55
Глава 3. Совершенствование механизмов эффективного формирования и
использования финансовых ресурсов в ООО «Рембокс»
3.1. Направления оптимизации доходов компании
На основе анализа финансовых результатов компании ООО «Рембокс»
было выявлено, что финансовые показатели увеличиваются за
рассматриваемый период, при этом наблюдается очень большое превышение
заемных средств над собственным капиталом, что говорит о низкой
финансовой устойчивости предприятия и его зависимости от внешних
источников финансирования.
Для предприятия характерно нарушение нормальной
платежеспособности, возникает необходимость привлечения дополнительных
источников финансирования. Однако возможно восстановление
платежеспособности. Для этого необходимо увеличивать поступление доходов.
Рассмотрим основные пути повышения финансовой устойчивости
компании.
Учитывая результаты финансового анализа деятельности предприятия во
второй главе работы, выделим следующие параметры для внедрения системы
бюджетирования:
1. Создать систему координат для предприятия, повысить финансовую
обоснованность принимаемого управленческого решения в части определения
направлений расходов.
Контрольными показателями будут являться:
- объемы продаж;
- нормы чистой получаемой прибыли.
2. Повысить эффективность использования имеющихся у компании
финансовых ресурсов.
Контрольными показателями будут являться:
- показатель доходности активов;
- коэффициент оборачиваемости активов;
56
- норма затрат ресурсов.
3. Контролировать изменения финансового состояния предприятия;
повышать финансовую устойчивость и улучшать финансовое состояние
компании.
Для ООО «Рембокс» предлагается избрать принципы бюджетирования
«сверху вниз», что отвечает организационной структуре управления в
компании.
Выбранные бюджеты для внедрения представлены в таблице 5.
Таблица 5
Разработка бюджетов для ООО «Рембокс»
Вид бюджета
Объекты бюджетирования
Бюджет продаж
Объемы продаж, которые могут увеличить
поступления денежных средств
Бюджет коммерческих
расходов
Затраты, относящиеся к коммерческим
Бюджет доходов и
расходов
Поступления и расходования денежных средств
Расчетный баланс
Разница между доходами и расходами
Бюджет движения
денежных средств
Денежные средства от основной деятельности
Очень важным также моментом в бюджетировании является регламент,
который должен четко структурировать эти процессы в компании. Регламент
фиксируется в Положении о бюджетировании ООО «Рембокс». Он должен
соответствовать циклу бюджетирования на предприятии, со всеми стадиями
планирования в целом по компании и по ее подразделениям, подготовкой
проекта консолидированного бюджета, внесением коррекций в бюджет,
утверждением, проектированием обратной связи и учетом изменяющихся в
процессе условий.
При построении бюджетов компании необходимо строить качественную
систему контроля над исполнением бюджета. Здесь не только подразумевается
57
своевременное представление данных бюджетов и создание бюджета, но и
анализ отклонения фактических показателей статей бюджета от планируемых.
На основе анализа отклонения компания должна принимать
соответствующее управленческое решение (например, направить статьи
расходов с оплаты труда на расчеты с поставщиками).
Регламенты бюджетирования продаж выполняют следующие задачи:
- планируют объемы продаж в натуральном показателе;
- планируют выручку;
- формируют бюджет продаж;
- подготавливают информацию для аналитических записок к плановому
бюджету;
- согласовывают и корректируют бюджеты продаж;
- утверждают предварительный бюджет продаж.
Таким образом, регламенты бюджетирования продаж во время контроля
выполняют функции по подготовке отчета о реализации продукции,
составлению фактических бюджетов продаж, анализу выполнения бюджетов
продаж, согласованию и утверждению результата анализов бюджетов продаж.
Внедрение системы комплексного бюджетирования в ООО «Рембокс»
позволит компании осуществить более полный контроль над доходами и за
расходами, что отразится на следующих двух показателях: рентабельность
продаж и прибыль.
Поимо экономических эффектов от внедрения системы комплексного
бюджетирования, компания сможет намного лучше контролировать риски
своей деятельности, риски недопоступления доходов и повышения статей
расходов, что может привести к дисбалансу системы денежных потоков.
Контроль рисков финансового менеджмента компании представлен в
таблице 6.
58
Таблица 6
Контроль рисков финансового менеджмента компании
Риск
Содержание
Валютный
потери в результате неблагоприятных изменений
валютных курсов
Инфляционный
Потери из-за обесценения активов, а также суммы
доходов от основной деятельности
Риск рыночной
ликвидности
Потери из-за невозможности покупки или
реализации активов
Риск балансовой
ликвидности
Дефицит наличности для исполнения своих
обязательств
Таким образом, реализация стратегии финансового планирования и
маневрирования денежными ресурсами позволит обеспечивать реализацию
главной цели финансовой стратегии ООО «Рембокс» - максимизация потоков
дохода и повышение финансовой устойчивости.
3.2. Пути оптимизации расходов организации
На основе проведенного финансового анализа деятельности ООО
«Рембокс» было выявлено следующее: в компании наблюдается рост
следующих показателей, негативно сказывающихся на итоговом финансовом
результате:
- рост себестоимости (рисунок 23);
- рост коммерческих и управленческих расходов (рисунок 24);
- рост прочих расходов (рисунок 25).
Таким образом, для оптимизации финансовых ресурсов компании
необходимо провести в порядок величину данных видов расходов.
59
Рисунок 23 – Рост себестоимости продаж, тыс. руб.
Рисунок 24 – Рост расходов компании, тыс. руб.
Рисунок 25 – Прочие расходы, тыс. руб.
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
2015 2016
151546
309820
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
коммерческие расходы управленческие расходы
2017 2018 2017 2018
0 10000 20000 30000 40000 50000
4460
44738
2018
2017
2017 2018
60
Предложим следующую схему управления затратами в ООО «Рембокс»
(рисунок 26):
Рисунок 26 – Предлагаемая модель управления затратами
Планирование затрат осуществляется с целью определения необходимого
уровня затрат для обеспечения эффективной работы предприятия, а также
вычисление ожидаемой прибыли, которая будет получена при определенном
уровне и структуры затрат.
Планирование является одним из наиболее ответственных этапов в
системе управления. Это обусловлено тем, что в рыночных условиях плановая
1 этап
Идентификация рисков
2 этап
Планирование рисков
3 этап
Организация работы
4 этап
Управление рисками
5 этап
Контроль рисков
61
сумма прибыли является целевым ориентиром деятельности предприятий и
степени ее эффективности, а также служит базой обеспечения его после -
дующего производственного развития и удовлетворения материальных
интересов, как собственников, так и работников ООО «Рембокс».
Планирование прибыли представляет собой процессы разработки
системы мероприятий по обеспечению его формирования в необходимом
объеме и эффективное использование соответственно задачам развития
предприятия в предстоящем периоде.
Таким образом, компании следует установить следующие пороги по
росту основных видов контролируемых затрат. Превышение хоть какого-либо
показателя должно привести к соответствующим мерам по оптимизации этих
направлений затрат (таблица 7).
Таблица 7
Разработка мер по планированию затрат ООО «Рембокс»
Показатель
Существующее значение,
тыс. руб. (2018 г.)
Допустимое значение,
тыс. руб.
Себестоимость
309820
315000
Коммерческие расходы
7437
7500
Управленческие расходы
12886
14500
Прочие расходы
44738
45000
Таким образом, после превышение показателем допустимого
установленного уровня будет проводиться политика по снижению данных
видов расходов.
Рассмотрим основные пути снижения себестоимости.
Способ 1. Повышение производительности труда
Производительность труда показывает, какой объем работ выполняет
каждый работник за единицу времени. Чаще всего персонал не заинтересован в
быстром выполнении своих обязанностей. Сотрудники получают
фиксированную заработную плату, независимо от качества и количества
выполненных работ.
62
В таком случае перед руководителем стоит задача заставить работников
выполнять больший объем за минимальное время. Это можно сделать с
помощью мотивирующих бесед, материальных поощрений и т.д.
Также можно поменять систему оплаты. То есть работник не будет
получать фиксированную зарплату каждый месяц. Размер его выплат напрямую
будет зависеть от количества и качества произведенной им продукции. Таким
образом, каждый работник будет стремиться выполнить как можно больше
работы.
Способ 2. Автоматизация производства, внедрение инновационных
технологий
В современном мире научились труд человека заменять машинным.
Иногда это надежней и, бесспорно, экономически выгоднее. Для снижения
себестоимости выпускаемого товара важно во всех процессах максимально
автоматизировать производство.
Это позволит сократить штат работников, что влечет за собой сокращение
расходов, связанных с выплатой заработной платы. С привлечением технологий
в несколько раз повышается производительность труда и объем производимого
товара.
Способ 3. Укрупнение предприятия, кооперация
Расширяя производство, выпуская больший ассортимент продукции
можно добиться снижения себестоимости работ. Также очень важно наладить
механизированный выпуск товаров. Благодаря этому объемы производства
увеличиваются, а цена на этот продукт уменьшается.
Способ 4. Уменьшения изготовления изделий с браком
На любом предприятии есть продукция с браком. Причиной этому может
быть как человеческий фактор, так и не налаженная работа оборудования.
Произведите анализ и выясните, что именно становится причиной частых
браков и постарайтесь минимизировать этот фактор.
Вторым по размеру показателем являются прочие расходы. Для их
снижения руководство ООО «Рембокс» может осуществить:
63
1) Экономия на сырье и материалах. Пути оптимизации расходов по этой,
самой затратной, статье могут быть разными. Наиболее эффективный -
пересмотр договоров с поставщиками. Сотрудничайте с крупными компаниями,
которые могут предложить более низкие цены и отсрочки по платежам.
2) Анализ и оптимизация затрат на транспорт, телекоммуникации,
электроэнергию.
Самые распространенные способы снижения расходов на
электроэнергию: контроль расхода энергии, ограниченное освещение в темное
время суток, переход на энергосберегающее освещение и оборудование.
Затраты на коммуникации сократятся, если уменьшить список
работников, пользующихся оплачиваемой предприятием мобильной связью.
Уменьшите количество телефонов с выходом на межгород, ограничьте
интернет-доступ, договоритесь с крупным телекоммуникационным оператором
о пакетном обслуживании.
3) Сокращение персонала и фонда оплаты труда. Рассмотрите
необходимость некоторых отделов. Эффективности снижения затрат
способствует динамичное развитие аутсорсинга и фриланса. Многие функции
компании можно передать сторонним компаниям и специалистам. Кроме того,
различные рекрутинговые организации позволяют сократить
неквалифицированный персонал. Например, техничку можно «арендовать»
несколько раз в неделю на пару часов. Более демократичный способ снижения
расходов - сократить заработную плату, но предоставить работникам
социальные льготы: бесплатное питание, расширенную медицинскую
страховку и т.п.
Прогноз величины чистой прибыли представлен на рисунке 27.
64
Рисунок 27 – Прогнозирование величины чистой прибыли, тыс. руб.
Таким образом, реализация указанных мер по снижению расходов
компании будет способствовать дальнейшему росту чистой прибыли.
y = 853x + 1140
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
2015 2016 2017 2018 2019