63
Расчет предельной суммы резервов включает расходы и на основной
ежегодный оплачиваемый отпуск и на дополнительный, если он
выплачивается в организации.
Шаг 2 заключается в расчете ежемесячного процента резервирования.
Данный показатель рассчитывается по формуле:
EПО - ПCO / POT х 100% (3.2)
где EПO - процент ежемесячных отчислений в резерв;
ПCO - предельная сумма отчислений в резерв;
POT - предполагаемая сумма расходов на оплату труда.
Определим предполагаемую сумму расходов на оплату труда.
Формула для расчета:
POT = BP + CB (3.3)
где POT - предполагаемая сумма расходов на оплату труда;
BP - все виды выплат по оплате труда, которые берутся в расчет
среднего заработка (ст.139 ТК) перечисленные работнику за год;
CB – сумма страховых взносов во внебюджетные фонды,
соответствующая указанным выплатам.
Шаг 3 - определение суммы ежемесячных отчислений в резерв.
Расчет этого показателя осуществляется по формуле:
EOP= (POTM + CB) х EПO (3.4)
где EOP - сумма ежемесячных отчислений в резерв;
64
POTM - фактические расходы на оплату труда за соответствующий
месяц;
CB – сумма страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленная
на указанные выплаты;
EПO –процент ежемесячных отчислений в резерв.
Чтобы как можно точнее рассчитать резерв на оплату отпусков лучше
применять расчет для каждого сотрудника. С помощью предложенных
мероприятий и расчетов в ООО ∇Спутник∈ возможно увеличить
эффективность бухгалтерского учета расчетов с работниками.
В ООО ∇Спутник∈, для всех сотрудников установлена повременная
форма оплаты труда. В то же время сотрудники, непосредственно занятые
продажей товаров (продавцы-кассиры), остаются незаинтересованными в
конечном результате деятельности организации, поскольку получают
стабильную зарплату независимо от показателей продаж. Поэтому для таких
сотрудников целесообразно перейти на другую форму оплаты труда, к
примеру: оклад плюс процент от продаж товаров.
К плюсам такой формы оплаты труда относятся:
- прямая зависимость величины заработной платы от уровня продаж;
- у сотрудников появляется возможность увеличить свой доход,
выполняя больше работы и повышая производительность труда;
- полезность сотрудника зависит от его способностей;
- такая форма вознаграждения мотивирует сотрудников быть более
продуктивными.
Поэтому систему вознаграждения необходимо реформировать, чтобы
увязать вознаграждение отдельных сотрудников торговых точек с их
результатами и результатами деятельности ООО ∇Спутник∈ в целом. Для
остальных сотрудников следует сохранить оклад, то есть повременную
форму вознаграждения, и ввести бонусы, основанные на результатах работы
конкретного сотрудника.
65
Для того, чтобы ввести новую систему оплаты труда необходимо
пройти несколько этапов:
1. Издание приказа об организации и подготовке перехода на новую
систему оплаты труда продавцов-кассиров. В приказе нужно указать
основные причины необходимости реформирования организации оплаты
труда, сущность и преимущества вновь выбранной системы мотивации и
мобилизации труда, основные мероприятия, которые необходимо провести,
сроки их реализации и ответственные лица;
2. Разработка положения о новой форме оплаты труда в организации;
3. Издание приказа о переходе на данную форму оплаты труда;
4.Подготовка дополнительных соглашений к трудовым договорам об
изменении условий трудового договора с работниками;
5. Внесение изменений в штатное расписание ООО ∇Спутник∈.
Таблица 3.1
Штатное расписание продавцов ООО ∇Спутник∈, до и после внесения
изменений
Структурное
подразделение
Должность
Количество
штатных
единиц
Оклад до
внесения
изменений
Оклад после
внесения
изменений
Магазин
Продавец-
кассир
28
18678
9000 + 4% от
выручки
Хотя подсчитать экономическую выгоду от этих мер после их
реализации сложно, необходимо хотя бы приблизительно оценить ее.
При такой деятельности, как розничная торговля основным
показателем производительности труда является выручка за 1 человеко-час.
По специфике работы в розничной торговле присутствуют различные,
влияющие на производительность труда, факторы, такие как: время суток,
качество и ассортимент товаров, цена на товары, количество сотрудников в
торговой точке, сервис и прочие.
66
Повышение рациональности использования рабочего времени может
помочь снизить себестоимость товара, повысить конкурентоспособность и
максимизировать конечный финансовый результат ООО ∇Спутник∈.
В ООО ∇Спутник∈ производительность труда в 2022 году по
сравнению с 2021 годом выросла на 20,5%, это произошло в связи с
увеличением товарооборота и изменением технического уровня торговли –
во всех торговых точках ООО ∇Спутник∈ были поставлены
автоматизированные средства учета товаров, что снизило нагрузку кассиров
и увеличило производительность труда.
Дальнейшего роста производительности труда и оптимизации
заработной платы можно добиться в ООО ∇Спутник∈ с помощью
следующих методов:
1. оснастить торговые точки современными контрольно-кассовыми
аппаратами и устройствами;
2. сменить устаревшее оборудование (холодильники, витрины, весовое
оборудование, сканеры) на новое;
3. использование в работе современных информационных систем для
закупки товара;
4. усовершенствование работы транспортной доставки товаров;
5. обновление и расширение зон по обслуживанию покупателей
6. внедрение гибких графиков работы;
7. внедрение системы материального стимулирования работников;
8. использование новых технологий и техник;
9. обновление ассортимента товаров в соответствии со спросом
покупателей;
10. использование в торговле систем скидок и акций на товары в
определенные моменты, такие как скидка на товары с небольшим сроком
годности, потеря товарного вида и т.д.
67
3.2 Оценка предложенных мероприятий
На основании изложенных рекомендаций следует:
1. если из-за отсутствия инвентаризации расчетов организация
допустила грубые ошибки в бухгалтерской отчетности, то велик риск
привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП. ФСБУ 28
установил конкретные даты проведения для всех случаев обязательной
инвентаризации (пункт 16);
2. разработка и составление реестра депонированных сумм позволит
более точно и своевременно отслеживать задолженности перед работниками,
выявлять истечение срока исковой давности по данному обязательству;
3. разработка журнала регистрации исполнительных документов и его
ведение позволит отслеживать поступление исполнительных документов,
контролировать сроки исполнения и обеспечивать хранение после
исполнения в течение установленных сроков, что поможет исключить
ошибочное начисление по исполнительному листу, а, следовательно, и
неверные выплаты в пользу работников;
4. расчет резерва на оплату отпусков позволит осуществить
равномерное в течение года распределение издержек по отпускным и
страховым взносам на них.
Расчет резерва на оплату отпусков более наглядно будет виден в
таблице 3.2.
Таблица 3.2
Расчет резерва на оплату отпусков по категориям работников на 2024
год
Подразде
ление
Числен
ность,
чел.
Сумма
заработной
платы за
месяц, руб.
Среднедне
вная
заработная
плата, руб.
Кол-во
дней
отпуска
Сумма
резерва на
оплату
отпусков, руб.
Сумма
резерва на
страховые
взносы, руб.
ИТОГО
42
535500
18276,45
1176
511740,60
154545,66
Следующим этапом будет расчет резерва на оплату отпусков в разрезе
сотрудников. Данный расчет представлен в таблице 3.3.
68
Таблица 3.3
Расчет резерва на оплату отпусков по каждому работнику на 2024 год
ФИО
Сумма
заработной
платы за
месяц, руб.
Среднедневн
ая
заработная
плата, руб.
Кол-во
дней
отпуска,
дней
Сумма резерва
на оплату
отпусков, руб.
Сумма
резерва на
страховые
взносы, руб.
Моисеева
Евгения
Андреевна
22128
755,22
2,33
1762,18
532,18
5. смена формы оплаты труда продавцов-кассиров в ООО ∇Спутник∈
поможет улучшить показатели деятельности организации в целом
организовать более продуктивную работу в торговых точках.
В таблице 3.4 приведен примерный расчет заработной платы
продавцов-кассиров в случае перехода на сдельную форму оплаты труда.
Таблица 3.4
Расчет заработной платы продавцов-кассиров при переходе на
сдельную форму оплаты труда
Подразделение
Оклад при
повременной
форме
Оклад при новой
(сдельной) форме
% от выручки
Итого при
новой
форме
Магазин 1 (7
продавцов)
130942
63000
1700000*0,04 =
68000
131000
Магазин 2 (4
продавца)
74712
36000
930000*0,04 =
37200
73200
Магазин 3 (4
продавца)
74712
36000
850000*0,04 =
34000
70000
Магазин 4 (5
продавцов)
93390
45000
1150000*0,04 =
46000
91000
Магазин 5 (2
продавца)
37356
18000
450000*0,04 =
18000
36000
Магазин 6 (3
продавца)
56034
27000
720000*0,04 =
28800
55800
Магазин 7 (3
продавца)
56034
27000
690000*0,04 =
27600
54600
ИТОГО
523180
252000
259600
511600
По результатам расчетов из таблицы 3.4 видно, что при смене формы
оплаты труда произойдет экономия фонда оплаты труда на 2,2% (11580
69
рублей). В то же время работники будут заинтересованы в повышении
выручки от продаж.
Рассчитываются прогнозные значения основных финансово-
экономических показателей при смене формы оплаты труда. Это поможет
понять, будет ли для ООО ∇Спутник∈ введение новой формы оплаты труда
экономически эффективно.
Таблица 3.5
Прогнозирование основных финансово-экономических показателей
при переходе на новую систему оплаты труда
Показатель
Факт
Прогноз
Изменение
+/-
%
1. Численность работников, чел.
42
40
-2
95,2
2. Производительность труда, тыс.руб./чел.
3579
4775
+1196
133,4
3. Выручка от реализации, тыс. руб.
150336
191000
+40664
127,0
4. Чистая прибыль, тыс. руб.
7451
21620
+14169
290,2
5. Рентабельность от реализации, %
9,4
19,5
+10,1
207,4
6. Рентабельность персонала,
тыс.руб./чел. (4 : 1)
177,4
540,5
+363,1
304,7
7. Текучесть кадров, %
5
1
-4
20
8. Фонд заработной платы, тыс.руб.
6429
7541
+1112
117,3
9. Средняя заработная плата в месяц, руб.
(п.8:п.1:12 мес..)
12756
15710
+2954
123,2
10. Степень абсолютной удовлетворенности
персонала работой на предприятии, %
45
70
+25
155,6
Как видно из данных, представленных в таблице 3.5, при введении
новой формы оплаты труда возможен рост всех ключевых социально-
экономических и финансовых показателей ООО ∇Спутник∈.
Ожидается, что повышение производительности труда сотрудников,
снижение текучести кадров и рост средней заработной платы приведут к
повышению абсолютных показателей эффективности деятельности
компании.
Таким образом, увеличение производительности труда на 1196 тыс.
рублей/чел. увеличит оборот на 40664 тыс. рублей (27,0%).
70
Планируемое увеличение чистой прибыли в ООО ∇Спутник∈ до 21620
тыс. руб. в результате снижения себестоимости товаров приведет к
повышению рентабельности работы общества с 9,4 % до 19,5 %.
В результате средняя заработная плата сотрудников в ООО ∇Спутник∈,
увеличится на 2954 руб. или на 23,2 %, что, в свою очередь, положительно
повлияет на текучесть кадров, которая снизится с 5 до 1%, а процент
работников, абсолютно удовлетворенных своей работой, увеличится с 45 до
70 %.
Таким образом, согласно прогнозным расчетам, переход ООО
∇Спутник∈ на новую модель оплаты труда окажет положительное влияние на
все социально-экономические показатели деятельности компании.
Для того, чтобы повысить эффективность труда, финансовые
показатели ООО ∇Спутник∈, а также усовершенствовать работу сотрудников,
были предложены следующие мероприятия:
- изменение формы оплаты труда продавцов-кассиров;
- внедрение формы самообслуживания в максимальном количестве
торговых точек;
- обслуживание покупателей на высоком уровне;
- расширение ассортимента товаров и ориентирование на спрос
покупателей.
Выдвинутые рекомендации по совершенствованию учета расчетов с
работниками ООО ∇Спутник∈ по оплате труда, подотчетным и прочим
операциям помогут улучшить бухгалтерский учет организации, повысить
эффективность и мотивировать сотрудников к материальному росту в
результате их деятельности в ООО ∇Спутник∈.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По итогам исследования учета и анализа расчетов с работниками
можно сделать вывод, что данный элемент учета является одним из самых
важных в бухгалтерском учете любой организации.
Первая часть работы посвящена правовому регулированию расчетов с
работниками в условиях действующего законодательства. В ней приведены
основные законы, на основании которых регулируются трудовые отношения,
тонкости бухгалтерского учета расчетов с работниками в отношении оплаты
труда, подотчетности и других операций. В части первой также
рассматриваются задачи и методы анализа расчетов с работниками.
Во второй части описываются характеристики анализируемого
предприятия ООО ∇Спутник∈ и организация бухгалтерского учета расчетов с
работниками в данной организации. В данной главе важным этапом является
описание учета заработной платы, так как расходы на заработную плату, в
том числе расходы на выплату страховых взносов, представляют собой
большой процентов расходов организации.
Также в этой главе изучается система оплаты труда в ООО ∇Спутник∈
и расчетов с работниками по подотчетным и прочим операциям, проведен
анализ расчетов с работниками по всем операциям предприятия за 2020-2022
года. ООО ∇Спутник∈ является коммерческим обществом, осуществляет
свою деятельность с 11.05.2006 года, и его цель - удовлетворение
потребностей общества в продуктах питания. На сегодняшний день ООО
∇Спутник∈ занимается розничной торговлей пищевыми продуктами,
напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах.
В главе три представлены рекомендации по совершенствованию
бухгалтерского учета и анализа расчетов с работниками в ООО ∇Спутник∈.
В ходе анализа учета заработной платы в ООО ∇Спутник∈,
рекомендовано использовать программу ∇1С: Бухгалтерия∈ более полно. В
∇1С: Бухгалтерии 8∈ есть бухгалтерский учёт зарплаты, то есть в программе
72
автоматизированы начисление и выплата заработной платы (оклады,
надбавки и районные коэффициенты), отпускные и больничные (до 59
сотрудников), с оформлением соответствующих документов (включая
платежные документы).
Также типовая конфигурация "1С: Бухгалтерия предприятия" редакции
3.0 позволяет вести учет больничных, отпусков и исполнительных
документов, автоматически начислять основной ежегодный отпуск, отпуск
по беременности и родам, пособия по временной нетрудоспособности, а
также производить удержания по исполнительным листам.
Кроме этого конфигурация "1С: Бухгалтерия предприятия" редакции
3.0 позволяет вести учет заработной платы сотрудников обособленного
подразделения, а также отчитываться по НДФЛ в налоговую инспекцию по
месту регистрации этого подразделения.
В ООО ∇Спутник∈ данная программа используется не в полной мере,
например, сводные отчеты по заработной плате формируются неверно, так
как не все данные по сотрудникам вносятся в программу: стандартные
налоговые вычеты внесены не по всем сотрудникам. Отчеты по заработной
плате в налоговую инспекцию также формируются неверно, поэтому
бухгалтер корректирует их перед отправкой вручную, что занимает много
времени и отрицательно сказывается на работе предприятия в целом.
Исследование организации выявило присутствие недостатков в
организации бухгалтерского учета расчетов с работниками в ООО
∇Спутник∈:
- отсутствие журналов учета депонированных сумм и исполнительных
листов;
- отсутствие графика инвентаризации расчетов с персоналом;
- отсутствие резерва на оплату отпусков.
Для улучшения состояния бухгалтерского учета расчетов с
работниками в ООО ∇Спутник∈ предлагаются следующие мероприятия: