23
- предприятие не является рентабельным, а прибыль ниже
запланированного уровня (среднего по отрасли значения), показатели
прибыли и рентабельности имеют тенденцию к дальнейшему снижению.
В свою очередь, для оценки рентабельности используется целый ряд
показателей, которые можно объединить в следующие группы:
- показатели рентабельности, которые рассчитываются на основе
прибыли;
- показатели рентабельности, определяемые на основе
производственных активов;
- показатели, которые рассчитываются на основе потоков наличных
денежных средств [35, с.185].
Рассмотрим ряд показателей рентабельности (Таблица 1.2).
Таблица 1.2
Финансовые показатели рентабельности
Наименование
показателя
Экономический смысл показателя
Формула для расчета и
нормативное значение
Рентабельность
активов, %
Коэффициент показывает, насколько
эффективно использовались
совокупные активы
Чистая прибыль / Активы
х100%
Рентабельность
активов, %
Коэффициент показывает, сколько
прибыли до выплаты процентов и
налогов (EBIT) приходится на рубль
активов
Прибыль EBIT / Активы х
100%
Рентабельность
собственного
капитала, %
Коэффициент показывает, насколько
эффективно использовался
собственный капитал
Чистая прибыль /
Собственный капитал
х100%
Рентабельность
продаж, %
Коэффициент показывает величину
прибыли от продаж на рубль
реализованной продукции
Прибыль от продаж /
Выручка х100%
Рентабельность
продукции, %
Характеризует эффективность затрат
на производство и сбыт продукции
Прибыль от реализации
продукции/ Полная
себестоимость
реализованной продукции)
х100%
Рентабельность
отдельного вида
продукции
Характеризует эффективность затрат
на производство и сбыт конкретного
вида продукции
Цена единицы
определенного вида
продукции / Полная
себестоимость единицы
определенного вида
продукции х100%
24
Продолжение таблицы 1.2
Рентабельность
производства
(рентабельность
производственных
фондов), %
Характеризует сколько прибыли
приходится на 1 рубль, вложенный в
производственные фонды
Общая (валовая) прибыль /
(Среднегодовая стоимость
основных
производственных
фондов+Среднегодовой
остаток нормируемых
оборотных средств) х100%
Все рассмотренные показатели рентабельности нужны для того, чтобы
каждый предприниматель был в состоянии выявлять причины снижения
уровня эффективности и видеть резервы его повышения.
В процессе анализа показателей рентабельности также изучаютих
динамику, устанавливают тенденции их изменения, проводят
межхозяйственный сравнительный анализ их уровня с целью более полной
оценки эффективности работы предприятия. После этого проводят
факторный анализ изменения уровня данных показателей, который выявляет
сильные и слабые стороны предприятия [28, с.309].
Проведение анализа прибыли и рентабельности предприятия
предшествует разработке рекомендаций для принятия управленческих
решений по устранению выявленных недостатков и закреплению
положительных достижений.
25
2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ИП
Мовсисян А.Г.
Индивидуальный предприниматель ИП Мовсисян А.Г.
зарегистрирована 14 января 2008 года регистратором Межрайонная
инспекция федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве.
В соответствии с регистрационными документами ИП Мовсисян А.Г.
специализируется на ремонте и сервисном обслуживании легковых
автомобилей.
Ниже перечислены виды услуг, оказываемых организацией ИП
Мовсисян А.Г. и дана их краткая характеристика:
- мойка и чистка салона – одна из наиболее распространенных услуг.
Спрос на нее характеризуется высокой эластичностью по цене. Такая услуга
не требует высокой квалификации исполнителей;
- диагностика, регулировка и регулярные различные операции по
заменам деталей и масел (например, замена масла либо воздушного фильтра).
Спрос на данные услуги также сильно зависит от цены, однако требуется
гораздо большая квалификация исполнителей и качество оборудования;
- установка дополнительного электрического оборудования (магнитол,
сигнализаций и т.д.) - разовая операция, чаще всего выполняется один раз за
всю жизнь автомобиля;
- ремонт, покраска и обработка корпуса, включая установку
дополнительных пластиковых деталей – наиболее специфическая услуга,
требует специального оборудования и высокой квалификации исполнителей;
шиномонтаж и балансировка;
- продажа запчастей;
- ремонт ходовой части и подвески и ремонт двигателя – данная услуга
требует высокой квалификации исполнителей. Эластичность спроса по цене
присутствует, однако не меньшее значение имеет качество услуг и
26
профессионализм исполнителя, поэтому большинство автолюбителей
предпочитают выполнять такие работы у одного и того же мастера.
Таким образом, автосервис ИП Мовсисян А.Г. предоставляет
практически полную гамму услуг, за исключением тех, которые требуют
узкоспециализированных знаний и оборудования.
Рассмотрим организационную структура автосервиса ИП Мовсисян
А.Г. представленную на рисунке 2.1.
Рисунок.2.1. Организационная структура автосервиса ИП Мовсисян А.Г.
Директор
(ИП)
Бухгалтерия
Механики
Инженер-диагност
Мастер авторемонтного
цеха
Водитель автомобиля
(эвакуатора)
Электрогазосварщик
Слесаря
Менеджер по запчастям
Заведующий складом
Касса
Мастер-приемщик
Специалист по работе со страховыми компаниями
Мастер по окраске
автомобилей
Оператор автомоечной
установки
Уборщик производственных и хозяйственных помещений
Электромонтер по
ремонту и обслуживанию
электрооборудования
27
Директор автосервиса в роли которого выступает сам индивидуальный
предприниматель ИП Мовсисян А.Г. осуществляет общее руководство
предприятием, учитывая при этом реальности рынка и возможности своих
сотрудников, тенденции рынка и изменения в желаниях покупателей,
коллективный характер персонала, индивидуальные тенденции, возрастные
различия и т.д.
Директор автосервиса ИП Мовсисян А.Г. исполняет следующие
обязанности: стратегическое планирование; торговая, товарная и техническая
политика; обеспечение рентабельности и конкурентоспособности; разработка
программ развития сервиса; выработка мер по технике безопасности и
экологическому контролю; выяснение степени удовлетворения клиентов
сервисом и т.д.
Менеджер по запчастям выполняет такие функции как содержание
склада запасных частей, сопутствующих товаров, материалов для ремонта и
обслуживания, а также принимает заказы, проверяет количество и качество
поступивших товаров и т.д.
Бухгалтер осуществляет контроль над финансовой деятельностью
автосервиса ИП Мовсисян А.Г. и выполняет следующие функции:
- своевременно предоставляет финансовые данные требуемого
характера;
- проводит анализ ежемесячной, ежеквартальной, ежегодной
бухгалтерской отчетности для выявления возможностей улучшения
результатов будущей работы;
- анализирует финансовое положение предприятия, обеспечивает
возможности повышения эффективности деятельности, общее руководство
финансовым планированием, составление бюджетов, текущее управление
движением денежных средств.
Мастер-приемщик осуществляет прием заказов у клиентов автосервиса,
взаимодействует с ними и стремиться создать положительное впечатление о
деятельности автосервиса ИП Мовсисян А.Г.
28
Мастер авторемонтного цеха осуществляет руководство над ремонтом
и технических обслуживанием, которые осуществляет автосервис ИП
Мовсисян А.Г., в том числе круглосуточный или срочный ремонт;
обеспечивает соответствие производственных мощностей требованиям
сертификации; обеспечение безопасности сотрудников, клиентов, машин,
оборудования и собственности предприятия и т.д.
Как показывает рисунок 2.2 в обороте автосервиса ИП Мовсисян А.Г. в
2015 году основную долю занимали слесарные и кузовные работы – 27%. На
втором месте среди наиболее востребованных услуг автосервисов находятся
покрасочные работы – 25%. Также стоит отметить, что работа на автомойке
(в т.ч. мойке и чистке салона) занимает 18% от оборота автосервиса.
Рисунок.2.2. Доля основных услуг в обороте автосервиса ИП Мовсисян А.Г.,
%
Обеспеченность рабочей силой организации ИП Мовсисян А.Г. в 2013-
2015 гг. характеризуется данными таблицы 2.1.
На основании таблицы 2.1 можно сказать, что численность персонала
ИП Мовсисян А.Г. оставаясь неизменной в течение 2013-2014 гг. в 2015 году
снизилась на четыре человека, или на 11 процентов.
Шиномонтажны
е и
балансировочны
е работы; 5%
Контрольно-
диагностические
услуги; 2%
Электротехничес
кие услуги; 3%
Смазачно-
заправочные
работы; 10%
Продажа
запчастей;
10%
Покрасочные
работы; 25%
Работа по мойке;
18%
Слесарные и
кузовные
работы; 27%
29
Таблица 2.1
Состав и структура персонала ИП Мовсисян А.Г. в 2013-2015 гг.
Категория персонала
2013
2014
2015
Изменение,
чел., ±
Темп прироста,
%
2014 -
2013
2015 -
2014
2014 -
2013
2015 -
2014
Среднесписочная
численность, чел., в т.ч.:
38
38
34
0
-4
100
89,47
Руководители
1
1
1
0
0
100
100,00
Специалисты и служащие
7
7
7
0
0
100
100,00
Рабочие
28
28
24
0
-4
100
85,71
Вспомогательный персонал
2
2
2
0
0
100
100,00
Проведем анализ экономических результатов деятельности ИП
Мовсисян А.Г. исходя из материалов бухгалтерского и налогового учета
предпринимателя за 2013-2015 гг. (Приложение 1; таблица 2.2).
Таблица 2.2
Показатели деятельности ИП Мовсисян А.Г. в 2013-2015 гг.
Показатель
Годы
Отклонение, ±
Темп изменения,
%
2013
2014
2015
2014
от
2013
2015
от
2014
2014 к
2013
2015 к
2014
Выручка, тыс.
руб.
76812
81415
88875
4603
7460
105,99
109,16
ФОТ, тыс. руб.
6970
8799
10169
1829
1370
126,24
115,57
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
9682
10098
11956
416
1858
104,30
118,40
Стоимость
основных
средств, тыс.руб.
2215
2824
2462
609
-362
127,49
87,18
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
38
38
34
0
-4
100
89,47
Средний размер
заработной
платы, руб.
15285
19297
24923
4012
5626
126,25
129,15
Производительно
сть труда, руб.
2021,37
2142,50
2613,97
121,13
471,47
105,99
122,01
Фондоотдача
34,68
28,83
36,10
-5,85
7,27
83,13
125,22
Фондоемкость
0,029
0,035
0,028
0,006
-0,007
120,69
80
30
Как показывают данные таблицы 2.2 выручка предпринимателя, как и
прибыль от продаж постепенно увеличиваются. Причем темпы роста
прибыли от продаж в 2015 году превышают темпы роста выручки от
реализации 18,40% против 9,16% соответственно.
Положительным фактором в 2015 году также является рост показателя
фондоотдачи, что свидетельствует об эффективности использования
основных средств (производственные и складские помещения, оборудование
и др.) и увеличении суммы прибыли, приходящейся на основные средства.
Подтверждением данной тенденции выступает снижение фондоемкости на
0,007 пункта в 2015 году.
Как показывает данные представленные в таблице 2.4 фонд оплаты
труда в течение всего анализируемого периода возрастает. Так в 2014 году
ФОТ вырос на 1829 тыс.руб. или на 26,24%, а в 2015 году ФОТ
увеличивается еще на 1370 тыс.руб. или на 15,57%. Средний размер
заработной платы также увеличивается в течение всего анализируемого
периода, на 26,25% в 2014 году и на 29,15% в 2015 году.
Производительность труда увеличивается темпами меньшими, чем
средний размер заработной платы на 5,99% в 2014 году и на 22,01% в 2015
году, что указывает на то что рост заработной платы не был обеспечен
повышением эффективности использования труда, что приводит к
перерасходу фонда заработной платы.
Проведем более подробный анализ показателей прибыли и
рентабельности ИП Мовсисян А.Г.
2.2. Анализ прибыли организации
Поскольку индивидуальные предприниматели в России не обязаны
составлять бухгалтерскую отчетность анализ прибыли ИП Мовсисян А.Г.
будет проведен на основе данных его бухгалтерского и налогового учета
31
скомпонованных в пригодный для анализа вид и представленных в
Приложении 1.
На начальном этапе анализа дадим оценку уровню и динамике
финансовых результатов деятельности ИП Мовсисян А.Г. (Таблица 2.3).
Таблица 2.3
Анализ финансовых результатов ИП Мовсисян А.Г. за 2013-2015 гг.
Показатель
2013
2014
2015
Относительное
изменение, (+,-
)
тыс.
руб.
В % к
выручке
тыс.
руб.
В % к
выручке
тыс.
руб.
В % к
выручке
2014 /
2013
2015 /
2014
Выручка
76812
100
81415
100
88875
100
4603
7460
Себестоимость
60681
79,00
63911
78,50
69411
78,10
3230
5500
Валовая прибыль
16131
21,00
17504
21,50
19464
21,90
1373
1960
Коммерческие
расходы
3181
4,14
3275
4,02
3363
3,78
94
88
Управленческие
расходы
3268
4,25
4131
5,07
4145
4,66
863
14
Прибыль от
продаж
9682
12,60
10098
12,40
11956
13,45
416
1858
Проценты к
уплате
1710
2,23
1005
1,23
496
0,56
-705
-509
Прочие доходы
7681
10,00
8142
10,00
8888
10,00
461
746
Прочие расходы
6913
9,00
7327
9,00
7999
9,00
414
672
Прибыль до
налогообложения
8740
11,38
9907
12,17
12348
13,89
1167
2441
Налог на
прибыль
1311
1,71
1486
1,83
1852
2,08
175
366
Чистая прибыль
7429
9,67
8421
10,34
10496
11,81
992
2075
Основные финансовые результаты представим на рисунке 2.3.
Как показывают представленные данные выручка предпринимателя
возрастает на протяжении всего анализируемого периода. Так в 2014 году
наблюдается увеличение выручки на 4603 тыс. руб. или на 5,99%, а в 2015
году выручка увеличивается на 7460 тыс. руб. или на 9,16%. Себестоимость
продаж также увеличивается в 2014 году на 3230 тыс.руб. или на 5,32%, а в
2015 году на 5500 тыс.руб. или на 8,61%. Как видно из представленных
данных темпы роста себестоимости оказались ниже темпов роста выручки от
реализации, что положительно сказалось на валовой прибыли которая
32
увеличилась в 2014 году на 1373 тыс.руб. или на 8,51%, а в 2015 году еще на
1960 тыс.руб. или на 11,20%.
Рисунок.2.3. Динамика финансовых результатов ИП Мовсисян А.Г. за 2013-
2015 гг.
Прибыль от продаж показывает результаты аналогичные валовой
прибыли. В 2014 году она увеличивается на 416 тыс.руб. или на 4,30%, а в
2015 году еще на 1858 тыс.руб. или на 18,40%, что говорит о снижении
затрат и может способствовать повышению эффективности деятельности
предпринимателя. За счет изменений произошедших в структуре доходов и
расходов от прочих видов деятельности прибыль до налогообложения в 2014
году увеличивается на 1167 тыс.руб. или на 13,35%, а в 2015 году на 2441
тыс.руб. или на 24,64%. Чистая прибыль увеличивается в 2014 году на 992
тыс.руб. В 2015 году ее рост составляет 2075 тыс.руб.
На основании данных таблицы 2.4 осуществим факторный анализ
прибыли от продаж за 2015 г.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
Выручка, тыс.руб.
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
Прибыль до
налогобложения,
тыс.руб.
Чистая прибыль,
тыс.руб.
2013
2014
2015