32
которого и является ООО «Газпром трансгаз Югорск», а соответственно и
Комсомольское ЛПУМГ. В общем же по России участниками газового
бизнеса принято считать лишь несколько независимых газодобывающих
компаний, наиболее крупные из них – это помимо Газпрома - «Итера» и
«НОВАТЭК», сюда же можно отнести некоторые нефтяные компании,
осуществляющие добычу как нефтепродуктов, так и попутного нефтяного
газа [45].
Отметим, что российские газовые компании типа Газпрома, являются
группами компаний. Ряд особенностей ООО «Газпром трансгаз Югорск», это
например их весьма строгая закрытость от любого внешнего воздействия,
большая вертикальная централизованность управления всеми компаниями в
группе, наличие нестандартных производственных процессов в отрасли,
предполагающих взаимодействие компаний, входящих в группу, только в
рамках своей отрасли, а также значительная потребность менеджмента
головной компании в анализе группы в виде цельной операционной
структуры, позволяет рассматривать ОАО «Газпром» при анализе основных
фондов как целостную вертикально-интегрированную нефтегазовую
компанию [45]. Таким образом, имеющаяся на российском газовом рынке
газодобычи однобокость традиционных подходов к аналитическому
исследованию всего объема основных фондов газовых компаний, по причине
того, что такая группа компаний имеет не только едины консолидированный
блок отчетности, по которому обычно проводится анализ основных фондов
всей группы, но также имеются отчетности по отдельности от каждой,
входящей в состав холдинга компании и соответственно ее сводной
отчетности.
Для более четкого и грамотного анализа эффективности управления
основными фондами в Комсомольском ЛПУМГ, необходимо проводить
комплексные анализы всех уровней консолидации данных, в том числе:
внешнего и внутреннего уровня, при этом анализ проводить необходимо в
рамках видов деятельности и отдельных компаний группы.
33
Принято считать, что проведение традиционного анализа использования
основных фондов с помощью такого показателя, как фондоотдачя или
фондорентабельность в рамках особенностей ООО «Газпром трансгаз
Югорск», весьма слабо поможет отразить эффективность использования
основных фондов организации, даже несмотря на то, что указанные
показатели считаются одними из основных при проведении анализа по
основным фондам организации, в том числе и в организациях газовой
отрасли.
Значительные уровни износа основных фондов в Комсомольском
ЛПУМГ и в целом по ООО «Газпром трансгаз Югорск» показывают, что их
остаточные стоимости значительно меньше восстановительной (приложение
5). Можно сказать, что данный фактор является объективной оценкой износа,
но можно отметить, что при проведении анализа показателя фондоотдачи
используется балансовая (остаточная) стоимость всего объема основных
производственных фондов, но данный момент по факту позволяет завышать
показатели фондоотдачи, делая невозможным проведение корректного
сравнения по отдельным видам деятельности газовых компаний либо
отдельных организаций групп.
Особенностью анализа эффективности управления основными фондами
в газовой отрасли, в том числе и Комсомольском ЛПУМГ, является то, что
невозможно установить линейную зависимость между стоимостью машин и
оборудования и величиной оказанных услуг по транспорту газа или
количеством его добычи. То есть, величина объема основных фондов в
Комсомольском ЛПУМГ, в виде фактора роста их эффективного применения
как показатель для анализа, не должна применяться как при проведении
анализа эффективности управления основными фондами, так и для
управления их эффективностью в газовой компании.
Также постоянное нарастание величины основных фондов в
Комсомольском ЛПУМГ можно объяснить стремлением увеличить валюту
баланса компании, а это влечет за собой искажение показателей
34
анализируемых факторов (фондоотдачи, фондоемкости и т.д.).
Следующей особенностью оценки эффективности использования
основных фондов в Комсомольском ЛПУМГ является выбор выручки,
используемой для расчетов по показателям эффективного использования
основных производственных фондов. В традиционном подходе при
проведении анализа эффективности управления основными фондами
предполагается использование консолидированной выручки, однако более
корректно можно назвать проведение расчета приведенных выше
показателей с учетом внутригрупповых операций с объемом реализованных
услуг либо продуктов, то есть используя сводную отчетность организации.
Рассмотрим такие данные применительно к ПАО Газпром за 2016 год в
таблице 3.
Таблица 3
Фондоотдача ОАО «Газпром» по сводной и консолидированной
отчетности за 2016 год, млн. руб.
Выручка
с учетом
внутрикорпоратив
ных продаж
Внутрикорпо
ративные
продажи
Внешние
продажи
Общие объемы добытого газа
340 918
334 524
6 394
Общий объем по транспорта газа
651 483
558 852
92 631
Объемы поставок газа
2 367 366
187 555
2 179 811
Объемы по хранению газа
25 823
24 892
931
Объемы переработки газа
717 607
8 545
709 062
Объем нефти и газовых конденсатов
446 507
250 433
196 074
Другие направления деятельности
470 398
470 398
Величина итоговой выручки
5 020 102
1 364 801
3 655 301
Размер среднегодовой первоначальной
стоимости ОФ
7 872 565
7 872 565
Величина фондоотдачи
(выручка/стоимость ОПФ)
0.638
0.464
Можно сделать вывод, что при учете выручки, включающей
внутригрупповые операции ПАО Газпром, достаточно просто рассмотреть и
рассчитать «эффект» от использования всех основных фондов, которые
можно обозначить в виде коэффициента внутренней эффективности.
35
Значение показателя фондоотдачи при таком подходе больше аналогичного
показателя при использовании классического подхода. В подобной
интерпретации показатель отображает не только величину полученной
удельной выручки на единицу стоимости основных фондов, а еще
дополнительно размер удельной операционной активности всего объема
основных фондов организации. Такая методика расчета отражается в виде
особенностей анализа имеющихся вертикальных интегрированных структур
организации, при этом проводимый в таких структурах анализ основных
фондов, может позволить учитывать весь объем произведенной продукции
ПАО Газпром или в нашем случае в Комсомольском ЛПУМГ, включая
использованную на собственные хозяйственные нужды, а также продукцию,
которая была направлена в хранилища газа для долгосрочного хранения, а
также продукцию организации, которая реализуется по стратегическим
энергетическим программам, реализуемым в рамках соглашений
Правительства Российской Федерации.
Стоит отметить, что дополнительные затраты на основные фонды в
расчете на единицу оборудования в Комсомольском ЛПУМГ связаны с
низкой эффективностью использующихся газоперекачивающих агрегатов и
низким качеством обустройства газопроводов, а также с отсутствием
введения новых газопроводов, что приводит к снижению эффективности
использования оборудования.
Так для примера скажем, что в Комсомольском ЛПУМГ для
перекачивания 1 куб. м. газа требуется в два раза больше энергозатрат, чем в
аналогичных компаниях США [44]. Низкое качество оборудования, как
компрессорных установок, так и газопроводов ведет к росту затрат и
чрезмерному износу оборудования и материалов.
Также стоит отметить, что вышеперечисленные особенности основных
фондов в газовой промышленности, к которой относятся и ООО «Газпром
трансгаз Югорск», и Комсомольское ЛПУМГ как его часть, обусловливают
проведения анализа эффективности использования основных фондов в
36
Комсомольском ЛПУМГ с их учетом и соответственно с более глубоким
исследованием эффективности основных фондов.
2.3. Анализ управления основными фондами предприятия
Анализ основных фондов начинается с анализа наличия, структуры и
движения основных фондов предприятия (приложения 6, 7). Данные о
наличии основных фондов, об их движении в 2016 г. занесем в таблицу 4 с
разделением их на производственные и непроизводственные.
Таблица 4
Наличие, движение, структура основных фондов Комсомольского
ЛПУМГ в 2016 г.
Группы основных фондов
На начало
года
Поступило за
год
Выбыло за
год
Наличие на
конец года
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Производственные ОС
14856
85,9
2890
85,1
1360
82,9
16386
87,4
Непроизводственные ОС
2130
14,1
504
14,9
280
17,1
2354
12,6
Всего
16986
100
3394
100
1640
100
18740
100
По итогам таблицы 4 сделаем следующие выводы. Можно отметить
имеющееся стабильное увеличение доли основных производственных
фондов в общем составе основных фондов, так на начало 2016 г. сумма
основных производственных фондов составляла 14856 тыс. руб. или 85,9%, к
концу года данная сумма уже составила 16 386 тыс. руб. или 87,4%. Т.е.
абсолютный рост производственных основных производственных фондов
составил 1530 тыс. руб. или 1,5%.
Соответственно, непроизводственные основные фонды снизились в
относительном масштабе (с 14,1% в начале года до 12,6% в конце года).
Однако абсолютная величина непроизводственных основных фондов в тоже
время выросла с 2130 тыс. руб. до 2354 тыс. руб., падение же относительной
их величины объясняется тем, что общая величина основных
производственных фондов по Комсомольскому ЛПУМГ выросла. Данное
37
направление изменения динамики – положительное, т.к. имеется тенденция к
снижению непроизводственной части основных фондов.
Далее, для более четкого представления о структуре основных
производственных фондов проведем анализ изменения структуры основных
производственных фондов Комсомольского ЛПУМГ за два года в таблице 5.
Таблица 5
Анализ изменения структуры ОС Комсомольского ЛПУМГ за два
года.
Период
Всего ОПФ
Активная часть
Пассивная часть
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Базисный период (2015)
16986
100
5984
35,2
11002
64,8
Анализируемый период
(2016)
18740
100
6628
35,4
12112
64,6
По результатам анализа можно сказать, что структура по активной и по
пассивной части основных производственных фондов Комсомольского
ЛПУМГ изменилась незначительно. Активная часть основных
производственных фондов выросла на 0,2% с 35,2% до 35,4%, пассивная
часть основных производственных фондов соответственно снизилась с 64,8%
до 64,6%.
Можно отметить имеющееся стабильное увеличение доли основных
производственных фондов в общем составе основных фондов так, на начало
2016 г. сумма производственных основных фондов составляла 14856 тыс.
руб. или 85,9%, к концу года данная сумма уже составила 16 386 тыс. руб.
или 87,4%. Т.е. абсолютный рост производственных основных фондов
составил 1530 тыс. руб. или 1,5%.
Далее рассмотрим показатели использования основных
производственных фондов Комсомольского ЛПУМГ по результатам
хозяйственной деятельности в 2016 г.: среднегодовую стоимость основных
производственных фондов, фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженость
и т.д.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
38
Рассчитаем стоимость основных производственных фондов по формуле
(1):
Фср
2015
= (12 830 + 16 986) / 2 = 14 908 тыс. руб.
Фср
2016
= (16 986 + 18740) / 2 = 17 863 тыс. руб.
Т.е. в среднем за 2016 год стоимость основных производственных
фондов составляла 17 863 тысяч рублей, за 2015 год соответственно 14 908
тыс. руб.
Фондоотдача (Фо) показывает, какова общая отдача от использования
каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды,
насколько эффективно они используются на предприятии. Рассчитаем
фондоотдачу (Фо) Комсомольского ЛПУМГ по формуле (2):
Фо
2015
= 63 821 / 14 908 = 4,28 руб./руб.
Фо
2016
= 81 021 / 17 863 = 4,53 руб./руб.
Фондоемкость (Фе) – это обратный показатель фондоотдачи, он
показывает долю затрат на основные производственные фонды,
приходящихся на выпуск 1 рубль валовой продукции (реализованной
продукции). Рассчитаем фондоемкость (Фе) Комсомольского ЛПУМГ по
формуле (3):
Фе
2015
= 14 908 / 63 821 = 0,23 руб./руб.
Фе
2016
= 17 863 / 81 021 = 0,22 руб./руб.
Фондовооруженность – этот показатель определяется как отношение
среднегодовой стоимости всех основных производственных фондов (Фс) к
среднесписочному количеству работающих на предприятии. Рассчитываем
фондовооруженность (ФВ) Комсомольского ЛПУМГ по формуле (4):
ФВ
2015
= 14 908 / 320 = 46,59 тыс. руб./чел.
ФВ
2016
= 17 863 / 337 = 53,01 тыс. руб./чел.
Эффективность использования основных производственных фондов (Э)
– повышение фондоотдачи (и соответственно снижение фондоемкости)
свидетельствует о повышении и ведет к экономии капитальных вложений.
Рассчитывам сумму этой экономии (дополнительных вложений) для
39
Комсомольского ЛПУМГ по формуле (5),
Э = (4,53 – 4,28) х 81 021 = 20 255,25 тыс. руб.
Рассчитаем относительную экономию капитальных вложений
Комсомольского ЛПУМГ по формуле (6):
Эо = 81 021 х (100 + (4,53/4,28)х100)/100 х (0,23-0,22) = 8,57%
Относительное высвобождение работающих за счет лучшего
использования основных производственных фондов.
Рассчитываем относительное высвобождение для Комсомольского
ЛПУМГ по формуле (7):
Эр = (81 021 – 63 821) / 240,42 = 71,5 чел.
где W - средняя выработка Комсомольского ЛПУМГ, для 2016 года
W = 81021/337= 240,42 тыс. руб./чел
Резервы роста фондоотдачи – это увеличение объема производства и
сокращение среднегодовых остатков основных производственных фондов.
Рассчитываем рост фондоотдачи для Комсомольского ЛПУМГ по формуле
(8):
∆Ф = 4,87 – 4,53 = 0,34 руб./руб.
По итогам проведенного анализа все рассчитанные показатели сведем в
таблицу 6, на основании которой делается вывод об использовании основных
производственных фондов на предприятии.
По данным таблицы 6, фондоотдача в 2016 году составила 4,53 руб./руб.,
увеличившись с 2015 года на 5,84% или на 0,25 руб./руб. Т.е. фактически
общая отдача от использования каждого рубля, затраченного на основные
производственные фонды возросла. Можно сказать, что в 2016 году
основные производственные фонды более эффективно используются на
предприятии.
По итогам проведенного анализа сделаем выводы. В Комсомольском
ЛПУМГ среднегодовая стоимость основных производственных фондов в
среднем за 2016 год составляла 17 863 тысяч рублей, за 2015 год 14 908 тыс.
руб. Т.е. наблюдается рост на 19,82% или 2 955 тыс. руб. в абсолютном
40
исчислении. Это, очень положительный момент, т.к. рост стоимости ОПФ
предполагает под собой капитализацию производства, особенно учитывая то,
что выше было рассмотрено, что большую часть составляют именно
производственные фонды.
Таблица 6
Итоги проведения анализа использования основных производственных
фондов в Комсомольском ЛПУ
Наименование показателя
2015 г.
2016 г.
Динамика
Абс.
%
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.
149080
178630
2955
119,82
Фондоотдача, руб./руб.
4,28
4,53
0,25
105,84
Фондоемкость, руб./руб.
0,23
0,22
-0,01
-4,35
Фондовооруженость, тыс. руб. / чел
46,59
53,01
6,42
113,78
Эффективность использования ОПФ,
тыс. руб.
-
20255
-
-
Относительная экономия капитальных
вложений, %
-
8,57
-
-
Относительное высвобождение
работающих, чел.
-
71,5
-
-
Резервы роста фондоотдачи, руб./руб.
-
0,34
-
-
Фондоемкость это обратный показатель фондоотдачи, он показывает
долю затрат на основные производственные фонды, приходящихся на выпуск
1 рубль валовой продукции (реализованной продукции) данный показатель
уменьшился с 0,23 руб./руб. в 2015 году до значения в 0,22 руб./руб. в 2016
году. Это естественно, т.к. фондоотдача выросла и соответственно
фондоемкость упала.
Фондовооруженность, отображающая отношение среднегодовой
стоимости всех основных производственных фондов к среднесписочному
количеству работающих на предприятии, выросла с 46,59 тыс. руб./чел. до
53,01 тыс. руб./чел. в 2016 году. Рост составил 13,78% или 6,42 тыс. руб./чел.,
что является очень хорошим показателем для Комсомольского ЛПУ.
Эффективность использования основных производственных фондов,
равная 20 255 тыс. руб. свидетельствует о том, что имеющееся повышение
41
фондоотдачи (и соответственно снижение фондоемкости) ведет к экономии
капитальных вложений. Сумма этой экономии (дополнительных вложений) и
составляет данную величину.
Относительная экономия капитальных вложений рассчитывается по
формуле показывает величину относительной экономии, достигнутой за счет
более грамотного использования основных производственных фондов, в
нашем случае она равна 8,57%.
Относительное высвобождение работающих за счет лучшего
использования основных производственных фондов составило 71,5 чел., что
также является весьма положительным результатом.
Рассчитанные выше резервы роста фондоотдачи – это увеличение
объема производства и сокращение среднегодовых остатков основных
производственных фондов, составили 0,34 руб./руб. и говорят о том, что в
дальнейшем при совершенствовании использования основных
производственных фондов в Комсомольском ЛПУ можно в следующем
отчетном периоде добиться повышения фондоотдачи на данную величину.
По итогам проведенного анализа основных производственных фондов
сделаем выводы. В Комсомольском ЛПУ получили результаты:
– среднегодовая стоимость основных производственных фондов
выросла в 2016 г. на 19,82% или 2 955 тыс. руб. в абсолютном исчислении;
– фондоотдача в 2016 году увеличилась с 2015 года на 5,84% или на
0,25 руб./руб. и составила 4,53 руб./руб.;
– фондоемкость уменьшилась с 0,23 руб./руб. в 2015 году до значения в
0,22 руб./руб. в 2016 году;
– фондовооруженость выросла с 46,59 тыс. руб./чел. до 53,01 тыс.
руб./чел. в 2016 году. Рост составил 13,78% или 6,42 тыс. руб./чел.;
– эффективность использования основных производственных фондов
составила 20 255 тыс. руб., т.е. имеется экономия капитальных вложений;
– относительная экономия капитальных вложений также
положительная и составила 8,57%;