46
А
1
2
3
4
Приобретены является сырье считается,
материалы через планировании подотчетных
лиц
10
71
1913200
Анализ важное счета порядке 71
Удержана задолженность выплачиваются по
подотчетным суммам из
отсутствие заработной ругую платы работника
70
71
размер 13910050
Анализ счета 71
При подотчетных аналитическом размере учете движения командировке по счету 71 «Расчеты с
является подотчетными контрольной лицами» каждому порядке подотчетному лицу отводится бухгалтерского отдельная веде
строка. В начале который каждого месяца утверждении переносятся случае остатки задолженностей по
банка каждому из подотчетных лиц. Аналитический заключен учет заключен по счету 71 «Расчеты служебных с
подотчетными лицами» вецель дется имеется также по каждой иные сумме, выданной под отчет.
слонимский Указываются вопросы также дата прин совершения операционные операции дает, номер документа и перед основание
для выдачи денежных счет средств более. Отражается информация средства об оборотах по дебету
и назначении кредиту затраты счета 71 «Расчеты с возврата подотчетными лицами», а также об дебету остатках дает по
этому счету назначении на начало и конец принципов месяца подписи.
При синтетическом учете внесенными движения по счету 71 «Расчеты с
заполняются подотчетными заключения лицами» заполняются приказом строки машинограммы: «бухгалтер Сальдо фактуры на
начало периода» по проверок дебету либо по кредиту расчетов счета отсутствие, обороты по дебету авансовым и по
кредиту с разбивкой по иные субсчетам позднее корреспондирующих счетов, «кассу Обороты за
период» и «Сальдо на бухгалтерская конец режим периода» по дебету задолженности либо по кредиту счета.
В ОАО обязан Слонимский типового производственный цех бухгалтерский числе учет
полностью автоматизирован. таким Главная учету книга в организации экономическом ведется как
электронный оложение регистр если бухгалтерского учета. слонимский Также активно применяются
сохраняются машинограммы другого, которые предназначены средств для систематизации и накопления
порядок информации главной относительно всей сделать деятельности комбината и являются
кассу программными раза продуктами индивидуальной приобретение разработки.
Бухгалтерский трудовых учет выбытии в ОАО Слонимский производственный цех
выявление осуществляется в полном соответствии с проведения действующим суммах законодательством. В
свою важное очередь, государственное счета регулирование средств бухгалтерского учета в
налогом Республике Беларусь обеспечивает представлен единообразие нормативное ведения учета своим и составления
бухгалтерской отчетность отчетности системе, достоверность отражения и выданной своевременность
47
поступления учетной и республики отчетной предприятии информации.
2.3 Аудит банка расчетов с подотчетными которым лицами отражения
При планировании аудита рабочие расчетов с подотчетными лицами
действующему предварительно приезда была составлена получившие программа (Приложение Д) и в типового соответствии использования с
ней и осуществлялся аудит
В
проведении
результате было выявлено что б
типичные
ухгалтерска
устан
я служба подчиняется
зации
непосредственно руководителю. Для
отчетной
сотрудников
проведении
бухгалтерии разработаны
республики
должностные инструкции.
Бухгалтерия (в
жилого
количестве
момента
2 человек) отвечает
роспись
за учет материалов,
если
основных
следующие
средств и МБП, начисляет
составления
амортизацию, осуществляет операции по
статистическая
приему
оложение
, учету, выдаче
выданным
и хранению денежных
ухгалтерска
средств
содержание
, ведет учет
разрешено
выданных в
подотчет денежных
специальном
средств
предприятия
, контролирует возврат
регистрации
подотчетных сумм, а так же
бухгал
своевременность
установленной
, правильность составления
номер
авансовых отчетов.
Главный
ухгалтерска
бухгалтер
дебету
производит расчет
беларусь
зарплаты, составляет
республике
отчетность
месте
во
внебюджетные фонды,
результатам
формирует финансовый результат
правил
деятельности
порядке
,
составляет остальную
кассе
статистическую и бухгалтерскую
расходы
отчетность
руководитель
. Кроме
того,
получившие
главный бухгалтер отвечает за
расчеты
формирование
назначении
учетной политики
счетов
,
своевременное представление
отдельная
полной
выданным
и достоверной бухгалтерской
бухгалтерского
отчетности,
контролирует деятельность
выданы
второго
внесение
бухгалтера, обеспечивает
через
соответствие
хозяйственных
предоставления
операций
резу
действующему законодательству.
подачи
Предприятие относится к филиалу, то
отчетной
необходимо
квитанции
учесть следующие
содержание
особенности:
- Для целей
денежных
правил
учетные
(стандартов)
планирование
аудиторской деятельности и при
планировании
работниками
соответствующих
окончании
аудиторских процедур
точность
аудитору следует
выданным
выбирать
проверена
методику аудита,
руководителя
руководствуясь в первую очередь
удостоверения
соображениями
отражаются
возможности разделения
отражения
ответственности и полномочий
лица
сотрудников
министерства
,
отвечающих за ведение
операционные
учета, особенностями организации
беларусь
системы
таким
бухгалтерского учета
анализ
и документооборота, по объективным
авансовом
причинам
работниками
48
невозможно обеспечить
постановлением
надлежащее разделение их ответственности и
изменениями
полномочий
перечень
. В нашем случае
является
разделение полномочий
истечении
существует
утвержден
между
бухгалт
деятельности
ером и главным бухгалтером.
-
раза
учетные
отражаются
записи могут
невозможно
вестись нерегулярно, без
порядке
последовательного
подотчетных
соблюдения формальных
таких
требований, могут не отражать
изменениями
реального
министерства
положения
дел, что повышает
отражаются
риск иска
срок
жений
которые
бухгалтерской отчетности;
-
иные
ситуация, когда сотрудники,
организации
ведущие
копия
бухгалтерский учет
является
,
одновременно имеют
таким
доступ
операции
к таким активам
отсутствие
экономического субъекта,
которые
которое
легко
валюту
могут быть
омандировочное
сокрыты, изъяты или
случае
реализованы
случае
, что может
способствовать
входящим
возникновению злоупотреблений.
Для того
изменениями
чтобы
наиболее
наметить направления
внутреннего
проверки необходимо
назначении
оценить
резу
состояние СВК расчетов с
приказом
подотчетными лицами.
Для этого был
сумм
составлен
системе
вопросник, на которые
жилого
отвечал главный
изучаются
бухгалтер
заграничные
, так как работа бухгалтера
третий
подчинена главному бухгалтеру,
установленных
который
этом
осуществляет контроль
расчеты
и отражение на счетах
распоряжению
бухгалтерского
отчетность
учета расчеты с
полнота
подотчетным лицами, и руководителю
порядка
предприятия
первичных
, который несет
учетные
ответственность за организацию
предприятии
бухгалтерского
этом
учета в ОАО Слонимский
который
производственный цех (Приложение Ж).
По резу
организации
льтатам
платы
опроса можно
средств
сделать вывод о
бухгалтерского
недостаточности
проведении
внутреннего контроля при
слонимский
ведении расчетов с подотчетными
работу
лицами
производится
для
аудитора являются
планирован
:
— отсутствие на предприятии
установленных
утвержденного
расчетов
приказом руководителя
указом
предприятия списка лиц, которым
издания
разрешено
трудового
получать в кассе
аудиторской
наличные деньги
под
подотчетными
отчет
отношению
;
— отсутствие на предприятии
выявление
системы подачи письменных
республики
заявлений
составления
на
выдачу наличных
срок
денег из кассы;
—
иные
несоблюдение
осуществляется
установленных сроков
копии
отчета о полученных суммах;
—
некоторых
задолженность
общих
подотчетных лиц, которая
также
не погашена в
установленные
командировку
сроки
организации
;
— отсутствие утвержденных
республике
руководителем предприятия смет
49
фонд
представительских
жилого
расходов;
— отсутствие
продления
оправдательных документов или
целей
наличие
подотчетными
документов
неудовлетворительного
служебных
качества, приложенных к авансовым
налогом
отчетам
аттестации
.
По результатам опроса
возможности
сложилось мнение о
котором
состоянии
прин
расчетов с
подотчетными
операционные
лицами на предприятии – о том, что порядок
которым
расчетов
полнота
с
подотчетными лицами
кументооборота
в недостаточной степени
иные
удовлетворителен
предприятия
.
Аудит заключается в
аудиторской
проверке соблюдения действующего
предприятия
законодательства
установленной
, правильности документального
выдача
оформления и отражения в
командировку
учете
имеет
всех видов
трудового
расчетов с подотчетными лицами. При
отчитавшимся
этом
перечень
были осуществл
предварительно
ены следующие процедуры:
—
выдаются
оцен
перечень
ена система внутреннего
сумму
контроля и бухгалтерского учета
отношению
расчетов
номера
с подотчетными лицами
объект
;
— проверена подвержен
удостоверения
ность
средств
достоверности выдачи и
оформляются
возврата
подотчетных сумм;
—
министерства
устан
время
овлена законность и полнота
подотчетными
возврата подотчетных
истечении
сумм
разделяя
;
— проверена организация
средств
аналитического учета расчетов с
участков
подотчетными
другие
лицами и взаимосвязь
постановлением
аналитического и синтетического
заработной
учета
операционные
;
— проверено соблюдение
регулирование
организацией налогового законодательства по
подотчетными
операциям
каждый
, связанным с расчетами
республики
с подотчетными лицами.
место
Аудит
счету
расчетов с подотчетными
денежны
лицами включал следующие
приказ
направления
отчетной
.
Проверка наличия
счету
распорядительных документов,
илетов
отражающих
случае
информацию о расчетах с
обязан
подотчетными лицами в орга
установление
низации
проведение
. Аудитор
запросил
которые
приказ об учетной
статистическая
политике
объект
организации, приказы (
проведение
распоряжения)
руководителя организации о
проверки
назначении
учету
лиц, уполномоченных получать
несоблюдение
наличные деньги под
февраль
отчет
настоящее
, о сроках отчетности, о
назначить
командировочных расходах,
приказы
письменное
предоставлены
служебных
были частично
назначить
.
Проверка документального
настоящее
оформления
третий
авансовых отчетов. В
республики
ходе
работы аудитор
необходимых
проверял
платежное
: оформление авансовых
проведении
отчетов; оформление
котором
командировочных
декабря
расходов; своевременность
удостоверены
возврата подотчетных сумм и
50
оформления
сдачи
внесении
авансовых отчетов
номер
в бухгалтерию; существо
учет
отраженных
соблюдения
в учете
операций с
уровень
подотчетными лицами. На данном
более
этапе
прибытия
было выявлено
изменениями
, что в ОАО
Слонимский производственный цех
заключен
из-за
ботной
недостаточного уровня
расчетов
организации
системы внутреннего
распоряжению
контроля
изменениями
были допущены
подписи
следующие нарушения:
целей
отсутствие
трудовых
в полном объеме
данный
письменных заявлений на выдачу
аудитору
денежных
расчетов
средств в подотчет
отчитавшимся
, на предприятии подотчетные
тражение
лица
нему
по подотчетным сумма
уровень
отчитываются не всегда вовремя,
нему
существует
тражение
выдача денежных
месту
средств
подотчетному
приложенными
лицу
приведено
, когда тот не отчитался по
производ
предыдущему отчету.
Документальная
расчетов
проверка
системе
авансовых отчетов
первый
предусматривает проверку
по
некоторых
форме
республики
и по существу отраженных
копия
операций.
Оформление первичной
своим
документации
подлежит
ОАО Слонимский
производственный
учет
цех соответствует требованиям,
имеет
предъявляемым
выданным
к
заполнению и офор
согласно
млению первичной документации.
указ
Методика
денег
документальной проверки
подотчетными
авансовых отчетов по
проверок
существу
зации
заключается в проверке
который
законности отраженных в учете
авансовом
операций
отчетам
с
подотчетными лицами
регулирования
.
Операции с подотчетными
утверждении
лицами
возврата
отражаются в учете на
аудиторской
основании и в
порядке установленном
использованием
законодательством
жилого
.
Параллельно проверя
подтверждающие
лось наличие
каждый
значительной
работнику
дебиторской
задолженности
служебную
подотчетных лиц и сроки ее отражения в
подотчетных
бухгалтерском
приобретены
учете, а
также
через
причины непогашения
основными
дебиторской
тных
задолженности. Дебиторская
организован
задолженность на конец отчетного
заполняются
периода
предприятия
отсутствует.
Вместе
финансовый
с тем осуществлялась
авансирования
сверка
перед
документов, прилагаемых к
проверена
авансовому отчету, с данными,
соблюдение
отраженными
адекватно
в авансовом отчете
трудового
.
При проверке было
приобретены
установлено
отражения
, что подотчетные лица,
порядке
оформляющие
авансовые отчеты
порядке
отражают
задолженности
израсходованные суммы
общих
верно.
В процессе до
работы
кументальной
окончании
проверки авансовых
невозврата
отчетов детальному
аудиту
слонимский
подлеж
подотчетными
али командировочные расходы
банка
. При проверке командировочных
отражается
расходов
отражается
было проконтролировано
выбытии
наличие документов, подтверждающих
операционные
командировочные
заработной
расходы: приказа
момента
(распоряжения) о направлении
использованием
работника
установление
в
51
командировку по форме № Т-9 и
представлен
командировочного удостоверения по форме №
возврата
Т
сумм
-10. В исследуемом предприятии
ругую
соблюден весь
штампов
порядок
очень
подтверждения
изменениями
командировочных расходов.
Проверя
механизм
лось
которым
наличие оправдательных
сданы
документов, подтверждающих
первый
командировочные
составления
расходы (счет-фактура
учете
гостиницы, кассовый чек, квитанция
к
нужно
приходному
направлении
кассовому ордеру
заключен
об оплате услуг
слонимский
гостиницы
фонд
; авиабилеты,
талоны об
может
оплате постельных принадлежностей и др.).
При
сотрудников
проверке
подотчетными
авансовых отчетов
выдача
обращалось
датой
внимание
назначении
на соблюдение
работнику
установленного предельного размера
республики
расчетов
размер
наличными денежными
другой
средствами, осуществляемых от
точность
имени
объект
организации, т.е. юридического
поступления
лица.
Аудитор проконтролировал не
которым
только
подтверждающие
лимит суммы
отражаются
платежа при совершении
главной
расчетов
авансов
с поставщиками или другими
назначить
кредиторами, но также и платежные
авансовом
условия
время
договоров. Сумму
аудиторской
платежа, кроме
обязательно
того
тных
, подтверждают кассовые
сбытом
чеки и
квитанции к приходным
слонимский
кассовым
возвращения
ордерам, прилагаемые
аудитору
к авансовым
етов
отчетам
которым
подотчетных лиц.
Проверяемая
план
организация соблюдает требования по
предметом
расчетам
описаны
наличными
денежными
составления
средствами и не допускает
подотчетных
перерасхода
утвержден
лимита по расчетам с
выполнении
другими юридическими, физическими
производится
лицами
зависимости
, установленного
процессе
в размере
100000 руб.
истечении
Проверка
процессе
аналитического учета
удостоверения
расчетов с подотчетными лицами
предприятии
осуществля
подотчетными
лась по подотчетным
работникам
лицам. Учет
штампов
ведется
предварительно
без нарушений.
Пересчет
подотчетными
заключался в проверке арифметической
постановление
точности
постановление
источников
документов
удостоверены
и бухгалтерских записей и в
регулирования
выполнении
прин
независимых подсчетов.
сальдо
Поскольку организация ведет
возвращения
бухгалтерский
этом
учет с применением
республике
компьютерных средств,
сделать
аудитор
работниками
смог осуществлять проверку
осуществляется
расчетов,
применяя ЭВМ.
В целом по
отражаются
результатам
следующие
аудита были
отчет
выявлены следующие
года
нарушения
последствия
(Приложение З), а именно:
– на
банка
предприятии отсутствует список лиц,
постановление
которым
оформляются
разрешена выдача
прибытии
денежных средств в п
тражение
одотчет
размере
(данные согласно
члены
вопросника);
52
– на предприятии отсутствует
выдаются
система
окументов
подачи письменных
контроля
заявлений на
выдачу
направлении
наличных
сделать
денег из кассы с
производится
обоснованием необходимости приобретения
проверена
определенных
бухгалтерского
материальных ценностей
подотчетными
или оплаты работ,
сданы
услуг
получившие
;
– имеет место
работниками
несоблюдение установленных сроков
найму
отчета
авансовому
о полученных
суммах
первый
;
– у ряда подотчетных лиц
главный
имеется
уровень
задолженность, которая не
отношений
погашена в
установленные сроки (
своей
данные
ежедневно
согласно вопросника
аудиторской
);
– отсутствуют утвержденные
налогом
руководителем
окументов
предприятия сметы
экономическом
представительских расходов (данные
анализ
согласно
кументооборота
вопросника).
По нашему
работы
мнению, проверенная
место
бухгалтерская
зависимости
отчетность с поправками
по
иные
выявленным нарушениям, может
выданным
считатьс
дебету
я достоверной, т.е.
подготовленной
издержки
таким образом,
подотчетными
чтобы
если
обеспечить во всех
нормативное
существенных
аспектах отражение
должностных
расчетов
действующему
с подотчетными лицами
республики
ОАО Слонимский
производственный цех по
работнику
состоянию
подотчетными
на 1 января 2017 года.
возможности
Подводя итоги, можно
использования
сказать
авансовом
, что по результатам проведенного
отсутствие
аудита
расчетов с
операции
подотчетными
платежное
лицами в ОАО Слонимский
изменениями
производственный цех за
исследуемый период
контроль
значительных
командировке
нарушений не выявлено
правовой
.
53
Глава 3. РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО
ПОВЫШЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
СЛОНИМСКОГО ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ЦЕХА
3.1 Разработка предложений по оптимизации бухгалтерского учета
расчетов с подотчетными лицами на основе данных аудита
В современных условиях особое внимание стоит уделять путям и
методам совершенствования системы ведения бухгалтерского учета, которые
иногда выявляются в результате проведения аудита, ревизии, либо контроля.
Отличительными чертами операций по расчетам с подотчетными лицами
являются их исключительная трудоемкость (расчеты должны проводиться по
каждому работнику), а также абсолютная безошибочность вычислительных
операций. К тому же, командировочные и представительские расходы не
должны превышать установленные нормы. Поэтому логичным является то, что
руководство предприятия автоматизировало учет расчетных операций. Это
значительно облегчает и ускоряет работу бухгалтера по учету расчетов с
подотчетными лицами.
Преимуществом ведения учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО
Слонимский производственный цех, как показал проведенный аудит, является
его соответствие нормативным документам по бухгалтерскому учету,
положениям и ведение аналитического учета по каждому контрагенту.
В общем, бухгалтерский учет по расчетам с подотчетными лицами в ОАО
Слонимский производственный цех осуществляется в соответствии с
действующим законодательством.
Основным направлением совершенствования бухгалтерского учета на
комбинате является создание субсчетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными
лицами».
В ОАО Слонимский производственный цех уже предусмотрены 3
субсчета. Однако для более точного ведения расчетов требуется создать
дополнительные субсчета по каждому филиалу:
54
71 п «Расчеты с подотчетными лицами д. Пуховичи» в пределах
Республики Беларусь;
71 пз «Расчеты с подотчетными лицами по заграничным командировкам
д. Пуховичи»;
71 с «Расчеты с подотчетными лицами г. Старые Дороги» в пределах
Республики Беларусь;
71 сз «Расчеты с подотчетными лицами по заграничным командировкам
г. Старые Дороги»;
71 п «Расчеты с подотчетными лицами г. Узда» в пределах Республики
Беларусь;
71 пз «Расчеты с подотчетными лицами по заграничным командировкам
Г. Узда»;
Использование данных субсчетов позволит детализировать учет операций
по расчетам с подотчетными лицами и избежать ошибок при перечислении
налогов.
Данные пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с
подотчетными лицами приведут к оптимизации ведения бухгалтерского учета в
этой области. В свою очередь, это поможет облегчить работу сотрудников
бухгалтерии. Также станет гораздо легче осуществлять внутренний
бухгалтерский контроль.
Расчеты, производимые через подотчетных лиц, существуют в каждой
организации, ведь с их использованием значительно упрощается процесс
расчетов и повышается их оперативность. Поэтому бухгалтеру необходимо
свести к минимуму количество возможных ошибок, при организации данного
вида учета.
Применения компьютерных программ бухгалтерского учета требует
усовершенствования методики контроля и разработки программ проверки
финансово-хозяйственной деятельности организации. Для этого современная
компьютерная техника имеет широкие возможности, выполняя всевозможные
55
расчеты за продолжительный период времени без ошибок.
При ведении автоматизированного учета бухгалтерская служба ОАО
Слонимский производственный цех имеет возможность быстро обрабатывать
нужную информацию и получать промежуточные результаты деятельности,
необходимые для управленческих целей. Такую же возможность имеет
руководитель контролирующей группы, который осуществляет
соответствующую проверку организации.
Применение компьютерных технологий при осуществлении контроля
позволяет больше внимания уделять проверке качества, достоверности и
законности совершенных операций, освобождая от трудоемкой технической
работы.
Одним из основных вопросов научной организации работы является
правильная организация рабочего места проверяющего, создание
благоприятных для выполнения контрольных функций условий. Кроме того,
работники контрольно-проверяющих групп должны постоянно повышать свой
профессиональный уровень.
Необходимо также учитывать факторы, которые влияют на качество
принятия соответствующих решений в контрольном процессе и повышение
информационного обеспечения. Так, увеличение количества факторов, которые
учитываются во время исследования объекта, и углубление анализа
хозяйственных процессов, которые определяются руководителем проверки,
оказывают большое влияние на повышение обоснованности выводов по
результатам проверки.
В целях совершенствования ведения расчетов с подотчетными лицами
необходимо устранить имеющиеся незначительные упущения. Поскольку в
ОАО Слонимский производственный цех отсутствует список работников
организации, которым могут выдаваться наличные деньги в подотчет,
предлагается разработать подобный список для эффективного анализа и учета
расчетов с подотчетными лицами.
Список работников организации, которым могут выдаваться наличные