43
Практически все показатели финансовой устойчивости и ликвидности
улучшились к концу 2015 года, кроме коэффициентов абсолютной и
промежуточной ликвидности. Основное влияние на данные показатели
оказал рост запасов на 29760 тыс.руб. или на 42% за счёт увеличения
заёмных средств на 4 551 тыс.руб., получения чистой прибыли в размере
17 243 тыс.руб. и роста кредиторской задолженности на 8 525 тыс.руб.
2.3 Анализ прибыли и рентабельности производства ОАО «Кировский
хладокомбинат»
Рассмотрим динамику изменения прибыли от реализации за период с
2013 по 2015 год (таблица 13).
Таблица 13
Показатели динамики изменения прибыли от реализации за период с
2013 по 2015 гг., тыс. руб
Показатели
Года
Отклонение 2014 от
2011 года
2013
2014
2015
тыс.руб.
%
Выручка от реализации товара
333623
439806
521305
187682
156,26
Себестоимость
152348
198976
233265
80917
153,11
Валовая прибыль
181275
240830
288040
106765
158,90
Коммерческие расходы
85825
134209
182545,0
96720
212,69
Управленческие расходы
72808
84998
72039,0
-769
98,94
Прибыль от продаж
22642
21623
33456,0
10814
147,76
Доля себестоимости в выручке, %
45,66
45,24
44,75
-0,91
98,01
Доля прибыли от продаж в
выручке, %
6,787
4,916
6,418
-0,369
94,56
На рисунке 8 отражены показатели динамики изменения прибыли от
реализации за 3 года.
44
Рисунок 8 - Показатели динамики изменения прибыли от реализации за
период с 2013 по 2015 гг ОАО ««Кировский хладокомбинат»
Как видно из таблицы 13 и рисунка 8 прибыль от реализации выросла
на 47,76% по отношению к 2013г. В 2015 году по сравнению с 2013 годом,
прибыль возросла на 187682 тыс. руб. этому способствовало увеличение
объемов реализации на 56,26 %, и снижение управленческих расходов на
1,06%.
Рисунок 9 – Динамика доли прибыли от продаж и доли себестоимости
в выручки за 2013 -2015гг.
45
Доля себестоимости товаров в выручке от реализации выросла по
отношению к 2013 году и составила – 53,11 %. Показатель соответствует
среднему в этой отрасли, это означает что политика управления
себестоимостью на предприятии на высоком уровне. Рассчитанные
показатели показывают, что доля прибыли в выручке имеет явно
выраженную тенденцию к увеличению роста. Таким образом, показатели,
характеризующие финансовые результаты деятельности ОАО «КХК» имеют
положительную тенденцию изменения.
Таблица 14
Анализ доходов по обычным видам деятельности
Показатели
2013г.
2014г.
2015г.
2015г.в %
Тыс.
руб.
Доля,
%
Тыс.
руб.
Доля,
%
Тыс.
руб.
Доля,
%
к 2013г.
Выручка от продаж, тыс.руб.
333623
100
439806
100
521305
100
195,35
В том числе по обычным видам
деятельности
333623
100
439806
100
521305
100
195,35
Рисунок 10 - Анализ доходов по обычным видам деятельности за 2013 -
2015гг.
В ОАО «КХК» за 3 года доходы от обычных видов деятельности –
производство продуктов питания и других товаров 100%. Темп роста доходов
от обычных видов деятельности составил 95,35%.
46
Анализ динамики расходов по обычным видам деятельности отражены
в таблице 15.
Таблица 15
Анализ динамики расходов по обычным видам деятельности
Показатели
2013г.
2014г.
2015г.
2015г.в %
к 2013г.
Тыс.
руб.
Доля,
%
Тыс.
руб.
Доля
,%
Тыс.
руб.
Доля,
%
Материальные затраты
98569
64,7
128365
64,5
146837
62,95
149,00
Затраты на оплату труда
38544
25,3
50341
25,3
62048
26,6
160,98
Отчисления на социальные нужды
13102
8,6
17112
8,6
19828
8,5
151,33
Амортизация
1219
0,8
1990
1
2566
1,1
210,53
Прочие затраты
914
0,6
1168
0,74
1986
0,85
217,29
Итого по элементам затрат
152348
100
198976
100
233265
100
153,11
В том числе: переменные затраты
120203
78,9
157390
79,1
178914
76,7
148,84
постоянные затраты
32145
21,1
41586
20,9
54351
23,3
169,08
Рисунок 11 - Анализ динамики расходов по обычным видам
деятельности ОАО ««Кировский хладокомбинат»
47
В структуре себестоимости наибольшую долю составляют
материальные затраты (62,95%). Материальные затраты в 2015 году по
отношению к 2013 году увеличились на 49%, удельный вес затрат снизился
на 1,75%. Затраты на заработную плату выросли на 60,98% , удельный вес
заработной платы составил в 2015 году 26,6%, удельный вес вырос на 1,3%.
Отчисления на социальные нужды тоже выросли на 51,33% и их удельный
вес составил 8,5%, удельный вес в 2015 году снизился на 0,1%. Темп роста
амортизации вырос на 110,53%, а удельный вес в 2015 году составил 1,1%, по
отношению к 2013 году он увеличился на 0,3%. Прочие затраты увеличились
по сравнению с 2013 г на 117,29, а удельный вес тоже увеличился на 0,25%.
Общая сумма затрат на предприятии увеличилась на 53,11%. Предприятию
необходимо стремиться к снижению себестоимости.
Наибольший удельный вес в затратах предприятия составляют
переменные затраты в 2015 г. 76,7 %, удельный вес снизился по отношению
к 2013 году на 2,2%, удельный вес постоянных затрат составил 23,3%, их
доля увеличилась по отношению к 2013 г. на 2,2%. Темп роста переменных
затрат вырос. Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают
структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на
изменение общих затрат(таблица 16).
Таблица 16
Анализ структуры затрат на производство
Показатели
2013г
2014г
Отклонение
2015г
Откло-
нение
Материалоемкость
0,12
0,09
-0,03
0,08
-0,04
Фондоемкость
0,31
0,29
-0,02
0,26
-0,05
Прочие затраты на 1 руб. продукции
0,003
0,002
-0,001
0,003
-
Материалоемкость имеет устойчивую тенденцию к снижению, за
период с 2013 по 2015 гг. общее снижение составило 0,04 руб., что является
хорошим фактором. Фондоемкость снижается и это является положительным
фактором, в период 2013 – 2015 гг. фондоемкость снизилась на 0,05 руб..
48
Прочие затраты на 1 рубль продукции не имеют устойчивой тенденции и это
свидетельствует об неэффективном использовании средств предприятия,
необходимо принятие мер разного характера от организационных до
производственных.
Динамика прочих доходов и расходов предприятия отражена в
приложении 5.
Как видно из приложения 5 прочие доходы выросли на 193,12%,
увеличения произошло из за продажи основных средств в 39 раз, и продажи
прочего имущества на 84,17%. Значительно увеличились процентные
выплаты в 16 раз. Увеличение произошло и в прочих расходов на 48,58%.
Как видно из таблицы сальдо прочих доходов и расходов значительно
увеличилось на 213,26% и оно отрицательно это означает, что прочие
расходы опережают прочие доходы, что соответственно повлияло на сумму
прибыли до налогообложения.
Таблица 17
Динамика показателей прибыли
Показатели
2013г.
2014г.
2015г.
Абсолютное
изменение
+,-
Темпы
роста
2015г.в%
к 2010г.
1.Валовая прибыль, тыс.руб.
181275
240830
288040
106765
158,90
2.Прибыль (убыток) от продаж,
тыс.руб.
22642
21623
33456,0
10814
147,76
4.Прибыль до налогообложения,
тыс.руб.
14298
11437
19964
5666
139,63
6. Чистая прибыль, тыс.руб.
11840
11966,0
17243,0
5403
145,63
В динамике показателей прибыли (таблица 17 и рисунок 12) можно
отметить следующие изменения. Прибыль от продаж медленнее, чем
выручка от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об
относительном увеличении затрат на производство продукции.
49
Рисунок 12 - Динамика показателей прибыли ОАО ««Кировский
хладокомбинат»
Прибыль валовая растет быстрее, чем прибыль от продаж, на это
повлияло увеличение коммерческих расходов. Опережающими темпами
растут доходы периода (101,79%), прибыль от прочей реализации
увеличилась. Все это привело к увеличению прибыли отчетного периода на
39,63%.
По данным таблицы 17 следует, что чистая прибыль по отношению к
2013 году возросла на 45,63%. Что касается динамики финансовых
результатов, то здесь можно отметить следующие изменения. Прибыль от
реализации товаров, продукции, работ, услуг растет медленнее, чем нетто-
выручка от продаж. Это свидетельствует об относительном увеличении
затрат на производство продукции.
Как видно из расчетов - темп роста прибыли до налогообложения
увеличился в 2015 по сравнению с 2013 годом на 39,63%.
Сальдо прочих расходов увеличилось в 2015 г. по отношению к 2013 г.
на 61,84%. Положительная динамика наблюдается по всем структурным
составляющим прибыли до налогообложения. На увеличение темпа роста
50
прибыли до налогообложения повлияло снижение темпа роста
управленческих расходов на 1,06%. Таким образом, причина увеличения
темпов роста прибыли до налогообложения кроется в первую очередь в
уменьшении темпов роста за период с 2013 по 2015 гг управленческих
расходов.
Расчет прибыли отчетного периода исходя из себестоимости и цен
базового периода дан в таблице 18.
Расчет показал, что в составе проданной продукции увеличился
удельный вес продукции с более высоким уровнем доходности.
Влияние изменения себестоимости можно определить, сопоставив
себестоимость продаж отчетного периода с затратами базисного,
пересчитанными на изменение объема продаж: 233265- 152348* 1,347032= -
28047 тыс.руб.
Таблица 18
Расчет прибыли за 2015 г. исходя из себестоимости и цен базового
периода
Показатели
Расчет
Сумма, тыс.руб.
Выручка от продажи
продукции, тыс.руб.
521305
Индекс изменения цен
отчетного периода к
базисному 2013г.
1,16
Выручка от продажи
отчетного периода в ценах
2013г. , тыс.руб
521305/1,16
449401
Увеличение прибыли от
продаж за счет роста объема
продаж, %
449401/333623=1,34703*100-
100
30,47
Фактически реализованная
продукция, рассчитанная по
базисной себестоимости,
тыс.руб
152348*449401/333623=205218
205218
Коммерческие расходы
базисного периода, тыс.руб
85825
Управленческие расходы
базисного периода, тыс.руб
72808
Прибыль отчетного периода,
рассчитанная по базисной
себестоимости и базисным
ценам, тыс.руб
449401-205218-85825-72808
85550
51
Себестоимость проданной продукции увеличилась. Это означает
снижение на ту же сумму прибыли от продажи продукции.
Общее влияние всех перечисленных факторов составит, тыс.руб.:
Изменение объема продаж – 22642*0,34703=7857 тыс.руб.
Изменение структуры ассортимента продукции – 85550 -
(22642*1,34703) = 55051 тыс.руб.
Изменение себестоимости – ( - 28047) тыс.руб.
Изменение цен реализации – 521305-449401=71904 тыс.руб.
Изменение величины коммерческих расходов – (-96720) тыс.руб.
Изменение величины управленческих расходов – 769 тыс.руб.
Общее влияние факторов = 10814 тыс.руб.
К снижению прибыли на 28047 тыс.руб. привело повышение
себестоимости проданной продукции, которое произошло из за повышения
цен на сырье и материалы, увеличения прочих затрат. Снижение прибыли
также обусловлено увеличением коммерческих расходов на 96720 тыс.руб.
Увеличение прибыли произошло из за роста объема продаж на 7857 тыс.руб.,
снижением управленческих расходов на 769 тыс.руб., увеличением цен на
продукцию на 71904 тыс.руб. и изменения структурных сдвигов в
ассортименте на 55051 тыс.руб.
Факторный анализ налогооблагаемой прибыли приведен в таблице 19.
Данные таблицы показывают что, на увеличение прибыли до
налогообложения существенное влияние оказали такие факторы как прирост
прибыли от продаж 10814 тыс.руб., прочие доходы 655 тыс.руб. На
уменьшение прибыли до налогообложения повлияли следующие факторы:
проценты к уплате на 4913 тыс.руб., прочие расходы на 926 тыс.руб. Это и
привело к уменьшению прибыли до налогообложения на 5148тыс.руб. или на
90,86%, по сравнению с прибылью от продаж на 10814 тыс.руб. В связи с
этим сумма прироста прибыли до налогообложения составила 5666 тыс.руб.
52
Таблица 19
Факторы формирования прибыли до налогообложения
Факторы изменения прибыли до налогообложения
Сумма, тыс.руб.
% к итогу
Общее изменение прибыли до налогообложения
в том числе за счет изменения:
5666
100
Объема продаж
7857
138,67
Себестоимости проданной продукции
-28047
-495,01
Коммерческих расходов
-96720
-1707,02
Управленческих расходов
769
13,57
Цена на продукцию
71904
1269,04
Структурных сдвигов а объеме продаж
55051
971,60
Итого влияние факторов изменения прибыли от
продаж на прирост прибыли до налогообложения
10814
190,86
Процентов к получению
0
0,00
Процентов к уплате
-4913
-86,71
Прочих доходов
655
11,56
Прочих расходов
-926
-16,34
Итого влияние факторов на изменение прочих
доходов и расходов на прирост(снижение)
экономической прибыли
-5148
-90,86
Всего влияние факторов на изменение прибыли до
налогообложения
5666
100
Общее влияние всех факторов на изменение чистой прибыли показано
в таблице 20.
Как показывают данные таблицы на увеличение чистой прибыли
оказали влияние следующие факторы: прежде всего прирост прибыли до
налогообложения на 5666 тыс.руб., положительная разница по отложенным
активам 2769 тыс.руб. Уплата налога на прибыль в сумме 2425 тыс.руб.
уменьшила чистую прибыль.