. 3.1.
Рис. 3.1. Структура управленческих расходов компании в 2023 году, в %
65,00
12,00
22,00
1,00
Командировочные затраты
Консалтинговые услуги
Обслуживание офиса
Корпоративное такси
45
Наибольший удельный вес управленческих расходов компании в 2023
году, приходился на командировочные затраты.
По данным компании, 62% всех командировочных затрат, связано с
собраниями управленческого персонала ООО «Евродор», а 38% связано с
обучением сотрудников.
В данном случае, считаем, что в век информационных технологий, более
того, во времена стремительного развития информационных средств
коммуникаций, собрания менеджмента можно вполне заменить электронным
форматом. Более того, во времена пандемии, электронный формат активно
внедрялся в компании, и все рабочие собрания, а также собрания
менеджмента, проводились по средствам современных каналов инфо-
коммуникаций.
Считаем целесообразным, полностью сократить командировочные
расходы, связанные с собраниями менеджмента компании, путем замены
традиционного формата проведения собраний на электронный формат, как это
было организовано ранее во время пандемии. У компании есть опыт
проведения собраний по средствам и технологиям современных
коммуникаций. Дополнительных затрат, данное мероприятие – не
предполагает.
Далее, исходя из предложенных рекомендаций, произведем расчет их
эффективности.
3.2. Экономическое обоснование предложенных рекомендаций
Для повышения эффективности управления финансовыми результатами
деятельности хозяйствующего субъекта нами рекомендовано введение
должности аудитора-ревизора, т.е. рационально включить в состав одного
специалиста по контролю и учету.
46
Затраты на содержание специалиста также состоят из заработной платы
сотрудников (Сзарп), стоимости оборудования (Соб), материальных затрат
(Смат).
Таким образом, суммарные затраты определяются следующей
формулой (3.1):
матобзарп
СССК
((3.1)
Затраты на выплату заработной платы определим по формуле (3.2):
????
ЗАРП
= ????
ОСН
+ ????
ОТЧ
(3.2)
где????
ОСН
– отчисления исполнителям работ,
????
ОТЧ
– отчисления на социальные нужды.
С заработной платы работников хозяйствующего субъекта отчисляют
выплаты на социальные нужды, которые определили по формуле (3.3):
????
з.отч
= (????
з.осн
+ ????
з.доп
) ∙
соц
(3.3)
где
соц
– страховые взносы с заработной платы.
В таблице 3.1 представлены данные об основной заработной плате
специалиста контроля и аудита.
Таблица 3.1
Расчет фонда оплаты труда специалиста по контролю и аудиту
Должность
Оклад,
рублей
Кол-
во,
чел.
Расходы на
основную
заработную
плату, руб.
Отчисления
на
социальные
нужды, руб.
Взносы на
травматизм,
руб.
Общий
годовой
фонд
заработной
платы,руб
Специалист
контроля и
аудита
40000
1
40000
12000
280
627 360
Таким образом, с учетом того, что в 2024 году страховые взносы с
заработной платы
соц
= 30%,
47
????
з.отч
= 40000 ∙ 0,3 = 12000 руб.
Также осуществляются отчисления на травматизм. Согласно Приказа об
утверждении классификации видов экономической деятельности по классам
профессионального риска от 30.12.2016 № 851н, деятельность ООО «Евродор»
относится к 6 классу профриска, а страховой тариф составляет 0,7%.
????
з.отч
= 40000 ∙ 0,07 = 280 руб.
Рассчитаем суммарные расходы на заработную плату:
????
ЗАРП
= 40000 + 12000 + 280 = 52280 руб.
Определим вышеуказанные затраты на оплату труда в расчете на год
работы:
Сзп = 52280 * 12 = 627 360 руб.
Затраты на оборудование определим, используя список необходимых
технических и программных средств. Данные о затратах отражены в таблице
3.2.
Таблица 3.2
Затраты на оргтехнику
Название ресурса
Стандартная ставка
Количество, ед.
Затраты, руб.
Ноутбук
50000
1
50000
Компьютерная мышь
300
1
300
Беспроводной
маршрутизатор
2000
1
2000
Итого
52300
Затраты на покупку необходимого оборудования будет затрачено 52 300
руб. Затраты на расходные материалы определяют перечнем минимально
необходимых для организации работ расходных материалов. Данный перечень
приведен в таблице 3.3, где цены определены с использованием
соответствующих ресурсов сети Интернет.
48
Таблица 3.3
Затраты на расходные материалы
№
Наименование материалов
Цена,
руб.
Количество, ед.
Сумма,
руб.
1
Бумага офисная А4, SVETOCOPY, 500 л.
250
2
500
2
Канцелярский набор
ErichKrauseMiniDesk, 10 предметов
325
1
650
Итого, затраты на расходные материалы ( ????
РАСХ
)
1150
В результате посчитаем общие затраты специалиста контроля и аудита
ООО «Евродор», составят:
= 627 360 + 52 300 + 1150 = 680,81 тыс. руб.
Эффективность введения должности специалиста по контролю и аудиту
для ООО «Евродор» выражается в:
повышении эффективности контроля соответствия организации
системы бухгалтерского учета, своевременно составления бухгалтерской
отчетности, стратегии деятельности ООО «Евродор»;
повышении финансовых результатов ООО «Евродор», выявлении
причин отклонения фактической себестоимости оказанных услуг и
реализуемой продукции на устранение выявленных проблем;
повышении показателей деятельности эффективности деятельности
ООО «Евродор» в целом, росту рентабельности и прибыльности
хозяйствующего субъекта.
Экономический эффект введения в должность данного специалиста для
ООО «Евродор» можно определить путем сравнения затрат на
функционирование существующей системы внутреннего контроля и аудита
предлагаемой в рамках совершенствования. При существующей системе
бухгалтерского учета обязанности контроля пропорционально выполнял
каждый бухгалтер, их в компании ООО «Евродор» 6 человек. Средняя
заработная плата в компании составляет 49 747 руб./мес.
С учетом того, что сотрудники, выполняющие функции внутреннего
контроля, осуществляют свою основную деятельность, на выполнение
49
дополнительных функций ими затрачивается около 40% своего рабочего
времени. Коэффициент оплаты за выполнение контрольных мероприятий
составляет 0,15.
Фонд оплаты всего: ФОТ всего = 49747∙ 12 ∙ 6 = 3 581 784 руб.
В том числе за выполнение контрольных мероприятий на 1 человека:
Зк = 49747 ∙ 0,15 = 7 462,05 руб.
Затраты специалистов бухгалтерии ООО «Евродор» за год составляют:
З = 7462,05 ∙ 12 ∙ 6 = 537 267,6 руб.
Отчисления на социальные нужды составляют:
Зсн = 537267,6 ∙ 0,3 = 161180,28 руб.
Затраты на травматизм:
Зтр = 537 267,6*0,07= 37 608,73 руб.
Итого затраты составят:
Зобщ = 537267,6 + 161180,3 + 37608,7 = 736056,6 руб.
В таблице 3.4 представлено сравнение затрат при существующей схеме
учета и внутреннего контроля и после введения должности специалиста по
контролю и аудиту.
Таблица 3.4
Эффективность внедряемого мероприятия
Наименование
До внедрения
мероприятия
После внедрения
мероприятия
(введение
должности
специалиста по
контролю и аудиту)
Отклонение
Количество сотрудников службы
внутреннего контроля, чел.
6
1
-5
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
всего
3581,8
597,0
-2984,8
В том числе фонд оплаты труда
за выполнение контрольных
мероприятий, тыс. руб./год
537,3
480,0
-57,3
Социальные отчисления, тыс.
руб.
161,2
144
-17,2
50
Отчисления на травматизм, тыс.
руб.
37,6
33,6
-4
Итого затрат, тыс. руб.:
736,1
527,6
-208,5
Видно, что экономия на затратах по оплате труда составит 208,5тыс. руб.
Таким образом, предложенное в данной работе мероприятие является
эффективным. Еще одним мероприятием является замена стандартного
проведения собраний менеджмента компании, на электронный формат.
Данное мероприятие, как было отмечено в разделе 3.1. выпускной
квалификационной работы, не требует дополнительных затрат.
Эффективность данного мероприятия, заключается в снижении размера 62%
командировочных затрат. Иными словами, эффективность от замены формата
проведения собраний управленцев составит:
Э = (167450 ∙ 0,65) ∙ 0,62 = 67 482 тыс. руб.
Таким образом, замена формата проведения собраний управленческого
персонала и менеджмента, способна сэкономить 67 482 тыс. руб.
Исходя из представленных рекомендаций, составим сравнительную
таблицу и рассчитаем прогнозный итоговый финансовый результат на 2024
год (таблица 3.5). Выручка с учетом роста на 5%, как прирост в 2023 году.
Таблица 3.5
Сравнение финансовых результатов с учетом предложенных рекомендаций
Наименование показателя
2023 г.
Прогноз
на 2024 г.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
роста, %
Выручка, тыс. руб.
2 237 060
2 348 913
+111 853
105,0
Себестоимость продаж, тыс.
руб.
1 587 640
1 588 168
+528
100,01
Валовая прибыль (убыток),
тыс. руб.
649 420
760 745
+111 325
117,1
Коммерческие расходы, тыс.
руб.
149 060
149 060
-
-
Управленческие расходы, тыс.
руб.
167 450
99 968
-67 482
59,7
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб.
332 910
511 717
178 807
153,7
Рентабельность продаж и
оказания услуг, %
14,9
21,8
+6,9
-
51
По представленным данным можем отметить, что предложенные
рекомендации, позволяют повысить итоговый финансовый результат –
рентабельность на 6,9%.
Подведем итоги третьей главы выпускной квалификационной работы.
На основании данных анализа деятельности компании предложены
меры по улучшению финансовых результатов ее деятельности. Реализация
запланированных мероприятий, введение должности специалиста контроля и
аудита результатов финансово-хозяйственной деятельности, а также
системный подход к управлению финансовыми результатами и снижение
управленческих расходов компании, позволят повысить эффективность
компании и укрепить ее позиции на рынке.
52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современной экономике ключевую роль в обеспечении прозрачности
и открытости финансового состояния компании играет бухгалтерская
отчетность. Она служит фундаментом для реализации главной миссии
бухгалтерского учета – создания объективного и полного образа
экономической активности и материального статуса предприятия. Эта
информация не только критически важна для внутреннего анализа, но и
предоставляется заинтересованным внешним сторонам.
Бухгалтерская отчетность выступает в качестве необходимого
инструмента для финансового анализа, на основе которого осуществляется
руководство финансово-экономическими процессами в организации, а также
проводится оценка результативности управленческих решений и
стратегическое планирование инвестиций. Финансовый анализ, в свою
очередь, действует как механизм прогнозирования будущих финансовых
показателей и общей экономической динамики компании.
Основополагающим документом, на котором базируется анализ
эффективности предприятия, является отчет о финансовых результатах. В
российской практике этот документ составляется в соответствии с местными
стандартами и отличается сложной структурой, обеспечивающей детальный
расчет экономических показателей до момента определения чистой прибыли
или убытка. Такой подход позволяет глубже анализировать экономическую
деятельность, учитывая разнообразие хозяйственных операций по их частоте,
прибыльности и предсказуемости исходов, тем самым облегчая
прогнозирование будущих финансовых результатов.
Финансовый результат отчетного периода отражается в бухгалтерском
балансе как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть
конечный финансовый результат выявляется за отчетный период, за минусом
причитающихся налогов и иных обязательных платежей, включая санкции за
несоблюдение правил налогообложения.