63
Таблица 28
Оптимизация структуры товарных запасов на ОАО "Кировский
хладокомбинат"
Группа
Кол-во
позиций
Доля в
ассортименте,
%
Выручка
по
факту, в
тыс.руб.
Доля
выручки по
факту, в %
Выручка по
плану, в
тыс.руб.
Доля
выручки по
плану в %
Планируемые
темпы роста
выручки, в %
А
6
22
405888
65
784460
80
193,3
В
8
30
81219
28
147086
15
181,1
С
13
48
34198
7
49029
5
143,3
Итого
27
100
521305
100
980575
100
188,1
В таблице 29 отражена сумма резерва роста прибыли от продаж за счет
оптимизации структуры товарных запасов в размере 29745 тыс.руб.
Данный рост должен быть обеспечен в первую очередь расширением
рынка сбыта на территории Кировской области, в республике Марий Эл, в
связи с открытием филиала в г. Йошкар –Оле.
Таблица 29
Роста прибыли за счет оптимизации структуры товарных запасов в
ОАО "Кировский хладокомбинат"
Группа
Прибыль от продаж за
2015 г., тыс.руб.
Планируемый темп
роста прибыли от
продаж, в %
Прибыль от продаж по
плану, в тыс.руб.
Резервы увеличения
прибыли от продажи
тыс.руб.
А
21746
193,3
42015
20269
В
9368
181,1
16965
7597
С
2342
143,3
3956
1614
Итого
33456
188,1
62931
29745
Второй путь увеличения прибыли от продаж заключается в сокращении
коммерческих расходов.
В таблице 30 представлен анализ динамики и состава коммерческих
расходов предприятия ОАО "Кировский хладокомбинат".
Резервы роста прибыли за счет снижения коммерческих расходов
представлены в таблице 31.
64
В результате анализа выявлено, что значительная часть расходов в
структуре коммерческих расходов приходится на расходы на доставку –
47,5%.
Сокращение затрат по доставке можно обеспечить путем организации
грамотной системы товародвижения.
Таблица 30
Анализ динамики и состава коммерческих расходов предприятия ОАО
"Кировский хладокомбинат"
Наименование
2013 г
2014 г
2015г
Отклонение
статьи затрат
тыс.руб.
Уд.вес%
тыс.руб.
Уд.вес%
тыс.руб.
Уд.вес
%
2015 к 2013
г(+,-)
Расходы на
доставку
покупателям
37849
44,1
59320
44,2
86709
47,5
48860
Затраты на хранение
14676
17,1
20668
15,4
20445
11,2
5769
Затраты на рекламу
11329
13,2
19460
14,5
27564
15,1
16235
Расходы на тару и
упаковку
19911
23,2
31942
23,8
43993
24,1
24082
Прочие
2060
2,4
2818
2,1
3833
2,1
1774
Итого
85825
100
134209
100
182454
100
96720
При формировании централизованных поставок товара в регионы
Кировской области необходимо планировать достаточный объем заявок
позволяющий организовать доставку напрямую.
Итак, оптимизируя товародвижение можно сократить расходы на
доставку товаров.
Таблица 31
Резервы роста прибыли за счет снижения коммерческих расходов
Показатель
Фактически
за 2015г.
Резерв снижения
коммерческих
расходов,
тыс.руб.
Показатели после
внедрения
мероприятий,
тыс.руб.
Резерв
увеличения
прибыли от
продаж, тыс.руб.
Выручка
521305
-
521305
-
Себестоимость
продаж
233265
-
233265
-
Коммерческие
расходы
182454
-9670
172784
-9670
Прибыль от продаж
33456
-9670
43126
+9670
Снижение коммерческих расходов составит 9670 тыс.руб.
65
3.2 Экономическая эффективность предложений по повышению
прибыли и рентабельности ОАО «Кировский хладокомбинат»
Результаты от мероприятий по увеличению прибыли обобщены в
таблице 32.
Таблица 32
Обобщение резервов увеличения суммы прибыли от продаж
ОАО «Кировский хладокомбинат»
Источник резерва
Всего
Увеличение объема продаж за счет
оптимизации товарных запасов
29745
Сокращение коммерческих расходов
9670
Итого
39415
Данные мероприятия позволили увеличить прибыль от продаж на
39415 тыс.руб., что в сою очередь способствует увеличению рентабельности
продукции на 16,9%.
Таблица 33
Резервы повышения рентабельности продукции по прибыли от продаж
в ОАО « Кировский хладокомбинат»
Показатель
Фактически
за 2015г.
Резерв увеличения
прибыли от продаж,
тыс.руб.
Показатели с
учетом резерва
увеличения,
тыс.руб.
Отклонение (+,-),
тыс.руб.
Себестоимость
продаж
233265
-
233265
-
Прибыль от
продаж
33456
39415
72871
39415
Рентабельность
продукции%
14,34
31,24
16,9
66
Далее необходимо рассмотреть как изменятся финансовые показатели
ОАО «Кировский хладокомбинат» с учетом выявленных резервов.
Таблица 34
Прогнозирование финансовых результатов на предприятии с учетом
выявленных резервов
Показатель
Факт
2015г.
После
внедрения
мероприятий
Отклонение
(+,-), 2015 от
плана
Темп роста , %
2015 к плану
Выручка от реализации,
тыс. руб.
521305
980575
459270
188,1
Себестоимость
реализованной
продукции, тыс. руб.
233265
233265
0
100,0
Валовая прибыль, тыс.
руб.
288040
747310
459270
259,4
Коммерческие расходы,
тыс. руб.
182545,0
172875
-9670
94,7
Управленческие
расходы, тыс. руб.
72039,0
72039
0
100,0
Прибыль от реализации,
тыс. руб.
33456,0
502396
468940
1501,7
Прочие доходы , тыс.
руб.
1237
1237
0
100,0
Прочие расходы, тыс.
руб.
14792
14792
0
100,0
Прибыль до
налогообложения,
тыс.руб.
19964
488841
468877
2448,6
Налог на прибыль
2685
97768
95083
3641,3
Чистая прибыль, тыс.
руб.
17243
391073
373830
2268,0
Рентабельность продаж,
%
44,75
51,23
6,48
х
Рентабельность
продукции, тыс. руб.
6,418
215,38
208,962
х
На основании проведенного анализа прогнозных показателей можно
сказать, что за счет мероприятий прибыль от продаж увеличится в 15 раз, а
чистая прибыль увеличится в 22 раза, рентабельность продаж увеличится на
6,48 п.п., а рентабельность продукции на 208,9 п.п.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
является ОАО «Кировский хладокомбинат»
Проведенный финансовый анализ деятельности предприятия показал,
что за 3 года прибыль от реализации значительно увеличилась и составила в
2015 году 33456 тыс. руб., что связано с платежеспособным ростом спроса и
увеличением объемов производства мороженого.
Продажа продукции ОАО «КХК» является рентабельной, о чем говорит
положительный показатель рентабельности продаж, снижение роста которой
составило 0,4 процентных пункта, что говорит о уменьшении эффективности
деятельности предприятия.
На конец 2015г. финансовое состояние ОАО «КХК» относится к 3 типу
– неустойчивое финансовое состояние, так как недостаточно собственных
оборотных средств и источников формирования запасов.
Практически все показатели финансовой устойчивости и ликвидности
улучшились к концу 2015 года, кроме коэффициентов абсолютной и
промежуточной ликвидности. Основное влияние на данные показатели
оказал рост запасов на 29760 тыс.руб. или на 42% за счёт увеличения
заёмных средств на 4 551 тыс.руб., получения чистой прибыли в размере
17 243 тыс.руб. и роста кредиторской задолженности на 8 525 тыс.руб.
Прибыль от продаж медленнее, чем выручка от реализации товаров,
работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на
производство продукции.
Прибыль валовая растет быстрее, чем прибыль от продаж, на это
повлияло увеличение коммерческих расходов. Опережающими темпами
растут доходы периода (101,79%), прибыль от прочей реализации
увеличилась. Все это привело к увеличению прибыли отчетного периода на
39,63%.
68
Проведенный факторный анализ прибыли показал, что к снижению
прибыли на 28047 тыс.руб. привело повышение себестоимости проданной
продукции, которое произошло из за повышения цен на сырье и материалы,
увеличения прочих затрат. Снижение прибыли также обусловлено
увеличением коммерческих расходов на 96720 тыс.руб. Увеличение прибыли
произошло из за роста объема продаж на 7857 тыс.руб., снижением
управленческих расходов на 769 тыс.руб., увеличением цен на продукцию на
71904 тыс.руб. и изменения структурных сдвигов в ассортименте на 55051
тыс.руб.
Рентабельность продаж в 2015 году снизилась на 0,4%, что,
обусловлено низкими темпами роста прибыли от продаж по сравнению с
выручкой то продаж. Рентабельность продаж характеризует эффективность
рыночной деятельности предприятия. Снижение рентабельности продаж
означает снижение рыночной эффективности деятельности предприятия.
Факторный анализ рентабельности показал, что максимальное влияние
на увеличение рентабельности производства повлияло увеличение валовой
прибыли на 70,08%, что положительным образом характеризует результаты
текущей деятельности предприятия. Увеличение материальных затрат
влияние этого фактора составило – 45,49%, указывает область поиска
резервов повышения этого показателя. Необходимо изыскивать пути
снижения материальных затрат.
Результат факторного анализа рентабельности продаж свидетельствует
о том, что уменьшение рентабельности продаж на 0,37%, было вызвано
увеличением показателей расходоемкости, а именно зарплатоемкости,
амортизационной емкости продаж, расходоемкости продаж по прочим
расходам. Снижение показателя рентабельности продаж говорит о сижение
конкурентоспособности предприятия.
Отталкиваясь от результатов проведенного анализа, предложены
следующие пути увеличения прибыли и повышения рентабельности:
69
1 Мероприятие. Увеличение объема продаж за счет оптимизации
структуры товарно-материальных запасов
2 Мероприятие. Сокращение коммерческих расходов.
За счет оптимизации товарных запасов сумма резерва роста прибыли от
продаж составит 29745 тыс.руб.
В результате анализа выявлено, что значительная часть расходов в
структуре коммерческих расходов приходится на расходы на доставку –
47,5%. Сокращение затрат по доставке можно обеспечить путем организации
грамотной системы товародвижения. Снижение коммерческих расходов
составит 9670 тыс.руб.
На основании проведенного анализа прогнозных показателей можно
сказать, что за счет мероприятий прибыль от продаж увеличится в 15 раз, а
чистая прибыль увеличится в 22 раза, рентабельность продаж увеличится на
6,48 п.п., а рентабельность продукции на 208,9 п.п.
Все это поможет закрепить рыночные позиции, повысить
конкурентоспособность предприятия.
Полученные результаты свидетельствуют о том, что в ходе работы
удалось решить все поставленные задачи и достичь установленной цели
работы.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.
1995г. №208-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
2. Александров, О. А. Экономический анализ [Текст]: учеб. пособие
/ О. А. Александров, Ю. Н. Егоров. – М.: ИНФРА-М , 2013.
3. Арзуманова Т.И., Мачабели М.Ш. Экономика
организации[Текст]: учеб./ Т.И, Арзуманова.- М.: Дашков и Ко, 2013. - 240 с.
4. Белов А.М. Управление затратами на предприятии[Текст]:
учеб./А.М. Белов. – СПб.: Изд-во СПб.: 2011. – 85 с.
5. Бланк И.А. Управление прибылью [Текст]: учеб./И.А, Бланк. -
Киев: Ника-Центр, Эльга, 2011. – 752 с.
6. Валдайцев, С.В. Оценка бизнеса [Текст]: Учебное пособие /С.В.
Валдайцев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. – 352с.
7. Ван Хорн, Дж. К Основы финансового менеджмента [Текст]:
учебник / Дж. К. Ван Хорн. - 12-е изд.: Пер. с англ. – М.: ООО «И.Д.
Вильямс». – М: КНОРУС, 2012. – 1232с.
8. Виханский, О.С., Менеджмент [Текст]: учебник / О.С Виханский
– М.: Гардарика, 2013 – 528 с.
9. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ[Текст]: учеб./Л.Т.
Гиляровская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 615 с.
10. Гурышев, А.П. Оценка эффективности деятельности предприятия
через использование финансовых и нефинансовых показателей [Текст]:
учебное пособие /А.П. Гурышев.–М: ИНФРА–М, 2011. – 320 с.
11. Грязнова, А.Г Оценка бизнеса [Текст]: учебник / Под ред. А.Г.
Грязновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2014. –
320 с.
71
12. Гнутова Е. Повышение рентабельности компаний через
оптимизацию бизнес-процессов[Текст]: // Финансовая газета. Региональный
выпуск. – 2012. – № 21. С. 14 – 15.
13. Ефимова О.В. Финансовый анализ[Текст]: учебник / О.В.
Ефимова. – Изд.4-е. перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2011. – 528 с.
14. Ионова А.Ф. Финансовый анализ[Текст]: учебник / А.Ф. Ионова,
Н.Н. Селезнева. – М.: ТК Велби, 2011. – 624 с.
15. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Финансовая стратегия организации:
понятие, содержание и анализ // Финансы и кредит. – 2012. – № 17. – C. 8-17.
16. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
[Текст]: учеб./ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: Финансы и статистика,
2012. – 224 с.
17. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры [Текст]:
учеб./ В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 560 с.
18. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика
[Текст]: учеб.пособие/ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова – 2-е изд., перераб. и доп.
– М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011 – 1024 с.
19. Крейнина, М.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия
для совершенствования бизнеса[Текст]: учеб./ М.Н. Крейнина. - М:2012. –
104 с.
20. Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент: Учебное пособие для
студентов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет»,
060400 «Финансы и кредит» [Текст]: учеб. / Б.Т. Кузнецов – М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2011. – 415 с.
21. Любанова Т. П. Стратегическое планирование на
предприятии[Текст]: Учебное пособие для Вузов/ Т.П, Любанова. – М.:
Издательский центр «МарТ», 2014. – 400с.
22. Мильнер, Б.З. Теория организаций [Текст]: Учебник/ Б.З.
Мильнер. - М.: ИНФРА-М, 2012 - 848 с.