6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 7
Глава 1. Теоретические основы и основные показатели бюджета проекта ...... 9
1.1. Понятие бюджета проекта ............................................................................ 9
1.2. Виды и роль бюджетов на предприятии ................................................... 14
1.3. Бюджет проекта: основные этапы ............................................................. 36
Вывод по главе 1 ................................................................................................ 43
Глава 2. Анализ разработки и обоснования бюджета проекта на примере
компании ................................................................................................................ 45
2.1 Общая характеристика деятельности предприятия. Динамика
экономических показателей деятельности предприятия и анализ его
финансового состояния ..................................................................................... 45
2.2 Разработка бюджета проекта ...................................................................... 50
2.3 Анализ и обоснование бюджета проекта ................................................... 53
2.4 Оценка эффективности от реализации бюджета проекта ........................ 58
Вывод по главе 2 ................................................................................................ 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 73
ПРИЛОЖЕНИЕ ..................................................................................................... 80
7
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность. В современной сложной экономической ситуации в
России для успешной деятельности предприятий важно прогнозировать
критические для них ситуации, находить оптимальные решения для выхода
из них. Это обуславливает необходимость освоения методов и средств
управления, составной частью которых является система управленческого
учета. Одним из основных элементов этой системы является
бюджетирование. Бюджетирование является одним из важнейших факторов
коммерческого успеха, так как помогает менеджерам функциональных
подразделений лучшим образом уяснить и исполнить поставленные перед
ними задачи, оценить возможности по их достижению в установленные
сроки, своевременно внести требуемые коррективы, а также обеспечить
программу производства необходимыми ресурсами. Этим и можно объяснить
актуальность темы.
В настоящее время в российской экономике действуют наряду с
неплатежеспособными предприятиями и вполне благополучные, финансово
состоятельные хозяйствующие субъекты, которые смогли прогрессивно
воспринять перемены, направленные на многоукладность экономики,
широкий спектр форм собственности, неизбежность опережающего
наращивания качества и номенклатуры товаров для широкого
потребительского спроса. Уже на первом этапе трансформации российской
экономики стало ясно, что при прочих равных условиях шансы предприятия
на успех резко возрастают, если оно использует грамотную политику
управления внутренними ресурсами. Каждое предприятие обладает
определенным капиталом, за счет которого оно и получает основную долю
прибыли. Ошибки, связанные с вложением капитала неизбежно приводят к
потере финансовой устойчивости и даже банкротству. Таким образом,
система планирования и управления внутренними ресурсами и является
ключевым фактором успеха предприятия в условиях рыночной экономики.
8
Планирование оказывает непосредственное влияние на уровень активизации
деятельности руководства и аппарата управления. Высокое качество
разработанных программ, особенно с помощью персонального компьютераи
экономико-математических методов, их строгая увязка по всем
подразделениям организации и цехов, согласованность с располагаемыми
материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами позволяет наиболее
эффективно управлять предприятием. Постоянное стремление к разработке
системы финансового планирования, адекватно отвечающей требованиям
рыночной экономики, привело руководство многих хозяйствующих
субъектов к внедрению системы бюджетирования деятельности предприятия.
Целью исследования является анализ разработки и обоснования
бюджета проекта компании.
Задачи исследования:
1. Понятие бюджета проекта;
2. Виды и роль бюджетов на предприятии;
3. Бюджет проекта: основные этапы;
4. Анализ разработки и обоснования бюджета проекта на примере
компании.
Объектом исследования является предприятие.
Предмет исследования – бюджет проекта.
Теоретическую базу составляют научные монографии, учебные
пособия по бюджетирования, а также статьи в периодической печати.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка
литературы.
9
Глава 1. Теоретические основы и основные показатели бюджета
проекта
1.1. Понятие бюджета проекта
Бюджет проекта - представляет собой план расходов, необходимых для
его выполнения, в стоимостном выражении. Бюджет проекта включает
затраты на закупку материалов, выплату заработной платы (включая
отчисления в социальные фонды), услуги сторонних организаций,
амортизацию зданий, техники, оборудования и нематериальных активов.
Отсутствие строгих правил расходования средств проекта, при его
реализации за счет собственных ресурсов, порождает ситуацию аналогичную
кораблю, не имеющему цели. При этом значительная часть денежных
средств проекта «пускается на ветер». Управление стоимостью в проекте
включает процессы, необходимые для обеспечения того, что проект
завершится в соответствии с принятым бюджетом
1
.
Управление стоимостью включает следующие процессы: планирование
ресурсов - определение того, какие ресурсы (люди, оборудование,
материалы) и в каких количествах должны использоваться для
осуществления работ проекта; оценка стоимости - разработка оценки
стоимости ресурсов, необходимых для выполнения работ проекта;
определение бюджета - составление сметы по отдельным работам проекта;
контроль стоимости контроль за изменениями в бюджете проекта.
Эти процессы взаимодействуют друг с другом, а также с процессами из
других областей проектного менеджмента. Каждый процесс может включать
усилия одного или нескольких индивидуумов или групп индивидуумов,
основанных на потребностях проекта. Каждый процесс обычно выполняется
по одному разу в каждой фазе проекта.
1
Акулич М. Бренд-маркетинг и корпоративный маркетинг // https://mybook.ru/author/margarita-
akulich/marketing-i-brending-soznamenitostyami/read/ 2017.
10
Во многих проблемных областях прогноз и анализ потенциального
финансового выполнения по продукту проекта выполняется вне проекта. В
других проблемных областях (например, проекты капитального
строительства), управление стоимостью в проекте также включает и эту
работу. Когда такие прогноз и анализ включаются в проект, управление
стоимостью в проекте будет включать дополнительные процессы и
многочисленные технологии общего управления, такие как возврат
инвестиций, дисконтированный денежный поток, анализ периода
возмещения, и другие. Управление стоимостью в проекте должно
рассматривать информационные потребности заинтересованных лиц в
проекте - различные заинтересованные лица могут измерять стоимости
проекта различными способами и в разное время
2
.
Когда проект выполняется в соответствии с контрактом, должно быть
уделено внимание различиям между оценкой стоимости и ценовой
политикой. Оценка стоимости включает получение оценки вероятных
количественных результатов - сколько будет стоить для организации,
которая выполняет проект, разработка конкретного продукта или услуги.
Ценовая политика - это коммерческое решение о том, сколько может
потратить организация, выполняющая проект на производство продукта или
услуги. Она использует и оценку стоимости, но только как один из
множества факторов.
Оценка стоимости включает определение и рассмотрение различных
стоимостных альтернатив. Например, в большинстве прикладных областей,
дополнительная работа в течение фазы разработки широко используется для
сокращения расходов на фазе производства. Процесс оценки стоимости
должен рассматривать, помогут ли дополнительные расходы на работы
проекта получить экономию ожидаемых расходов.
Оценка на основе аналогов, также называемая оценкой сверху вниз,
означает использование фактической стоимости предыдущей, аналогичной
2
Белоусова Л.А., Савина Т.А., Бренд-менеджмент. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ−УПИ, 2015 – 32 с.
11
работы в качестве оценки стоимости будущей работы. Такая оценка часто
используется для оценки общей стоимости проекта, когда о проекте известно
немного детальной информации (например, на его ранних фазах). Оценка на
основе аналогов является одной из форм экспертного заключения. Оценка на
основе аналогов менее дорога, чем другие методы. Она самая надежная,
когда (a) предыдущие проекты похожи не только по форме, но и по
содержанию и (b) лица или группы, выполняющие оценку, имеют
необходимый опыт.
Параметрическое моделирование включает использование свойств
(параметров) в математической модели для предсказания стоимости проекта.
Модели могут быть простыми (при строительстве жилого дома квадратный
метр жилой площади будет стоить определенную величину) или сложными
(одна модель стоимости разработки программного обеспечения использует
13 различных переменных факторов, по каждому из которых 5-7 значений).
Как стоимость, так и точность параметрических моделей сильно
варьируется. Наиболее вероятно они будут надежными, когда (a) архивная
информация, используемая для разработки модели, была точной, (b)
параметры, используемые в модели четко измеряемыми количественно и (c)
модель масштабируема (т.е., работает также хорошо для очень крупного
проекта, как и для очень малого)
3
.
Оценка "снизу-вверх", метод включает оценку стоимости отдельных
элементов работ, затем суммирования или свертку отдельных оценок для
получения результата по проекту. Стоимость и точность оценки "снизу-
вверх" зависит от размера отдельных элементов работ: чем меньше элементы
работ, тем стоимость и точность больше. Команда управления проектом
должна оценить, что важнее: повышенная точность или повышена стоимость.
Метод управления стоимостью на основе оценки освоенных объемов
работ в стоимостном выражении (EarnedValue).
3
Акулич М. Бренд-маркетинг и корпоративный маркетинг // https://mybook.ru/author/margarita-
akulich/marketing-i-brending-soznamenitostyami/read/ 2017.
12
Принципиальное же отличие заключается в способе использования
данных о стоимости выполненных работ. Не будем концентрироваться на
«нашем» использовании освоенного объема работ, так как в «нашей»
практике не существуют сколь-нибудь формализованные правила
управления стоимостью проекта.
Для иллюстрации принятого в международной практике подхода
вводятся следующие понятия:
- BCWS Бюджетная стоимость запланированных работ;
- BCWP Бюджетная стоимость выполненных работ;
- ACWP Действительная стоимость выполненных работ;
- FCST Прогноз стоимости выполненных работ;
- BAT Бюджет выполненных работ;
- CPI Показатель стоимостного выполнения;
- CV Отклонение по текущей стоимости;
- EAC Оценка по завершении;
- FTD Оценка до завершения;
- EV Освоенный объем.
Общая схема использования метода управления стоимостью на основе
оценки выполненных объемов работ в стоимостном выражении приведена
ниже на рисунке 1.
13
Рисунок 1. Метод оценки освоенных объемов работ в
стоимостном выражении (EarnValue)
Схема ориентирована на оценки текущего состояния проекта по
сравнению с параметрами утвержденного целевого (директивного) плана
проекта по времени и стоимости и прогнозные оценки будущих отклонений
времени и стоимости по завершении проекта. Эти параметры служат основой
для подготовки решений на основе прогнозируемых отклонений
4
. При этом
такие решения производятся, как правило, на основе метода
параметрического моделирования, составляет основу современных
информационных технологий и систем управления проектами, таких как
SureTrak, P3 фирмы PrimaveraSystemsInc., MS Project фирмы Microsoft,
TimeLine фирмы Symantec и других. В процессе анализа текущих и
прогнозирования будущих стоимостных характеристик проекта
используются следующие зависимости:
* Отклонение по текущей стоимости запланированных работ
SV = EV - (BCWP-BCWS); (1)
Где
4
Акулич М. Бренд-маркетинг и корпоративный маркетинг // https://mybook.ru/author/margarita-
akulich/marketing-i-brending-soznamenitostyami/read/ 2017.
14
SV – отклонение плановой стоимости запланированных работ от
плановой стоимости фактически выполненных работ (т.е. отклонение по
срокам выполнения в стоимостном выражении)
BCWS (budgetedcostofworkscheduled) – плановая стоимость
запланированных работ
ПСЗР – стоимостной план (бюджет во времени)
* Отклонение по текущей стоимости выполненных работ
CV = EV - (BCWP-ACWP); (2)
* Индекс выполнения запланированных работ
SPI = EV / (BCWP / BCWS); (3)
* Показатель (индекс) стоимостного выполнения работ
CPI = EV / (BCWP / ACWP); (4)
* Оценка стоимости работ проекта по завершении проекта
EAC = (BAC-BCWP) / CPI + ACWP (5)
Практическое применение методов оценки стоимости проекта на этапе
обработки его модели и мониторинга позволяет достичь экономии средств
проекта за счет концентрации не только на данных текущих расходов в
проекте, но и на прогнозных данных (EAC), что позволит принять
оптимальное решение в разрезе изменения общей прогнозной стоимости
проекта.
1.2. Виды и роль бюджетов на предприятии
Выделяют следующие виды бюджета
Общий
Операционный.
Общий бюджет (основной, генеральный бюджет) - это
скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы
предприятия в целом, объединяющий частные бюджеты и характеризующий
15
информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в
области финансового планирования.
В результате составления генерального бюджета создаются:
прогнозируемый баланс;
план прибылей и убытков;
план движения денежных средств.
Генеральный бюджет любой организации состоит из двух частей:
операционного и финансового бюджетов. Наиболее широко используется
структура генерального бюджета с выделением операционного и
финансового бюджетов.
Операционный бюджет (текущий, периодический, оперативный) --
система бюджетов, характеризующих доходы и расходы по операциям,
планируемым на предстоящий период для сегмента или отдельной функции
организации.
Составление общего бюджета начинается именно с операционного
бюджета. Основой для него служат бюджеты:
продаж (отгрузка готовой продукции и полуфабрикатов,
поступления денежных средств);
производства;
производственных запасов;
прямых затрат на материалы;
общепроизводственных расходов;
прямых затрат на оплату труда;
коммерческих расходов;
управленческих расходов.
Нельзя сказать точно, когда зародилась такая наука, как управление
затратами. С понятием «затраты» мы сталкиваемся практически каждый
день. Затраты – это денежная оценка стоимости материальных, трудовых,
финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на