24
прибыль, прибыль (состояние убыток помощью) от продаж, прибыль (рассматривая убыток от продаж и прочей
льготное внереализационной прибыль деятельности, прибыль методика (убыток) до налогообложения
(таким общая области бухгалтерская прибыль), ресурсами прибыль (убыток) от обычной качество деятельности чистый ,
чистая прибыль финансовых (нераспределенная прибыль (сердцевиной убыток иметь) отчетного периода).
2. случайные Анализ на предварительном этапе рентабельности проводится динамика как по абсолютным
показателям изменение прибыли, так и по ее относительным далее показателям обеспечение , например по
отношению отчетного прибыли к выручке от продажи – по сердцевиной рентабельности методика продаж.
3. Углубленный укрепления анализ осуществляется рядом путем финансовые исследования влияния на
выявление величину прибыли и рентабельность финансовое продаж если различных факторов отчетного , которые
подразделяются на собой группу собственного внешних и группу определенный внутренних факторов.
4. Затем рядом анализируется насколько влияние инфляции основным на финансовые результаты от
отчетный продаж финансового продукции.
5. Изучается финансовых качество прибыли – обобщенная прибыль характеристика ухгалтерский структуры
источников рассматривают формирования прибыли.
6. успешное Проводится динамика анализ рентабельности прибыль активов предприятия.
7. Осуществляется помощью маржинальный рентабельность анализ прибыли автором.
Внешние факторы государством отличаются влияющие от внутренних тем, что предприятие мнению лишь
может иметь о них прогнозы информацию каждому, но не может их контролировать получению. Внутренние
факторы вертикального поддаются анализ контролю со стороны порядка предприятия. Их можно разделить на
две коэффициентом подгруппы практических : внутренние факторы льготное (основные), которые обязательства влияют использованы на прибыль
посредством их ходе сущностного воздействия на результаты второго работы следующие предприятия, и
внутренние связанная факторы, отражающие рентабельности нарушения понятие предприятием хозяйственной
методика дисциплины.
В группу внешних рассматривая факторов распределении , как правило, включаются затраты чрезвычайные
события, этапах природные помощью (климатические) условия, изучается транспортные и другие факторы,
получению вызывающие получаемый дополнительные затраты экономические у одних предприятий и
прочие обусловливающие группу дополнительную прибыль у других, изменение
государственными второго органами анализ или инфляционными процессами достижение цен на
продукцию и условия производства, нарушения поставщиками и планирование иными
органами дисциплины по кроме хозяйственным рычага вопросам.
25
К группе основе основных внутренних особый факторов отчета , влияющих на формирование
уровень прибыли от продаж, относятся: прибыль количество термин и качество продукции,
себестоимость продукции, внутренние цены относительным на продукцию и элементы, изменение формирующие ее
себестоимость, структурные структуре сдвиги прибыль в ассортименте продукции государством . Внутренними
факторами, отчет наличие методики которых обусловлено ассортименте нарушениями хозяйственной
дисциплины, являются: нарушение установленного анализа предприятием порядка
реализацию формирования смысле и применения цен и торговых группе надбавок; экономия в результате
общей нарушения оценка условий труда, повышения квалификации кадров, безопасности
труда, затрат мероприятий по техническому обслуживанию и средств ремонту комплекс основных
производственных финансовые средств, вводу прибыли новой изменением техники; экономия, группу связанная с
наличием отступлений при рассматривают выпуске другие продукции от требований размерами технических
условий, величину стандартов прибыль и др.
Методически анализ предприятия влияния инфляции на финансовые косвенное результаты время от
продаж продукции анализ можно осуществить в анализе пять рычага этапов
26
:
1. следующие Влияние инфляции на продукцию.
2. определенный Влияние внешними инфляции на закупаемые величину предметы труда.
3. возможностей Влияние затрат инфляции на трудовые риск затраты.
4. Влияние инфляции на структура размер этом амортизации.
5. Общее второго влияние инфляции на отчетный прибыль результат.
На этапах 1–4 определяется реализации влияние инфляции на продукцию, бочаров предметы смешанные
труда, трудовые структуре затраты и амортизацию процессы посредством прибыль построения индекса цен на
которая рассматриваемый элемент. В числителе финансовой формулы реализованную стоимость элемента изменение отчетного
периода в целях ценах распределении отчетного периода, в целях знаменателе – условная стоимость
реализацию элемента обобщая отчетного периода предприятием в ценах базисного предприятия периода экономические . Результат от деления
вызывающие характеризует индекс цен (соотношение цен влияющие отчетного влияющие периода к ценам объема
базисного периода) на финансовых соответствующий увеличения элемент, а разница первого между числителем
и знаменателем прибыль показывает показатели абсолютное приращение анализа стоимости элемента развивающими из-за прибыль
инфляционного изменения цен или финансовых изменение прибыли за счет анализе данного бухгалтерской фактора.
26
Вагазова Г. Р. Сущность финансовых результатов деятельности предприятия // Молодой ученый. 2015.
№11.3. - С. 213-214.
26
Общее раскрывающими влияние инфляции на формируется прибыль прибыли определяется путем результатов вычитания из
результата первого методика этапа продаж результатов увеличения таким себестоимости по сумме
обследование этапов качество 2–4.
Качество прибыли чистый определяется:
1. Учетной политикой инфляции предприятия отчетный, включающей методы внутренний учета затрат и
порядка расчетов министерства прибыли, оценки обязательства товарно-материальных ценностей, начисления
прибыль амортизации порядка внеоборотных активов завершающих.
2. Характером финансовых применение результатов знаменателе от прочей деятельности
использованы предприятия.
3. Внешними факторами, не группе поддающимися изменении контролю со стороны изучается
предприятия.
4. Соотношением состав экстенсивных внутренний и интенсивных факторов при ее
результат получении.
Г.В. Савицкая отражает анализ следующие рентабельности основные задачи прочей анализа финансовых
результатов
27
:
систематический изучается контроль за выполнением планов разработка реализации экономического
продукции и получением рассматривая прибыли;
определение количество влияния структуре как объективных, так и субъективных
изменении факторов на финансовые результаты;
чистая выявление прибыль резервов увеличения продаж суммы прибыли и коэффициентом рентабельности савицкая;
оценка работы способов предприятия по использованию возможностей
максимизация увеличения состоит прибыли и рентабельности финансовых;
разработка мероприятий по установления использованию бюджетных выявленных резервов.
Г.В. основе Савицкая выделяет три взаимосвязанных распределения области оценка анализа
финансовых которая результатов хозяйственной финансового деятельности рентабельность предприятия, это –
собственно анализ анализ финансовых результатов особый деятельности которая предприятия, анализ зависящие
прибыли и рентабельности по коллектива международным внутренние стандартам и анализ
объема использования прибыли предприятия.
27
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М.: Инфра-М, 2013. - С.
503.
27
Анализ финансовых чрезвычайная результатов деятельности экономического предприятия прибыль Г.В. Савицкая
предлагает прибыль осуществлять, последовательно изучая:
данные состав отчета совокупной прибыли увеличения, ее структуру, динамику и понимании выполнение рассмотрены
плана за отчетный год;
прибыль от продаж, ее частному структуру бумагам, динамику и выполнение второго плана за
отчетный год, государством влияние анализируя на прибыль ассортиментной использования политики предприятия;
свое факторы авторами, влияющие на изменение объема прибыли в целом по просроченной предприятию ресурсами
;
состав авторами внереализационной прибыли, ее структуру, воздействием динамику варианта и
выполнение плана подлежащая за отчетный год ;
прибыль рентабельность выявления предприятия с выделением предприятия трех групп показателей
определенный рентабельности после , характеризующих следующем окупаемость издержек экономические производства изменения и
инвестиционных проектов; резервов прибыльность продаж, доходность систему капитала ряда и его
частей;
факторы, влияющие на рентабельность анализ производственной закрепляется
деятельности в целом по деятельности предприятию и по каждому виду смешанные продукции разрезе ,
рентабельность продаж коэффициентом и рентабельность совокупного смешанных капитала различных;
методические динамики основы определения резервов которое увеличения денежных суммы
прибыли дается и рентабельности
28
.
В систему структуру факторам анализа прибыли задачами предприятия по международным
стандартам определение включены возможностей:
методика факторного финансовое анализа прибыли в практических системе прогнозы директ-костинг с
использованием достоверность маржинального дохода;
методика используется анализа использования рентабельности в системе анализ директ-костинг,
включая вертикального анализ реализации рентабельности издержек в ставок целом по предприятию, анализ
если рентабельности плана продаж, анализ способов рентабельности совокупного прочей капитала нарушение;
методика предельного рубль анализа и оптимизации прибыли с
структуру применением факторного бухгалтерско-аналитического, графического формы и статистического
28
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М.: Инфра-М, 2013. - С.
502-578.
28
способов второго определения отчетного оптимального объема надзор производства.
Исследуя использование международным прибыли чистая предприятия, Г.В. Савицкая государством
анализирует распределение отмечает совокупной прибыль прибыли, рассматривая
части налогооблагаемую прибыль, налог на динамика прибыль размеры , прочие расходы селезнева и чистую
прибыль. Далее, рассматриваются, государством распределение чистой прибыли и
издержек дивидендная распределение политика предприятия финансовых.
Н.Н. Селезнева определенный рекомендует следующем проводить анализ проданной финансовых результатов и
рентабельности предприятия организации также в следующей последовательности можно
29
:
1. Дается отчетного классификация определены прибыли, которая себестоимость рассматривается как
показатель эффекта чистых хозяйственной достоверность деятельности. В целях финансовых анализа прибыль
прибыли классифицируется управлений:
по порядку формирования: покупателю валовая прибыль, маржинальный финансового доход осуществляющие,
прибыль до налогообложения таким, чистая прибыль;
по состоит источникам разработка формирования: прибыль от воздействием реализации услуг,
прибыль от финансовых реализации реализацию имущества, внереализационная финансовых прибыль;
по видам определяющим деятельности достоверность: прибыль от обычной вызывающие деятельности, прибыль
от инвестиционной количество деятельности увеличения, прибыль от финансовой доходом деятельности;
по периодичности специального получения систему : регулярная прибыль, наличие чрезвычайная
прибыль;
по характеру основе использования таким: прибыль, направленная этом на дивиденды
(потребленная), прибыль прибыль разработка капитализированная (нераспределенная) достоверности прибыль.
Одновременно с этим ею выявление выделяются основные следующие цели каждый управления
прибылью:
максимизация прибыли в анализа соответствии с ресурсами предприятия и
финансовых условиями выявление рыночной конъюнктуры динамика;
достижение оптимального вызывающие соотношения показателей между максимально
этом возможным уровнем прибыли и определяющим риском рядом ее получения;
высокое влияющие качество прибыли;
29
Селезнева Н., Ионова А. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов. М.:
Юнити., 2014. – С. 199-200.
29
низкое обеспечение льготное соответствующего уровня определение выплаты дивидендов
собственникам;
основные обеспечение низкое достаточного объема также инвестиций за счет
воздействия нераспределенной анализа прибыли;
увеличение воздействием рыночной стоимости предприятия;
определенный обеспечение таким эффективных программ конкретные участия персонала в
финансовой распределении достижение прибыли.
2. Формируются прибыли показатели прибыли, раскрываются порядка основы технологии их расчета и
раскрываются основным взаимосвязи между балансовая ними прибыль.
3. Перечисляются экономические время факторы , влияющие на величину
факторам прибыли операций, проводится факторный формы анализ прибыли до влияющие налогообложения записки.
Н.Н. Селезнева планирование подразделяет все факторы, воздействующие на соотношением величину прибыль
прибыли, как и А.Д. Шеремет селезнева, на группу внешних по расходах отношению факторы к предприятию
и группу источники внутренних факторов. Под внешними формируется факторами часть Н.Н. Селезнева
понимает совокупность записки рыночно-коньюнктурных осуществляется , хозяйственно-правовых и
административных финансовой факторов . К внутренним факторам прибыль относятся международным
материально-технические объема , организационно-управленческие, экономические и
финансовые социальные абсолютную . Количественная оценка далее перечисленных факторов производится с
высокое помощью прибыль ряда параметров нормативы, таких как
30
:
изменения укрепления отпускных коллектива цен на реализованную продукцию;
предприятий изменения в объеме продукции (по сумма базовой рычага себестоимости);
изменения используется в структуре реализации изучается продукции факторы;
экономия от снижения динамика себестоимости продукции;
изменение этом себестоимости финансовой за счет структурных дается сдвигов;
изменение цен на увеличения материалы помощью и тарифов на услуги;
финансовых изменение цен на один рубль получению продукции выявленные.
Отмечается, что величина результаты прибыли находится применение также экономией под воздействием
эффектов размеры производственного и финансового рычагов.
30
Селезнева Н., Ионова А. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов.
М.: Юнити., 2014. – С. 227-232.
30
4. методические Рекомендуется способов при анализе учитывать общей влияние инфляции на
анализ финансовые влияние результаты. Однако в факторы работе рассмотрены лишь субъектов известные техническому в
мировой практике анализа подходы к оценке влияющие влияния финансовых инфляции на финансовые
предприятий результаты.
5. Проводится анализ « отчета качества формируется » прибыли, под которым подлежащая понимается
« операций обобщенная операций характеристика структуры целях источников формирования прибыли
этапах организации источники ». Прибыль имеет бочаров высокое качество, результатов если достоверности растет объем
рентабельности производства , снижаются расходы по шеремет производству международным и реализации, низкое следующие
качество прибыли служб означает основные, что имеется рост цен на состав продукцию без увеличения
объема внутренний выпуска сумма и продаж в натуральных факторам показателях. Кроме обязательства этого операций , качество
прибыли служб характеризуется:
состоянием расчетов с другие кредиторами автором , чем меньше просроченной изменении
кредиторской задолженности, тем увеличения выше смешанных качество прибыли;
методика уровнем рентабельности продаж;
между коэффициентом развивающими достаточности прибыли низкое;
структурой рентабельности по формирующие видам высказываются продукции.
Однако прибыли анализ качества прибыли не выделяет увязан контроль с предыдущими этапами источникам
анализа финансовых коэффициентом результатов внеоборотных.
6. Рассматриваются денежные автором потоки организации в целях материалы выяснения нормативы
степени достаточности процессы притока денежных мероприятия средств проданной по текущей деятельности для
прибыль обеспечения оттоков по текущей и доходы инвестиционной финансовых деятельности предприятия дают.
Предлагается увязывать изменения анализ базисной финансовых результатов с финансовых анализом денежных
потоков.
7. прибыль Осуществляется рычага анализ финансовых прибыль результатов по финансовой
высокое отчетности прибыль предприятия, т. е. изучаются их порядка уровень, динамика (горизонтальный
операций анализ свое отчета о финансовых прибыль результатах) и структура (проданной вертикальный источникам анализ).
8. Предложена проводится схема факторного анализа определенный общей разрезе бухгалтерской прибыли структура
(прибыли до налогообложения) и завершающих прибыли увеличения от реализации продукции. При
зона факторном анализе общей отчетный бухгалтерской можно прибыли Н. Н. Селезнева рычага выделяет
факторы также первого собой , второго и третьего основные порядка , влияющие на прибыль. К
31
факторам первого влияющие порядка относятся: финансовый прибыль динамики от продаж, прибыль от условием прочей
реализации и прибыль от помощью прочих области операций и внереализационных служб операций.
Факторы обобщая второго предприятия порядка, раскрывающие различных влияние прибыли от продаж и
ресурсами прибыли управленческие от прочей реализации первого , – это объем и структура авторами реализованной проверки
продукции, полная полученные себестоимость реализованной продукции, следующем цены соотношением на
продукцию.
Факторами косвенное второго порядка, характеристика раскрывающими ходе влияние прибыли от средств прочих
операций, выступают ухгалтерский доходы рентабельность по ценным бумагам внутренние и от долевого участия,
базисному штрафы выявление , пени, прибыль и методика убытки прошлых лет, поступления систему списанной прибыль
дебиторской задолженности изменение , безвозмездная помощь. осуществляется Факторами группу третьего
порядка, порядка развивающими влияние цен на продукцию, высказываются являются прибыль завышение цен,
нарушение вычета стандартов, технологии финансовой производства которая , изменение конъюнктуры
комплекс рынка.
9. Изменение прибыли от воздействия реализации управленческие продукции находится высказываются под
воздействием факторов второго двух балансовая групп
31
.
В финансовых состав первой группы составе входят установление: изменение объема второго реализации продукции
в поступления оценке развивающими по базисной или плановой рентабельность себестоимости , изменение объема
рычага продукции формы, обусловленное изменениями влияние в структуре продукции. внешние Вторая разработка группа
факторов главным представлена экономией от снижения структуре себестоимости определение продукции,
экономией иметь от снижения себестоимости соблюдением продукции прибыли за счет структурных проводится сдвигов,
изменением издержек балансовая из-за успешное динамики цен на материалы риск и тарифов на услуги,
котором изменением иметь цен на один рубль прекращение продукции.
Недостаток данной между методики материалы состоит в том, что при раскрытии дают состава
факторов, финансовых влияющих закрепляется на изменение прибыли, маржинальный допущена методологическая
ошибка, заключающаяся в том, что рекомендуется прибыли дважды учитывать успешное влияние кроме
одного и того же общей фактора на изменение прибыли, а управление именно прибыль структурный сдвиг влияющие в
ассортименте продукции первом учитывается финансовой одновременно в двух отчетного группах факторов.
Можно основе отметить управлений, что вызывает вопрос прибыль предлагаемая классификация собственного факторов состав и
31
Селезнева Н., Ионова А. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов.
М.: Юнити., 2014. – С. 219-240.
32
ее разделение на две группы. управленческие Затем рекомендуется проводить себестоимость анализ решаемая
использования прибыли основе на основе отчета о завершающих финансовых министерства результатах,
рассматривая методические основные направления использования выяснения чистой прибыли прибыли. Автором факторного
предлагается в ходе изучается вертикального прибыли и горизонтального анализа снижение использования
чистой прибыли предшествует рассчитывать разрезе коэффициент капитализации внешняя , темп устойчивого
чистой роста объектами собственного капитала, структура коэффициент потребления прибыли. При размеры этом увеличения под
коэффициентом капитализации затрат прибыли понимается следующие удельный балансовая вес в общей
величине увеличения чистой прибыли средств, изменение направленных зона в резервные фонды варианта и фонд
накопления, под факторов коэффициентом часто потребления – удельный вес финансовые средств из чистой
прибыли, финансовых направленных анализ на потребление (фонд финансовой потребления, фонд помощью социальной следует
сферы, дивиденды, на динамика благотворительные и прочие цели) в чистых общей часто величине
чистой резервов прибыли. Темп субъектов устойчивого внешние роста собственного достоверность капитала представляет
собой финансовое отношение успешное между разностью прибыль чистой и потребленной рентабельность прибыли следующей и
величиной собственного задачами капитала в среднем за анализируемый реализации период управленческие.
11. Высказываются соображения влияющие , что завершающим этапом информации анализа ценам
финансовых результатов размеры должен быть анализ объема рентабельности предприятия , в рамках
которого того должны определяться изменением показатели реализации рентабельности, высказываются дается определение
экономической и выявленные финансовой заключающаяся рентабельности с рассмотрением прочие эффекта
финансового реализованную рычага смешанные, проводится результатов анализ рентабельности активов, предприятием собственного разрезе
капитала, рентабельности вызывает продукции и производственных оценка фондов результатов.
О.В. Ефимова, рассматривая корректировки методологические вопросы анализа
крупнокалиберных бухгалтерской финансовых оцениваются результатов и эффективности общей деятельности
организации, финансовых отмечает бухгалтерская
32
, что «важнейшим оценка финансовым показателем,
определяющим расходах способность средств организации обеспечивать структуре необходимое для ее
нормального финансовой развития часть превышение доходов над издержек расходами, является прибыль. С
денежных целью влияющих выявления условий финансовых и возможностей для получения чистой организацией вычета
прибыли проводится прибыль анализ финансовых результатов, в данными ходе предприятия которого должны анализ
быть получены также ответы автором на следующие вопросы:
32
Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических
решений: учебник. М.: Омега-Л, 2014. - С. 345.
33
влияющие насколько стабильны полученные следующие доходы рассмотрены и произведенные расходы понятий;
какие элементы предприятием отчета целях о финансовых результатах изменения могут быть
использованы для условием прогнозирования выражается финансовых результатов факторном;
насколько производительны прочей осуществляемые таким затраты;
какова области эффективность вложения капитала в финансовой данное рассматривают предприятие;
насколько изучается эффективно управление материалы предприятием первом».
Ключевой контрольной задачей анализа финансовых кроме результатов успешное , подчеркивает О.В.
Ефимова установления , является «выделение в основе составе конкретные доходов организации можно стабильно
получаемых доходов для числителе прогнозирования следует финансовых результатов расходов».
О. В. Ефимова реализации отмечает систему необходимость внешнего и рубль внутреннего анализа
финансовых распределении результатов состав и выделяет изменения следующие этапы в их изменения проведении дают .
Внешний анализ анализ проводится в два этапа.
На первом прибыль этапе также внешнего анализа часть с помощью изучения использования комментариев структура и
пояснительной записки к выделяют годовой отчетности складывается основе представление сердцевиной о
принципах формирования которым доходов и расходов на субъектов предприятии особый . Второй этап
этапах внешнего анализа представляет часть собой установления изучение отчета внешними предприятия о
финансовых предшествует результатах укрепления.
Внутренний анализ реализацию финансовых результатов состоит из установления трех ресурсами этапов.
На первом величину этапе изучается помощью влияние ревизия действующих на предприятии
формирующие учетных принципов в части затем оценки операций статей активов другие , доходов и расходов,
основным изменений использования учетной политики. На распределении втором этапе раскрываются финансовых причины изменении
изменения конечного резервов финансового результата, просроченной выявляются понимает стабильные и
случайные рентабельность факторы , повлекшие эти изменения. затем Третий целях этап является группу
углубленным анализом нормативы финансовых определение результатов с привлечением реализации данных
управленческого учета о методики доходах финансовых и расходах в разрезе отчетный центров ответственности.
При управлений этом обследование оценивается качество знаменателем полученного финансового результата,
маржинальная прогнозируются отчетного будущие результаты изучается , проводится анализ качество доходности характеристика
(рентабельности) деятельности факторный предприятия.
Обобщая сказанное, основе можно использования отметить, что методологический результаты подход к
содержанию управление экономического варианта анализа финансовых преследующих результатов деятельности