42
К пассивной части основных средств относят те средства, которые
обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса.
В среднем по промышленности активная часть основных фондов составляет
около 40%, а пассивная часть –60%от всего состава основных фондов.
Важнейшими факторами, влияющими на структуру основных
производственных фондов, являются: характер выпускаемой продукции,
объем выпуска продукции; уровень автоматизации и механизации;
специализации и кооперирования производства и другие.
Основные фонды предприятия делятся на основные производственные
фонды и основные непроизводственные фонды. К основным
производственным фондам относят средства, которые непосредственно
участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, станки и
др.) или создают условия для производственного процесса
(производственные здания, сооружения, трубопроводы и др.).
К основным непроизводственным фондам относятся жилые дома,
детские и другие объекты культурно-бытового назначения, которые
находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных фондов
они не участвуют в процессе производства, но являются важным
социальным фактором стимулирования высокопроизводительного труда всех
категорий персонала предприятия.
Несмотря на то, что непроизводственные основные фонды не
оказывают непосредственного влияния на объем производства, рост
производительности труда, постоянное увеличение этих средств неразрывно
связано с улучшением благосостояния работников предприятия и
повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном
счете, сказывается на результатах деятельности предприятия.
Одним из главных факторов, влияющих на эффективное использование
основных производственных фондов, является их техническое состояние.
Эффективность использования основных производственных фондов
предприятия, и, особенно, технологического оборудования, будет тем выше,
43
чем меньше будут их простои в ремонтах. Это вызывает необходимость
создания ремонтно-технической базы предприятия и выявления факторов,
влияющих на сокращение потерь, вызванных нарушением
работоспособности основных производственных фондов предприятия.
Большинство экономистов предлагают выделить четыре группы факторов,
влияющих на эффективность использования основных производственных
фондов.
Так, Разинькова О.П. выделяет следующие группы факторов:
экономические, к которым она относит объемы производства и реализации
продукции, показатели прибыли и рентабельности, качественный состав
персонала и др.;
технические (структура и состав основных производственных
фондов, применяемых технологий, научно-технический прогресс
и др.);
организационные (уровень организации производства, системы
мотивации, продолжительность рабочего дня, сменность работы,
ритмичность производства и др. и социальные (уровень оплаты
труда, обеспеченность спецпитанием и спецодеждой и др.).
Учет влияния этих и других факторов позволяет повысить
эффективность использования основных производственных фондов
предприятия.
3.2 Плановые мероприятия по повышению эффективности
использования основных средств ООО «Кармелла»
Предложения, связанные с улучшением структуры основных
средств: для формирования эффективной структуры основных средств
предлагается методика Снитко Л.Т. [20, С. 119].
С учетом такого взаимоотношения исследовано влияние активной
части основных фондов на величину фондоотдачи с помощью
44
множественной корреляционной зависимости и предложена модель для
определения оптимальной структуры основных средств (табл. 15).
Таблица 15
Исходные данные для расчета оптимального удельного веса активной части
основных средств ООО «Кармелла»
Дата
Фондоотдача, руб./руб.
Удельный вес активной части
основных средств, доля
1
2
3
31.12.2007
55,34
0,7160
31.12.2008
75,62
0,5521
31.12.2009
88,43
0,4700
31.12.2010
87,65
0,3554
31.12.2011
61,23
0,2604
31.12.2012
98,89
0,2100
31.12.2013
130,82
0,1900
31.12.2014
151,73
0,0901
31.12.2015
194,51
0,0912
31.12.2016
274,10
0,0896
Связь между признаками нелинейная, и с возрастанием факторного
признака происходит ускоренное возрастание результативного признака, что
дает основания полагать, что экономический процесс может быть описан
параболой.
Для определения параметров уравнения проведем корреляционно-
регрессионный анализ по методу наименьших квадратов (табл. 16).
Таблица 16
Результаты расчетов по методу наименьших квадратов
Дата
Х
Х - х
Y
Y - Y
(Х - х)
2
(Y - Y)*( Х - х)
1
2
3
4
5
6
7
31 декабря 2007
0,716
0,414
55,340
-66,492
0,170993
-27,495
31 декабря 2008
0,552
0,250
75,620
-46,212
0,062282
-11,533
31 декабря 2009
0,470
0,168
88,430
-33,402
0,028077
-5,597
31 декабря 2010
0,355
0,053
87,650
-34,182
0,002804
-1,810
31 декабря 2011
0,260
-0,042
61,230
-60,602
0,001771
2,551
31 декабря 2012
0,210
-0,092
98,890
-22,942
0,008554
2,122
31 декабря 2013
0,190
-0,112
130,820
8,988
0,012653
-1,011
31 декабря 2014
0,090
-0,212
151,730
29,898
0,045123
-6,351
31 декабря 2015
0,091
-0,211
194,511
72,679
0,044625
-15,353
31 декабря 2016
0,090
-0,213
274,098
152,266
0,045310
-32,412
Среднее
0,302
-
121,832
-
0,422191
-96,889
45
b= -96,889/0,422191 = -229,49
а = 121,832 – 0,302*(-229,49) = 31,07
с = -(-229,49)/(0,302/2) = 379,34
В результате корреляционного анализа было получено уравнение
параболы второго порядка:
У = 379,34х
2
-229,49х+31,07.
Таким образом, найдена модель, отражающая зависимость между
фондоотдачей и удельным весом и активной части основных средств. Далее
попытаемся спланировать оптимальный вариант технологической структуры
основных средств ООО «Кармелла». Путем дифференцирования
приведенного уравнения можно найти такое значение удельного веса
активной части основных средств, при котором фондоотдача достигает
максимума:
Путем дифференцирования приведенного уравнения можно найти
такое значение удельного веса активной части основных средств, при
котором фондоотдача достигнет максимума:
;2
21
хаа
dх
dу
(1)
.
2
2
1
а
а
х
м акс
Подставив в формулу данные уравнения:
3024,0
34,379*2
)49,229(
макс
х
Следовательно, при удельном весе активной части основных средств
30,24% фондоотдача при прочих равных условиях будет максимальной.
Так как основной капитал относится к долгосрочным активам
организации, то для изменения видовой структуры основных фондов
потребуется определенное время. Вместе с тем особое значение имеет
определение среднегодовых темпов увеличения среднегодовых темпов
увеличения активной доли основных средств с целью финансирования
46
капитальных вложений в них. Определим, в каком объеме должна
увеличиваться активная часть основных средств для достижения
рассчитанной нами структуры. Расчет выполним оп следующей модели:
,)
100
1( К
Р
Т
(2)
где Р – среднегодовой рост активной части основных фондов, %;
Т – число лет;
К – общий коэффициент роста активной части основных средств за ряд
лет.
Общий коэффициент роста активной части основных средств ООО
«Кармелла» за последние 7 лет составил 0,2528. Поставим в указанную
модель численные значения известных данных:
252,0)
100
1(
7
Р
252,0lg)
100
1lg(7
P
1+
100
Р
= 0,252
Р = 22,66%
Отсюда для достижения оптимальной структуры основных средств их
прирост должен происходить на уровне 22,66% в год без учета выбытия
(табл. 17).
Таблица 17
Плановые показатели стоимости активной части основных средств
ООО «Кармелла» (тыс. руб.)
Год
Активная часть основных
фондов на конец года
Капитальные вложения
1
2
3
1-й год
405,18
-
2-й год
496,97
91,80
3-й год
609,57
112,60
4-й год
747,68
138,11
5-й год
917,07
169,39
6-й год
1124,84
207,77
7-й год
1379,69
254,85
47
Мероприятия по увеличению стоимости основных средств за счет
увеличения активной их части, предложенные в соответствии данной
методикой, позволят определить такое соотношение активной и пассивной
части основных средств, при котором отдача будет достигать оптимального
значения, что значительно повысит уровень эффективности использования
основных средств.
Таким образом, в качестве рекомендаций по совершенствованию
управления основным капиталом предлагается увеличение стоимости
основного капитала за счет увеличения активной части основных средств.
Увеличить активную часть основных средств возможно путем приобретения
грузовой машины.
Предложения, связанные с повышением суммы основных средств: для
оптимизации структуры основных средств, увеличения активной их части до
рекомендуемой, предлагается приобрести грузовую машину IVECOD13 6х4,
стоимостью 1340 тыс. руб., в которой нуждается предприятие, поскольку
осуществляет оптовую торговлю.
Для расчета суммы лизинговых платежей используем следующие
исходные данные:
- стоимость грузовой машины IVECOD13 6х4, передаваемой в лизинг, -
1380 тыс. руб.;
- срок продолжительности договора – 5 лет;
- периодичность уплаты лизинговых платежей – 1 раз в квартал;
- размер лизинговой маржи (комиссионного вознаграждения) - 5%;
- плата за кредитные ресурсы – 15%.
Лизинговое имущество переходит в собственность лизингополучателя
по окончанию действия договора и учитывается на балансе лизингодателя.
48
В каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы
соотносится со среднегодовой остаточной стоимостью имущества - предмета
договора (табл. 18).
Таблица 18
Расчет платы за пользование кредитным ресурсом
Год
Стоимость
имущества на
начло года,
тыс. руб.
Стоимость
имущества на
конец года,
тыс. руб.
Среднегодовая
стоимость
имущества, тыс.
руб.
Плата за пользование
кредитным ресурсом,
тыс. руб.
1
2
3
4
5
1 год
1380
1242
1311
196,65
2 год
1242
1104
1173
175,95
3 год
1104
966
1035
155,25
4 год
966
828
897
134,55
5 год
828
690
759
113,85
Итого
-
-
-
776,25
Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению
сторон в процентах:
а) от балансовой стоимости имущества - предмета договора;
б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.
В нашем примере размер комиссионного вознаграждения
лизингодателя составляет 5% (согласно договору лизинга) от стоимости
оборудования в год.
Расчет лизинговых платежей представлен в таблице 19.
Таблица 19
Расчет лизинговых платежей (тыс. руб.)
Показатели
1 год
2 год
3 год
4 год
5 год
Итого
1
2
3
4
5
6
7
Амортизационные отчисления
138,00
138,00
138,00
138,00
138,00
690,00
Плата за кредитные ресурсы
196,65
175,95
155,25
134,55
113,85
776,25
Комиссионные выплаты
лизингодателю
13,80
13,80
13,80
13,80
13,80
69,00
Плата за дополнительные
услуги
50,00
50,00
50,00
50,00
50,00
250,00
НДС
71,72
68,00
64,27
60,54
56,82
321,35
Итого
470,17
445,75
421,32
396,89
372,47
2106,60
Итого без учета НДС
398,45
377,75
357,05
336,35
315,65
1785,25
49
Сумма лизинговых платежей за весь период действия договора
составит 2106,6 тыс. руб. с учетом НДС, без учета НДС – 1785,25 тыс. руб.
НДС по лизингу принимается к вычету.
Сравним полученный результат с первоначальной стоимостью
грузовой машины IVECOD13 6х4, то есть сопоставим 1785,25 тыс. руб.
(приобретение по лизингу) и первоначальную стоимость. Как видим,
стоимость лизинга обойдется «Кармелла» больше первоначальной стоимости
на 405,25 тыс. руб., или на 29,37%.
Приобретение предприятием грузовой машины IVECOD13 6х4 по
договору лизинга обновит материально-техническую базу, тем самым
повысит процент активной части основных фондов, увеличит объем
выполняемых работ.
3.3 Оценка разработанных мероприятий
Приобретение грузовой машины позволит увеличить оптовый оборот,
потому что можно будет доставлять грузы в города и районы края или
оказывать грузовые услуги заказчикам. Рассчитаем затраты на содержание
грузовой машины.
По учетной политике, принятой на предприятии амортизация
начисляется линейным методом. Первоначальная стоимость грузовой
машины 1340 тыс. руб. Срок полезного использования 10 лет, норма
амортизации 10%. Ежегодная сумма амортизации составляет 134 тыс. руб.
Для работы на машине и его обслуживании требуется 1 человек,
средняя заработная плата которого составит 9,5 тыс. руб.
Средний расход ДТ= 63 л*10 км пробега + прогрев 1 час (9 л) = 126
л+9л=135 л/смена
Расход за год = 135*213*20,7 руб. = 595,23 тыс. руб.
Лизингополучатель не несет налоговых обязательств, поскольку
имущество в лизинге не является собственностью до его полного выкупа, не
50
начисляется амортизация. Для выполнения поставленных в дипломной
работе задач необходимо рассмотреть гипотетическую ситуацию, когда
предприятие полностью обеспечивает содержание машины, включая
налоговые платежи. Все расчеты сведены в таблицу 20.
Таблица 20
Смета затрат на перевозку груза
Наименование затрат
Расчет, источник данных
Показатель
1
2
3
Проектируемый объем работ на год, тн
Заявка коммерческого
департамента
136,32
Заработная плата водителя, тыс. руб.
-
114,00
Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.
114,00*0,262
29,87
Дизельное топливо, тыс. руб.
12,5*213*135
359,44
Мощность, лс
Техпаспорт
транспортного средства
125
Ставка по налогу с владельцев транспортных
средств, руб.
Законодательство
Красноярского края
9
Транспортный налог, тыс. руб.
9*125
1,13
Полис ОСАГО, тыс. руб.
Страховая компания
10,5
Лизинговый платеж
1936,53/5
398,45
Итого расходов, тыс. руб.
-
1149,17
Таким образом, в целом сумма расходов на содержание грузовой
машины составит 1149,17 тыс. руб.
На сегодняшний день доставка груза осуществлялась силами заказчика
– либо самовывоз со склада ООО «Кармелла», либо транзитная продажа, то
есть вывоз с платформы подрядчика, осуществляющего доставку
железнодорожным транспортном. Работники коммерческого департамента
опросили клиентов и выяснили, что клиенты, которые работают в крае стали
бы заказывать доставку груза. Дополнительную выручку можно рассчитать
исходя из средней стоимости перевозки 1 тн груза – 20 тыс. руб.:
20*136,32 = 2726,4 тыс. руб.
Показатели эффективности сведем в таблицу 21.
51
Таблица 21
Формирование дополнительной чистой прибыли ООО «Кармелла»
(тыс. руб.)
Наименование показателя
Прирост
1
2
Дополнительная выручка от продажи
2726,40
Расходы на содержание машины
1149,17
Прибыль до налогообложения
1577,23
Налог на прибыль
315,45
Чистая прибыль
1261,78
Дополнительная сумма чистой прибыли составит 1261,78 тыс. руб.
Данное мероприятие выгодно для организации, поскольку
обеспечивает необходимой получение прибыли для укрепления финансового
состояния и дальнейшего развития.
Рассчитаем срок окупаемости покупки автомобиля:
С = 1785,25/1261,78 = 1,41 года.
Окупаемость приобретения грузовой машины составит 1 год и 5
месяцев.
Вывод по главе 3:
Для формирования эффективной структуры основного капитала
предлагается методика Снитко Л.Т., которая говорит, что стоимость
активной и пассивной части основного капитала должны быть в такой
пропорции, при которой обеспечивается более высокая доля активной части,
что способствует росту мощностей, повышению производительности труда,
увеличению объема деятельности. В каждом конкретном случае повышение
доли активной части должно быть экономически обосновано, так как рост
эффективности основных фондов обеспечивается только при соблюдении
определенных пропорций, когда увеличение доли активной части не
сопровождается вынужденным снижением его уровня использования или
ухудшением условий труда вследствие высокой плотности оборудования.