5
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 6
Глава 1. Теоретические аспекты управления финансовыми ресурсами
организации ................................................................................................................. 8
1.1. Сущность и понятие финансовых ресурсов организации ............................ 8
1.2. Механизмы формирования доходов организации как финансовых
ресурсов ................................................................................................................... 16
1.3. Сущность содержания расходов как направлений использования
финансовых ресурсов организации ...................................................................... 27
Глава 2. Анализ управления финансовыми ресурсами в ООО «Рембокс» ......... 39
2.1. Краткая характеристика деятельности организации ................................... 39
2.2. Анализ управления финансовыми ресурсами в компании ......................... 46
Глава 3. Совершенствование механизмов эффективного формирования и
использования финансовых ресурсов в ООО «Рембокс» ..................................... 55
3.1. Направления оптимизации доходов компании ............................................ 55
3.2. Пути оптимизации расходов организации ................................................... 58
Заключение ................................................................................................................ 65
Список используемых источников .......................................................................... 68
Приложения ............................................................................................................... 73
6
Введение
Финансовые ресурсы предприятия - это денежные доходы и поступления,
находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта и предназначенные для
выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по простому и
расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию на
предприятии.
Формирование финансовых ресурсов предприятий осуществляется за
счет собственных и заемных средств, мобилизации ресурсов на финансовом
рынке и поступления денежных средств от финансово-банковской системы в
порядке перераспределения.
Для того, чтобы определить финансовые результаты итогов деятельности
фирмы сопоставляют выручку, аккумулированную от всех продаж и всеми
затратами на подготовку, производство, доведение до товарного состояния,
транспортировку и реализацию, которые ложатся на статьи себестоимости
валовой продукции.
Актуальность темы исследования заключается в том, что основные
стороны финансовой деятельности фирмы - это использование и формирование
определенных денежных фондов во время осуществления производственно-
хозяйственной деятельности. С помощью этих фондов денежными средствами
обеспечивается хозяйственная деятельность, происходит финансирование
научно-технического прогресса, экономическое стимулирование, внедрение и
освоение новой техники, расчеты с банками, бюджетом.
Объект исследования – финансовые ресурсы ООО «Рембокс».
Предмет исследования – механизмы формирования и использования
финансовых ресурсов в ООО «Рембокс».
Цель исследования – обоснование мер по совершенствованию
механизмов эффективного формирования и использования финансовых
ресурсов в ООО «Рембокс».
В связи с этой целью ставятся задачи:
7
- раскрыть сущность финансовых ресурсов предприятия;
- описать механизмы формирования доходов;
- проанализировать деятельность ООО «Рембокс»;
- провести анализ системы управления финансовыми ресурсами в
компании;
- предложить меры по совершенствованию механизмов эффективного
формирования и использования финансовых ресурсов в ООО «Рембокс».
Работа состоит из трех частей. В первой главе рассматриваются
теоретические аспекты управления финансовыми ресурсами. Во второй главе
проводится их анализ на примере компании ООО «Рембокс». Третья глава
посвящена разработке мер по оптимизации ресурсов компании.
Для раскрытия темы были использованы учебные пособия по
финансовому менеджменту, внутренние ресурсы и отчетность компании ООО
«Рембокс», ресурсы Интернет.
8
Глава 1. Теоретические аспекты управления финансовыми ресурсами
организации
1.1. Сущность и понятие финансовых ресурсов организации
Финансы – это совокупность экономических отношений, возникающая в
процессе создания, а также использования фондов (централизованных или
децентрализованных) денежных средств, используемых для нужд государства и
обеспечения условий для расширения производства [13, c.45]. Возникновение
финансов связывают с наличием такого условия, как регулярный товарно-
денежный обмен и потребность государства в привлечении дополнительных
ресурсов. Не существует одного верного определения, закрепленного в
нормативных документах, однако, есть несколько определений понятия
«финансы», единых в одном: финансы связаны с образованием,
распределением и использованием денежных фондов и целью их
существования является выполнение функций и задач государства. Однако,
узнать, что такое финансы, можно из таких публичных нормативных
источников, как: Гражданский, Налоговый, Семейный, Трудовой, Бюджетный
кодексы.
Если же мы рассмотрим значение финансов с более распространенной
точки зрения, то в первую очередь этим понятием называются деньги – не
только наличные, используемые в российском обществе особенно часто при
оплате покупок в магазинах, но также безналичные (на банковских счетах). Сам
термин «финансы», перешел в русский язык из французского. Он имеет
дословный перевод как «денежные средства». И хотя многие определения
сформированы вокруг понятия «деньги», финансы могут включать в себя
другие активы, в том числе: предприятия, автомобильный транспорт,
драгоценные камни или металлы.
9
Говоря о финансах с широкой точки зрения, следует учитывать такие
компоненты, как международные финансовые отношения, финансовый рынок и
кредитные отношения, гражданское и коммерческое финансирование,
государственные «публичные» финансы и т.д. Более узкий смысл понятия
перемещается в сферу непосредственного денежного обращения на стадии
формирования и применения фондов, направленных на решение задач
управления государством, преимущественно, бюджетными фондами. Также
финансовая система выражает взаимоотношения физических и юридических
лиц (рисунок 1).
Рисунок 1 - Система финансов [44]
Финансы по своей роли в общественном производстве, можно разделить
на [21, c.67]:
Общественные.
Финансы хозяйственного субъекта.
При этом каждое звено имеет собственный аппарат, но, в целом, это части
единой финансовой системы. Роль финансов стала особенно заметной в
капиталистическую эпоху, когда финансовое положение предприятия
ФИНАНСЫ
Государственные
финансы
Бюджетная система
государства
Внебюджетные фонды
Система
государственного
кредита
Финансы предприятий
Финансы
коммерческих
предприятий
Финансы
некоммерческих
учреждений
Финансы
общественных
объединений
Страхование
Социальное
Имущественное
Личное
Страхование ответственности
Страхование
предпринимательских рисков
10
определяет его место в рыночной структуре, конкурентоспособность,
перспективы развития. Когда мы говорим о потребностях экономики, то,
прежде всего, делаем акцент на следующих моментах [15, c.117]:
1. Обеспечение потребностей более широкого производства –
покрытие затрат, привлечение собственного или заемного капитала.
2. Регулирование при помощи финансов процессов экономических и
социальных – финансирование может значительно увеличить темпы развития, в
то время как недостаток обеспеченности финансовыми ресурсами – тормозит
или приостанавливает прогресс.
3. Стимулирование финансами рационального использования всех
видов экономических ресурсов возможно осуществить несколькими способами:
эффективным вложением финансовых ресурсов, бюджетным стимулирование
определенных секторов экономики, использованием санкций в виде штрафов,
пеней и т.д., созданием фондов материального поощрения.
А теперь обсудим саму сущность финансов. Прежде всего, стоит
запомнить, что в отличие от других экономических отношений, финансовые,
имеют ряд особенностей, а именно:
связаны с деньгами, одной из целей является распределение
денежных средств;
связаны с созданием фондов государственных и хозяйствующих
субъектов.
Формирование фондов в данном случае происходит на двух уровнях:
микро и макро. На макроуровень выходят такие субъекты финансовых
отношений, как государственный бюджет, гос. внебюджетные фонды, гос.
фонды страхования, определяющие характер денежного обращения между
государством и юридическими или физическими лицами. На микроуровне
финансовые отношения представлены фондами, формируемыми из
собственных, заемных или привлеченных средств. При этом все виды
представленных средств имеют свое собственное деление. Собственные
средства предприятия состоят из уставного, резервного и добавочного
11
капиталов, нераспределенной прибыли. Также включают фонды разного типа:
накопления, потребления и социальной сферы. Заемные средства представляют
совокупность, собственно, займов и кредитных средств, в то время, как
привлеченные средства не что иное, как кредиторская задолженность
организации [23, c.60]. Анализируя денежное обращение на микроуровне,
можно утверждать, что это отношения между поставщиками и потребителями,
предприятием и его структурными подразделениями, фирмой и кредитно-
банковской системой.
Таким образом, финансы – это отношения, возникающие при:
формировании и использовании денежных средств из
централизованных государственных фондов;
распределении денежных средств в обществе при участии
государственного бюджета, местных бюджетов (в том числе в виде субсидий) и
внебюджетных фондов;
формировании и распределении средств в фондах предприятий.
Поскольку доходы не только распределяются, но и затем
перераспределяются, уместно говорить о двух стадиях распределения или о
первичном и вторичном распределении.
Первичные, вторичные и конечные доходы формируются за 3 стадии
движения доходов:
Первичные доходы формируются из средств, вырученных от продажи
продукции (услуги, работы). Данная выручка в виде денежных средств
распределяется в следующих направлениях: оплата стоимости сырья и
материалов, арендная плата, затраты на амортизацию оборудования (образуют
так называемый фонд возмещения понесенных в производстве затрат),
заработная плата работникам, прибыль собственнику (маржа). В итоге же,
первичное распределение создает доход собственникам факторов производства
(владельцам земли и капитала, наемного труда и обладателям
предпринимательского таланта). В то же время в первичные доходы следуют
12
относить косвенные налоги (акцизы, НДС), формирующие часть общих
доходов государства.
Полученные на первом этапе доходы имеют дальнейшее движение – в
первую очередь из них идут отчисления в виде прямых налогов и страховых
платежей в различные фонды социального страхования. В итоге образуются
фонды (преимущественно, бюджеты разного уровня власти, а также
внебюджетные фонды), средства из которых направляются на оплату
заработной платы работникам нематериальной сферы занятости: врачам,
учителям, служащим, военным и т.д. (это доходы работников нематериальной
сферы и расходы бюджетов). Таким образом, первичные доходы приводят к
формированию вторичных.
Если проследить движением денежных средств далее, то окажется, что
работники непроизводственной сферы также уплачивают страховые взносы и
налоги в соответствующие фонды, аккумулирующие денежные средства и
направляющие их на соответствующие нужды. Данная третья стадия может
включать весьма сложные маршруты перемещения денежных средств, но, в
итоге, она приводит к формированию конечных доходов, которые могут быть
направлены на покупку товаров или услуг. Часть доходов, однако, сберегается.
Это означает, что за определенный временной интервал, размер
первичных доходов станет равным сумме конечных доходов и сбережений.
Другими словами, получается, что доходы в результате их распределения и
дальнейшего перераспределения просто приобретают иную структуру, на
которую существенное влияние оказывает связь между хозяйствующими
субъектами (предприятиями) и государством. Роль же финансов заключена в
том, что они появляются на каждом этапе перераспределения денежных средств
в виде фондов, чем и обеспечивают дальнейшее движение денежной массы.
Финансовая система, таким образом, способна изменить структуру доходов.
Следующая функция финансов – контрольная. Ее суть заключается в
постоянном контроле над полнотой, своевременностью и правильностью
получения доходов, с одной стороны и осуществлением расходных операций из
13
бюджетов разного уровня и внебюджетных фондов. Постоянство контроля
осуществляется благодаря частому совершению финансовых операций, в
которых и отражена сущность данной функции финансов. При этом стоит
отметить, что фонды наполняются с определенными целями,
провозглашенными властями с соблюдением рамок действующего
законодательства. Соответственно, регулировать финансовые потоки можно не
только в зависимости от целей, но и с учетом изменяющегося законодательства.
Именно для осуществления данной функции в полной мере, была создана
система финансового контроля, наблюдающая за обоснованностью наполнения
того или иного фонда (бюджетного или внебюджетного) и расходованием
средств из него.
Финансовый контроль может быть следующих видов в зависимости от
субъекта, его осуществляющего [6, c.104]:
1. Общегосударственный – осуществляется органами власти и
управления.
2. Внутрихозяйственный – проводится фин. службами предприятия.
3. Общественный фин. контроль.
4. Независимый финансовый контроль (осуществляется аудиторами).
С другой стороны, контроль за финансовыми потоками состоит из 3
частей:
На этапе составления прогноза доходов и расходов и подготовки
проекта фонда осуществляется предварительный контроль для оценки
адекватности планируемых показателей.
Текущий контроль направлен на сбор информации о текущем
размере средств фонда и расходовании их в соответствии с выбранными
направлениями.
Последующий контроль, в свою очередь, анализирует и проводит
проверку отчетных данных об исполнении бюджета.
Наконец, третья функция финансов – стимулирующая (иногда
называемая также регулирующая), означает их возможность влияния на
14
процессы в экономической среде. К примеру, определенные виды бизнеса
получают налоговые льготы при формировании бюджетов. В их числе
передовые инновационные сферы бизнеса, наукоемкие технологии,
стратегически важные для национальной экономики предприятия. Целями
такой политики могут стать смещение приоритетов в структуре национальной
экономики в пользу более технологичных и наукоемких отраслей, обеспечив их
более быстрый рост.
Иногда уместно говорить о четвертой, так называемой, стабилизирующей
функции финансов. Ее задача состоит в обеспечении граждан стабильными
социально-экономическими условиями существования.
Стратегия компании в области финансовой деятельности относится
обычно к разряду функциональных задач, которые являются неотъемлемой
составной частью общеэкономической стратегии и помогают предприятию в
решении сложных и задач и конечном выполнении своих целей на рынке.
Главной целью финансовой стратегии является создание всех условий для
обеспечения эффективного использования финансовых ресурсов предприятия.
В связи с этой целью финансовая стратегия призвана выполнять ряд задач
[25, c.143]:
- выработка способов рационального использования финансовых
возможностей предприятия;
- выявление тех отношений с другими участниками рынка, которые были
бы финансово перспективны для компании;
- финансовое обеспечение текущей операционной деятельности
предприятия;
- формирование основ для инвестиционной и инновационной
деятельности;
- разработка мероприятий по поддержанию финансовой стабильности
предприятия.
Финансовая стратегия включает в себя финансовое планирование,
формирование финансовых ресурсов на предприятии, оставление всей