34
отчетности и правовой отражает базы помощью.
В таблице 1 приведены собственного основные экономические показатели
внешним предприятия удержание за анализируемый период инвестируемых.
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности ООО
«Спецмонтажпроект» тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016г.
2017 г.
Выручка
2877
3788
3157
Себестоимость продаж
2730
3544
2871
Валовая прибыль
147
244
286
Прибыль (Убыток) от продаж
-6
48
25
Величина собственного капитала
50
50
50
Величина заемного капитала
0
0
0
Согласно данным таблицы 1 в 2015-2017 гг. возросла выручка и
себестоимость продукции. При этом происходит увеличение всех показателей
прибыли (валовая, прибыль от продаж прибыль), наибольший рост прибыли
наблюдается в 2016 году. Величина собственного и заемного капитала остаются
без изменений в течение анализируемого периода. В 2017 году происходит
небольшой спад: доходы от продаж снизились на 631 тыс. руб., что связано с
нестабильной ситуацией на рынке товаров.
2.2 Анализ формирования прибыли
Экономическую целесообразность однако функционирования собственного предприятия ООО
«Спецмонтажпроект» и определена результативность его производственно-хозяйственной и
финансовой однако деятельности высоким можно оценить отражения с помощью такого положение показателя система как
прибыль. Для отражения наиболее информации о формировании прибыли от неодинаковы продаж снижение
ООО «Спецмонтажпроект» в составе капитала форм бухгалтерской инвестируемых отчетности показатели
предусмотрены Бухгалтерский которая баланс и «Отчет о финансовых нужно результатах результатам»
(Приложение).
Данные научная для оценки динамики отражает показателей неодинаковы прибыли за отчетный и
ресурсоотдаче предыдущие период приводятся в учетом таблице имеют 2 (рисунки 2-4).
35
Таблица 2
Формирование и распределение прибыли ООО
«Спецмонтажпроект» тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Выручка
2877,17
3788,00
3157,00
Себестоимость продаж
(2729,85)
(3544,00)
(2871,00)
Валовая прибыль
147,32
244,00
286,00
Коммерческие расходы
153,75
196,00
261,00
Управленческие расходы
-
-
-
Прибыль (убыток) от продаж
(6,43)
48,00
25,00
Проценты к уплате
Проценты к получению
Доходы от участия в других организациях
-
-
-
прочие доходы
-
-
-
прочие расходы
3,68
4,00
6,00
Прибыль (убыток) до налогообложения)
(10,11)
44,00
19,00
Чистая прибыль (убыток)
(10,11)
33,00
15,00
Исходя из данных таблицы 2 можно сделать следующие выводы:
в 2016 году сумма прибыли до налогообложения по сравнению с
2015 годом увеличилась на 33,89 тыс. руб., что составило 77,02%.
Соответственно это изменение привело к увеличению чистой прибыли (на 22,89
тыс. руб., или на 69,36%;
в 2017 году сумма прибыли до налогообложения по сравнению с
2016 годом уменьшилась на 25 тыс. руб., что составило 56,82%, соответственно
это изменение привело к уменьшению чистой прибыли (на 18 тыс. руб., или на
54,55%).
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие
изменения. Уменьшение общей суммы прибыли в 2017 году относительно 2016
года обусловлено сокращением прибыли от продажи продукции на сумму 631
тыс. руб., или на 16,66%. Также, по сравнению с предыдущим годом
увеличилась сумма прочих расходов (на 2 тыс. руб., или на 33,33%).
36
147,32
244
286
0
50
100
150
200
250
300
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Рисунок 2. Динамика показателей валовой прибыли в ООО
«Спецмонтажпроект» в 2015-2017 гг.
Суммарное влияние всех вышеперечисленных факторов вызывает
отрицательное изменение чистой прибыли в 2017 году.
-6,43
48
25
-10
0
10
20
30
40
50
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Рисунок 3. Динамика показателей прибыли (убытка) от продаж в
ООО «Спецмонтажпроект» в 2015-2017 гг.
37
-10,11
-10,11
44
33
19
15
-20
-10
0
10
20
30
40
50
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Рисунок 4. Динамика показателей прибыли до налогообложения и
чистой прибыли в ООО «Спецмонтажпроект» в 2015-2017 гг.
Рассмотрим влияние некоторых факторов на относительное изменение
суммы налогооблагаемой прибыли в 2017 году.
Рассчитаем влияние уменьшения прибыли от продаж на величину
налогооблагаемой прибыли:
((25-48)/44)х100= – 52,27%;
влияние увеличения прочих расходов на величину налогооблагаемой
прибыли:
((6-4)/44)х100= -4,55%;
суммарное влияние факторов:
– 52,27 – 4,55 = – 56,82%.
Результаты данного факторного анализа показали, что наибольшее
38
влияние на снижение налогооблагаемой прибыли в 2017 году оказало
уменьшение прибыли от продаж (52,27%).
Таким образом, сокращение расходов и увеличение доходов – главная
задача увеличения роста прибыли предприятия.
Прибыль от продаж – важнейшая составная часть прибыли до
налогообложения.
Рассмотрим влияние различных факторов на примере отчетного 2016
года и 2015 года – базисного. Исходные данные представлены в таблице 3.
Таблица 3
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО
«Спецмонтажпроект» за период 2015-2016 гг. тыс. руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
Выручка
2877,17
3788,00
Себестоимость продаж
2883,60
3740,00
Прибыль (убыток) от
продаж
-6,43
48,00
На примере ООО «Спецмонтажпроект» видно, что прибыль от продаж в
отчетном периоде (за 2016 год) больше прибыли предыдущего периода на 54,43
тыс. руб.
Согласно полученным данным можно сделать следующие выводы: в
2016году прибыль от продаж увеличилась на 54,43 тыс. рублей по сравнению с
предыдущим периодом.
Полная себестоимость продаж в 2016 году ниже, чем выручка от продаж,
что закономерно: себестоимость не может быть выше выручки от продаж, иначе
организация будет работать в убыток, не получая прибыли, что и наблюдаем в
2015году.
Рассмотрим влияние различных факторов на примере отчетного 2017
года и 2016 года – базисного. Исходные данные представлены в таблице 4.
39
Таблица 4
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО
«Спецмонтажпроект» за период 2016-2017 гг. тыс. руб.
Показатель
2016 г.
2017 г.
Выручка
3788,00
3157,00
Себестоимость продаж
3740,00
3132,00
Прибыль (убыток) от
продаж
48,00
25,00
На примере ООО «Спецмонтажпроект» видно, что прибыль от продаж в
отчетном периоде (за 2017 год) меньше прибыли предыдущего периода на 23,00
тыс. руб.
Провести анализ прибыли от продаж по факторам возможно также с
помощью индексного метода или экспресс-анализа.
Рассмотрим пример данного анализа за период 2016-2017 гг. на примере
ООО «Спецмонтажпроект»
Цель экспресс-анализа - это наглядная и несложная (по времени
исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового
благополучия и динамики развития организации. Экспресс-анализ завершается
выводом о целесообразности или нецелесообразности более углубленного и
детального анализа финансовых результатов для последующего принятия
управленческих решений.
Информация, содержащаяся в таблице 5, позволяет: определить
изменение прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с
предыдущим, рассчитать влияние на это изменение трех основных факторов.
Таблица 5
Анализ прибыли от продаж ООО «Спецмонтажпроект» за 2016-
2017 гг., тыс. руб.
Показатели
За предыдущий
период
За отчетный
период
Выручка
3 788,00
3 157,00
Себестоимость продаж
3 544,00
2 871,00
Управленческие расходы
0,00
0,00
Коммерческие расходы
196,00
261,00
Прибыль (убыток) от продаж
48,00
25,00
40
Продолжение таблицы 5
Индекс цен отчетного периода к
предыдущему периоду: Jцен = ∑q1 x
p1/∑q1 x p0
1,00
1,158412
Отчетный объем реализации
продукции, работ, услуг в ценах
предыдущего периода*
х
2 725,28
*∑q1p0 = 3 157,00 : 1, 158412 = 2 725,28
В нашем случае прибыль от продаж отчетного периода меньше
аналогичного показателя предыдущего периода на 23, 00 тыс. руб.
Это изменение явилось результатом действия следующих факторов:
1. Изменения объема продаж:
Рассчитаем индекс объема продаж:
2 725,28 : 3 788,00 = 0, 71945
Рассчитаем влияние увеличения объема продаж на прибыль:
48,00 х (0, 71945 – 1) = - 13,46
1. Изменения полной себестоимости продаж:
- отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости
отчетного периода согласно данным таблицы 5 равен 3 132,00 тыс. руб.;
- отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости
предыдущего периода:
0, 71945 х 3 740,00 = 2 690,74 тыс. руб.
Изменение полной себестоимости в отчетном периоде по сравнению с
предыдущим:
3 132,00- 2 690,74 = + 441,26 тыс. руб.
41
Влияние этого фактора на прибыль:
-(3 132,00 - 2 690,74) = -441, 26 тыс. руб.
2. Изменения цен на реализуемую продукцию:
отчетный объем продаж в ценах отчетного периода согласно
данным таблицы равен 3 157,00 тыс. руб.;
отчетный объем продаж в ценах предыдущего периода:
3 157,00 : 1, 158412 = 2 725,28 тыс. руб.
Влияние изменения цен на выручку и прибыль от продаж
:
3 157,00- 2 725,28 = + 431,72 тыс. руб.
Полученные данные при экспресс-анализе совпадают с данными,
полученными при факторном анализе прибыли от продаж за аналогичный
анализируемый период.
Источником информации для анализа прибыли до налогообложения
служит форма «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 1).
Проанализируем с помощью горизонтального и вертикального анализа
динамику прибыли и ее структуру.
Таблица 6
Анализ показателей прибыли
Показатели
Абсолютные значения,
тыс. руб.
Структура к чистой
прибыли, %
2016
г.
2017
г.
Отклонение
(+; -)
2016
г.
2017
г.
Отклонение
(+,-)
Валовая прибыль
244
286
42
73,9
190,6
116,7
Прибыль от
продаж
48
25
-23
145,4
166,60
21,2
42
Продолжение таблицы 6
Прибыль до
налогообложения
(бухгалтерская
прибыль)
44
19
-25
133,3
126,6
-6,7
Чистая прибыль
33
15
-18
-
-
-
По данным проведенного анализа сделаем вывод, что, несмотря на рост
в динамике многих показателей прибыли, за анализируемый период темп роста
прибыли от продаж выше уровня предыдущего периода на 21,2 (166,6-145,4).
Наибольший удельный вес в прибыли до налогообложения занимает прибыль
от продаж (145,4% в 2016 г. и 166,60% в 2017 г.). Остановимся на темпах роста
прибыли.
Валовая прибыль в абсолютном выражении увеличилась на 42 тыс.руб.
или 116,7%, что положительно, т.к. валовая прибыль (маржинальный доход)
представляет собой сумму условно-постоянных расходов и прибыли от продаж.
Темп роста прибыли от продаж отстает от темпов роста валовой прибыли, что
отрицательно.
Понижение темпа роста прибыли до налогообложения (бухгалтерской
прибыли) составляет 6,70%, что отрицательно. Темп понижения чистой
прибыли способствует понижению рыночной стоимости предприятия.
Чистая прибыль в абсолютной сумме снизилась на 18 тыс. руб. (33-15).
При этом также наблюдается темп снижения прибыли от продаж,
следовательно, снижение чистой прибыли обеспечен за счет влияния этих
факторов. Факторы изменения суммы чистой прибыли анализируются приемом
сравнения. При этом необходимо учитывать, что изменение текущего налога на
прибыль на величину чистой прибыли оказывает влияние, обратное по знаку.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на
примере ООО «Спецмонтажпроект» за отчетный 2017 год представлен в
таблице 7.
43
Таблица 7
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
на примере ООО «Спецмонтажпроект» за отчетный 2017 год тыс.
руб.
Расчеты
Дебиторская
задолжен-
ность
Кредиторская
задолжен-
ность
Превышение
задолженности
Дебитор-
ской
Кредитор-
ской
С покупателями
или поставщиками
319
3393
-
3074
По авансам
-
-
-
-
С бюджетом
76
2
74
-
По оплате труда
-
67
-
67
С
государственными
внебюджетными
фондами
-
3
-
3
Итого
395
3465
74
3144
Данные таблицы 7 свидетельствуют, о превышении кредиторской
задолженности над дебиторской по состоянию на конец отчетного года на
сумму 3070 тыс. руб. (3144 тыс. руб. – 74 тыс. руб.). Превышение кредиторской
задолженности над дебиторской наблюдалось по следующим позициям:
с поставщиками на 3074 тыс. руб.;
по оплате труда на 67 тыс. руб.;
с государственными внебюджетными фондами на 3 тыс. руб.
Исключение составило, превышение дебиторской задолженности над
кредиторской по задолженности перед бюджетом на сумму 74 тыс. рублей.
При самостоятельной оценке рисков для экономического субъекта
важное значение имеет определение соответствия темпов роста расходов по
сравнению с темпами роста доходов, исходя из налогового учета и
отраженными в бухгалтерской (финансовой) отчетности. В случае таких
несовпадений экономический субъект попадает в список объектов для
проведения выездных налоговых проверок.
2.3 Оценка рентабельности ООО «Спецмонтажпроект»
Показатели рентабельности продукции предназначены для