33
Таблица 2.4
Исходные данные для анализа факторов, влияющих на прибыль от продаж
ИП Мовсисян А.Г., тыс. руб.
Показатели
2014 г.
Фактический объем продаж
в базисных ценах в
себестоимости
2015 г.
Выручка от продаж
81415
83245
88875
Себестоимость продаж
63911
64512
69411
Коммерческие расходы
3275
3275
3363
Управленческие расходы
4131
4131
4145
Прибыль от продаж
10098
11327
11956
Прибыль о продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась
на 1858 тыс.руб., что обусловлено влиянием следующих факторов:
1. Изменение объема продаж. Влияние данного фактора определяется
путем умножения базисной прибыли от продаж на темп прироста объема
продаж в базисных ценах:
10098 х (83245 : 81415 х 100 – 100) = 227,2 тыс.руб.
Увеличение объема продаж на 9,16% привело к увеличению прибыли
от продаж на 227,21 тыс.руб.
2. Изменение себестоимости продаж. Влияние изменения
себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость
реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода,
пересчитанными на изменение объема продаж:
69411 – 64512 = 4899 тыс. рублей.
Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно,
прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму – 4899 тыс.руб.
3. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на
изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного
периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода:
34
88875 – 83245 = 5630 тыс.руб.
4. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации
определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на
основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью,
пересчитанной на изменение объема реализации:
11327 – (10098 х (83245 : 81415 х 100)) = 1001,80 тыс.руб.
5. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на
прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном
и базисном периодах:
Влияние коммерческих расходов = 3363 – 3275 = 88 тыс.руб.
Влияние управленческих расходов = 4145 – 4131 = 14 тыс.руб.
Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов.
Результаты расчета факторов представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Факторы, влияющие на прибыль от продаж
Наименование фактора
Размер влияния, тыс. руб.
1. Изменение объема продаж
227,2
2. Изменение себестоимости продаж
-4899
3. Изменение цен
5630
4. Изменение структуры и ассортимента
1001,8
5. Изменение коммерческих расходов
-88
6. Изменение управленческих расходов
-14
Итого:
1858
На основании проведенных расчетов можно сказать, что значительное
влияние на увеличение прибыли от продаж оказал рост реализационных цен
на оказываемые услуги. Кроме этого, на сумму прибыли оказало
положительное влияние увеличение объема продаж и изменение структуры и
ассортимента оказываемых услуг. Отрицательным моментом в деятельности
ИП Мовсисян А.Г. увеличение себестоимости, коммерческих и
35
управленческих расходов. Однако отрицательные моменты не смогли
пересилить положительных факторов что в конечном итоге позволило
предпринимателю увеличить прибыль от продаж на 1858 тыс.руб.
Следовательно, резервами роста прибыли являются увеличение доли более
рентабельных видов продукции и услуг в общем объеме реализации, а
соответственно и увеличение реализационных цен, и снижение
себестоимости товаров, работ и услуг.
Проведем факторный анализ прибыли до налогообложения в таблице
2.6. На основании таблицы 2.6 можно сказать, что практически все
изменения произошедшие в финансовых результатах ИП Мовсисян А.Г.
оказали только положительные влияния на его прибыль до налогообложения.
Таблица 2.6
Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Наименование
факторов
2014 г.
2015 г.
Отклонение
Размер
влияния
Прибыль от продаж
10098
11956
+1858
+1858
Проценты к уплате
1005
496
-509
+509
Прочие доходы
8142
8888
+746
+746
Прочие расходы
7327
7999
+672
-672
Прибыль до
налогообложения
9907
12348
+2441
+2441
Так увеличение прибыли от продаж на 1858 тыс.руб., снижение
процентов к получению на 509 тыс.руб. и рост прочих доходов на 746
тыс.руб. увеличило прибыль до налогообложения на аналогичные суммы.
Единственным отрицательным фактором стал рост прочих расходов на 672
тыс.руб. что снизило прибыль до налогообложения на аналогичную сумму.
В результате влияния всех рассмотренных факторов прибыль до
налогообложения ИП Мовсисян А.Г. в 2015 году увеличилась на 2441
тыс.руб.
Таким образом, обозначим основные резервы роста прибыли
предприятия: увеличение доли более рентабельных видов продукции и услуг
в общем объеме реализации, а соответственно увеличение реализационных
36
цен, снижение себестоимости товаров, работ и услуг, а также дальнейшее
снижение процентов к уплате и прочих расходов и рост прочих доходов.
Проведем анализ показателей рентабельности ИП ИП Мовсисян А.Г.
2.3. Оценка показателей рентабельности деятельности организации
Дадим оценку уровню и динамике рентабельности продаж
предпринимателя (Таблица 2.7).
Таблица 2.7
Рентабельность продаж ИП Мовсисян А.Г. за 2013-2015 гг.
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменение
2014 г. к 2013 г.
Изменение
2015 г. к 2014
г.
(+,-)
%
(+,-)
%
Выручка от продаж,
тыс.руб.
76812
81415
88875
4603
105,99
7460
109,16
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
9682
10098
11956
416
104,30
1858
118,40
Рентабельность продаж,
%
12,60
12,40
13,45
-0,2
98,41
1,05
108,47
Рентабельность продаж деятельности ИП Мовсисян А.Г. показывает
разнонаправленные результаты. В 2014 году за счет более медленных темпов
роста прибыли от продаж по сравнению с темпами роста выручки от
реализации рентабельность продаж снижается на 0,2%. Однако в 2015 году
темпы роста прибыли продаж превысили темпы роста выручки от
реализации, что повлекло рост рентабельности продаж на 1,05%.
Соответственно резервами роста рентабельности продаж является
увеличение темпов роста прибыли от продаж, за счет снижения
себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов.
Проведем анализ уровня и динамики рентабельности
производственных фондов (Таблица 2.8), а также анализ следующих
факторов, оказавших влияние на ее изменение: прибыли, приходящейся на 1
37
рубль продаж; фондоемкости производства; коэффициента закрепления
материальных оборотных средств.
Таблица 2.8
Рентабельность производственных фондов ИП Мовсисян А.Г. за 2013-2015
гг.
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменение 2014
г. к 2013 г.
Изменение
2015 г. к 2014
г.
(+,-)
%
(+,-)
%
Выручка от продаж,
тыс.руб.
76812
81415
88875
4603
105,99
7460
109,16
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
9682
10098
11956
416
104,30
1858
118,40
Основные средства,
тыс.руб.
2215
2824
2462
609
127,49
-362
87,18
Материальные
оборотные средства,
тыс.руб.
9298
9091
9150
-207
97,77
59
100,65
Итого производственные
фонды, тыс.руб.
11513
11915
11612
402
103,49
-303
97,46
Рентабельность
производственных
фондов, %
84,10
84,75
102,96
0,65
100,77
18,21
121,49
Рентабельность продаж,
%
12,60
12,40
13,45
-0,2
98,41
1,05
108,47
Фондоемкость, руб.
0,029
0,035
0,028
0,006
120,69
-0,007
80,00
Коэффициент
закрепления
материальных
оборотных средств, руб.
0,12
0,11
0,10
-0,01
91,67
-0,01
90,91
Как видно из представленных в таблице 2.8 данных рентабельность
производственных фондов снижается с каждым годом. В 2014 году снижение
рентабельности составил 0,36%, а в 2015 году еще 1,56%.
Проведем факторный анализ рентабельности производственных
фондов в таблице 2.9.
Факторный анализ проводится способом цепных подстановок по
модели:
Р
пр ф
= (П
П
/ В) / ((F
ППС
/ В) + (Е
Мат
/ В)) (2.1)
38
где П
П
/ В – рентабельность продаж, F
ППС
/ В – фондоемкость, Е
Мат
/ В –
коэффициент закрепления материальных оборотных средств.
Таблица 2.9
Факторы оказывающие влияние на рентабельность производственных
фондов ИП Мовсисян А.Г. за 2015 г.
Расчет
П
П
/ В
F
ППС
/ В
Е
Мат
/ В
Р
пр ф
Размер
влияния
Фактор
1
12,40
0,035
0,12
84,75
-
2
13,45
0,035
0,12
86,77
+2,02
П
П
/ В
3
13,45
0,028
0,12
90,88
+4,11
F
ППС
/ В
4
13,45
0,028
0,11
102,96
+12,08
Е
Мат
/ В
Итого
+18,21
На основании проведенного факторного анализа можно сделать вывод
о том, что положительное влияние на 2,02% на рентабельность
производственных фондов оказал рост рентабельности продаж. За счет
снижения фондоемкости рентабельность производственных фондов
увеличилась на 4,11%. Снижение коэффициента закрепления материальных
оборотных средств привело к увеличению рентабельности производственных
фондов на 12,08%. Соответственно резервами роста рентабельности
производственных фондов являются следующие факторы: рост
рентабельности продаж, повышение эффективности использования основных
средств и оборотных материальных активов.
Дадим оценку уровню показателей рентабельности вложений в
деятельность ИП Мовсисян А.Г. (Таблица 2.10). Поскольку индивидуальные
предприниматели не учитывают собственный капитал, а полученную чистую
прибыль используют на собственные нужды при анализе рентабельности
вложений будет учитываться только долгосрочная и краткосрочная
задолженность по кредитам и займам.
39
Таблица 2.10
Рентабельность вложений в деятельность ИП Мовсисян А.Г. за 2013-2015 гг.
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменение 2014
г. к 2013 г.
Изменение
2015 г. к 2014
г.
(+,-)
%
(+,-)
%
Чистая прибыль,
тыс.руб.
7429
8421
10496
992
113,35
2075
124,64
Оборотные средства,
тыс.руб.
13684
13830
14708
146
101,07
878
106,35
Совокупное имущество
(акиивы), тыс.руб.
15899
16654
17170
755
104,75
516
103,10
Долгосрочные и
краткосрочные кредиты
и займы, тыс.руб.
9498
5585
2758
-3913
58,80
-2827
49,38
Рентабельность
оборотных средств, %
54,29
60,89
71,36
6,6
112,16
10,47
117,19
Рентабельность
совокупного имущества,
%
46,73
50,56
61,13
3,83
108,20
10,57
120,91
Рентабельность
инвестиций, %
78,22
150,78
380,57
72,56
192,76
229,79
252,40
Наглядно представим показатели рентабельности на рисунке 2.4.
Рисунок.2.4. Динамика рентабельности вложений в деятельность ИП
Мовсисян А.Г. за 2013-2015 гг.
54,29
60,89
71,36
0
100
200
300
400
500
600
2013 2014 2015
Рентабельность
инвестиций, %
Рентабельность
совокупного имущества,
%
Рентабельность
оборотных средств, %
40
Как показывают проведенные расчеты все показатели рентабельности
вложений в деятельность ИП Мовсисян А.Г. в 2014-2015 гг. показывают
значительный рост, что обусловлено аналогичным ростом чистой прибыли.
Так в 2014 году чистая прибыль предприятия увеличилась на 13,35%, а в
2015 году она возросла еще на 24,64%. Стоимость оборотных и совокупных
активов, растет намного медленнее чистой прибыли, а сумма заемных
средств снижается в течение всего периода и соответственно все
представленные показатели рентабельности в 2014-2015 гг. возрастают.
Подводя итог проведенному анализу можно сделать вывод о том, что
деятельность ИП Мовсисян А.Г. является довольно прибыльной и
рентабельной.
Факторный анализ прибыли показал, что значительное влияние на
увеличение прибыли от продаж оказал рост реализационных цен на
оказываемые услуги. Кроме этого, на сумму прибыли оказало положительное
влияние увеличение объема продаж и изменение структуры и ассортимента
оказываемых услуг. Отрицательным моментом в деятельности ИП Мовсисян
А.Г. увеличение себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.
Однако отрицательные моменты не смогли пересилить положительных
факторов что в конечном итоге позволило предпринимателю увеличить
прибыль от продаж на 1858 тыс.руб. Следовательно, резервами роста
прибыли являются увеличение доли более рентабельных видов продукции и
услуг в общем объеме реализации, а соответственно и увеличение
реализационных цен, и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.
Факторный анализ рентабельности предприятия показал, что резервами
роста рентабельности производственных фондов являются следующие
факторы: рост рентабельности продаж, повышение эффективности
использования основных средств и оборотных материальных активов.
Представим возможные направления повышения прибыльности и
рентабельности ИП Мовсисян А.Г.
41
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ПРИБЫЛЬНОСТИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Проект предложений по повышению прибыли и рентабельности
деятельности предпринимателя
На наш взгляд, в первую очередь, можно выделить три альтернативных
способа увеличения прибыли, которые в условиях рыночной конкуренции
являются наиболее актуальными:
1. Увеличение уровня цен на оказываемые услуги, при неизменной
затратной части. Здесь сможет быть несколько вариантов увеличения
прибыли: увеличение цены на оказываемые услуги; увеличение объёма
продаж; увеличение разницы между стоимостью и ценой услуг.
Важно заметить, что цена может быть пересмотрена несколько раз в
течение года, но увеличение цены всегда должно быть адекватным, для
сохранения конкурентоспособности организации. При этом следует обратить
особое внимание на тип предлагаемых услуг. Необходимо исследовать
конъюнктуру рынка, и чётко знать за какую группу услуг покупатель готов
заплатить больше.
2. Уменьшение затратной части при неизменном значении прибыли.
Альтернатива это уменьшение суммарных затрат, достигается за счёт
снижения себестоимости услуг. Модернизация процесса деятельности,
переход к новым технологиям и отказ от ручного труда - один из главных
способов решения этой проблемы. Ещё один важный инструмент в снижении
затратной части - внедрение новых методов управления. При этом
необходимо исследовать производственный цикл, чтобы в полной мере
контролировать финансирование. Главный принцип - снижение
себестоимости не должно повлечь снижение качества оказываемых услуг.
3. Уменьшение себестоимости с одновременным увеличением цен.
Данное направление достигается благодаря массовому производству. В
основе этого способа лежит принцип экономики, связанный с ростом объёма
42
производства. Важнейшим фактором в увеличении прибыли является
стратегия предприятия. Следует отметить, что планирование развития
предприятия, диверсификация и увеличение каналов сбыта приведёт к
достижению желаемой цели.
В целом учитывая влияние основных факторов и альтернативные
способы увеличения прибыли можно выделить нижеследующие основные
пути повышения прибыли ИП Мовсисян А.Г.:
1. Увеличение объемов продаж и реализации услуг на основе хорошо
организованного маркетинга; максимального использования
производственных мощностей, а при необходимости её расширения,
рационального использования производственного потенциала и всех
ресурсов; оптимизация запасов зап.частей на складах; внедрение
автоматизированных информационных систем управления и рационализации
прочих организационных вопросов; применение эффективных методов
рекламы в целях подготовки рынка к реализуемым товарам и услугам.
2. Снижение себестоимости по всем элементам затрат и статьям
калькуляции на основе улучшения организации производства и труда;
внедрение новой техники и технологии; внедрение безотходного
производства; улучшение имиджа бренда предприятия, а также и другие
факторы способствующие снижению себестоимости.
3. Повышение качества услуг путем внедрения инноваций и новшеств;
улучшение эстетических характеристик (дизайн, соответствие моде,
упаковка); повышение цен на услуги и реализуемые товары.
4. Снижение внепроизводственных расходов, потерь, убытков на
основе минимизации затрат по аннулированным заказам; оценка доходов за
счет признанных штрафов, пенни, неустоек и т.д.; эффективного
регулирования кредиторской и дебиторской задолженности; улучшение
организации производства и труда.
5. Проведение грамотной, научно-обоснованной ценовой политики в
условиях рынка.