31
Основным видом деятельности ООО «Интэк» является производство
столярных изделий из дерева. Организацией выпускаются следующие виды
продукции:
1. Деревобетон арболит;
2. Столярные изделия, начиная с изделий для фасада постройки, и
заканчивая интерьером: оконные переплёты, дверные коробки, подоконные
доски, плинтусы, поручни
3. Столярные изделия из дуба (столы, стулья, элементы декора);
4. Декоративные деревянные заборы;
Столярные изделия из ценных пород древесины - лестницы и детали
лестниц, ступени, подступенки, перила, балясины, плинтуса, лестничные
площадки и опорные столбы, декоратитвные арки, стеновые панели,
радиаторные и декоративные решетки, предметы мебели и интерьера.
Организационная структура управления предприятием представлена на
рисунке 7.
Рисунок 7. Организационная структура управления ООО
«Интэк»
Из данного рисунка видно, что на предприятии создана линейно –
функциональная структура управления, при этом по принципу функционального
разделения построены служба управления сбытом и коммерческими вопросами.
Генеральный
директор
Начальник
производства
Столярный цех
Цех по
производству
арболита
Дизайнер Бухгалтер
Зам директора по
коммерческим
вопросам
Офис - менеджер
Менеджер по
персоналу
32
Между остальными подразделениями и исполнителями в организации
сохраняются отношения линейного подчинения.
Таким образом, организационная структура управления в ООО «Интэк»
является достаточно простой, что объясняется характером деятельности
предприятия и его работой преимущественно на заказ.
Численность персонала предприятия ООО «Интэк» составила 24 человека.
Структура персонала предприятия по характеру выполняемых функций показана
на рисунке 8.
12%
17%
71%
руководители
специалисты
ра бочие
Рисунок 8. Структура персонала ООО «Интэк»
Из рисунка видно, что наибольший удельный вес в общей численности
персонала предприятия занимают рабочие (71%).Удельный вес руководителей и
специалистов оставался относительно невысоким и составил соответственно
12% и 17 %.
Расчет показателей, характеризующих результативность труда персонала
ООО «Интэк» выполнен в таблице 2.
Результаты расчетов свидетельствуют о снижении результативности труда
персонала предприятия. Если в 2016 г. среднегодовая выработка одного
работника предприятия увеличилась на 187,66 тыс. руб., то в 2017 г., напротив,
было выявлено снижение показателя на 451,81 тыс. руб.
33
Таблица 2
Показатели результативности труда персонала ООО «Интэк»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Товарная продукция,
тыс. руб.
29840
37390
21205
7550
-16185
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
26
28
24
-2
-4
Среднегодовая
выработка одного
работника, тыс. руб.
1147,69
1335,35
883,54
187,66
-451,81
Главная особенность организации производственной деятельности в ООО
«Интэк» состоит в том, что производство на предприятии осуществляется
преимущественно под заказ и поэтому носит нерегулярный характер. Снижение
объема заказов в 2017 г. обусловило сокращение численности персонала прежде
всего за счет рабочих на 4 человека.
2.2. Анализ финансовых показателей деятельности ООО «Интэк»
Анализ финансовых показателей деятельности ООО «Интэк» проводился
по данным бухгалтерской отчетности предприятия за 2016 – 2017 гг.
(Приложение 5). Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
выполнен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ динамики финансовых результатов ООО «Интэк»
показатель
2015,
тыс.
руб.
2016,
тыс.
руб.
2017,
тыс.
руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп роста, %
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Валовая прибыль
341
2354
1997
2013
-357
690,32
84,83
Прибыль от
продаж
188
434
234
246
-200
230,85
53,92
Прибыль до
налогообложения
50
214
161
164
-53
428
75,23
Чистая прибыль
9
171
129
162
-42
1900
75,44
Данные таблицы 3 указывают на неустойчивую динамику показателей
финансовых результатов деятельности предприятия. Так, в 2016 г. по сравнению
с предыдущим периодом отмечается существенный рост всех показателей,
характеризующих финансовые результаты. Так, прибыль от продаж увеличилась
34
в 2,3 раза, прибыль до налогообложения - в4,3 раза, а чистая прибыль – в 9 раз.
В 2017 г. все показатели прибыли предприятия сократились. Наиболее
существенным было снижение прибыли от продаж на 200 тыс. руб. или 46,08%.
Для оценки эффективности деятельности предприятия был выполнен
расчет показателей рентабельности. Значения показателей рентабельности
продаж рассчитаны в таблице 4
Таблица 4
Показатели рентабельности продаж ООО «Интэк»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Выручка, тыс. руб.
14771
37024
20524
22253
-16500
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
188
434
234
246
-200
Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
50
214
161
164
-53
Чистая прибыль, тыс.
руб.
9
171
129
162
-42
Рентабельность продаж
по прибыли от продаж,
%
1,27
1,17
1,14
-0,1
-0,03
Рентабельность продаж
по прибыли до
налогообложения, %
0,34
0,58
0,78
0,24
0,2
Рентабельность продаж
по чистой прибыли, %
0,06
0,46
0,63
0,4
0,17
Анализируя данные таблицы 4, следует отметить существенный рост
показателей рентабельности деятельности предприятия в 2016 г. по сравнению с
2017 г., что можно объяснить ростом объема выполненных работ, и как
следствие, всех показателей прибыли. Динамика различных показателей
рентабельности продаж в 2017 г. была неустойчивой. Так, рентабельность
продаж, рассчитанная по прибыли от продаж сократилась на 0,03%. В то время
как в отношении рентабельности продаж по прибыли до налогообложения и
чистой прибыли была выявлена положительная динамика. Данные показатели
увеличились на 0,2% и 0,17% соответственно. Обращает на себя внимание, что
рентабельность продаж на предприятии в 2015 – 2017 гг. оставалось достаточно
низкой.
35
Эффективность деятельности предприятия характеризуют также
показатели рентабельности активов и собственного капитала. Расчет
рентабельности был выполнен на основе показателя чистой прибыли, который
характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.
Значении показателей представлены в таблице 5
Таблица 5
Показатели рентабельности активов и собственного капитала ООО
«Интэк»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Чистая прибыль, тыс.
руб.
9
171
129
162
-42
Средняя стоимость
активов, тыс. руб.
2487,5
12878,5
17019
10391,5
4140,5
Средняя стоимость
собственного
капитала, тыс. руб.
9,5
100
160
90,5
60
Рентабельность
активов, %
0,36
1,33
0,78
0,97
-0,55
Рентабельность
собственного
капитала, %
94,74
171
80,63
76,26
-90,37
По результатам расчетов, представленным в таблице 5, на предприятии
был выявлен низкий уровень рентабельности активов и высокий уровень
рентабельности собственного капитала. Высокое значение рентабельности
собственного капитала можно объяснить тем, что активы предприятия
финансируются преимущественно за счет заемных средств. Под влиянием
действия финансового рычага с ростом удельного веса заемных средств,
рентабельность собственного капитала увеличивается.
Финансовое состояние предприятие характеризуется также показателями
ликвидности и платежеспособности (таблица 6).
Таблица 6
Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Интэк»
Показатель
31.12.
2015 г.
31.12.
2016 г.
31.12.
2017 г.
Отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,06
0,02
0,18
-0,04
0,16
36
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,38
0,54
0,33
0,16
-0,21
Коэффициент текущей
ликвидности
0,73
0,93
1,01
0,4
0,08
Коэффициент общей
платежеспособности
1,003
1,01
1,01
0,007
0
Анализируя данные таблицы 6 следует отметить рост показателей
ликвидности и платежеспособности предприятия в 2016 и 2017 гг. по сравнению
с показателями 2015 г. Однако, несмотря на положительную динамику данных
показателей, их значения оставались крайне низкими. В практике финансового
анализа показатели ликвидности и платежеспособности необходимо сравнить с
рекомендуемыми значениями. Они составляют:
- для коэффициента текущей ликвидности: 2, - 2,5;
- для коэффициента быстрой ликвидности: 0,8-1;
- для коэффициента абсолютной ликвидности: 0,2-0,25
- для коэффициента общей платежеспособности – не менее 2.
Из таблицы 6 видно, что ни в одном из анализируемых периодов значения
коэффициентов ликвидности и платежеспособности не соответствовали
оптимальным. Более того, по состоянию на 2 отчетных даты: 31.12.2015 и
31.12.2016 г. коэффициент текущей ликвидности был ниже 1. Это значит, что
сформировавшийся на данные отчетные даты остаток оборотных активов не
покрывал краткосрочную задолженность. В связи с этим для высвобождения
средства, необходимых для покрытия ранее сформировавшейся задолженности
предприятию необходимо было договариваться об увеличении периода отсрочки
платежа с кредиторами, что привело к новому росту его кредиторской
задолженности в 2016 г.
По состоянию на 31.12.2017 г. коэффициент текущей ликвидности ООО
«Интэк» увеличился до 1,01. Это значит, что оборотные активы предприятия
полностью покрывали сумму его кредиторской задолженности. Однако
необходимо учитывать, что 45% в общей сумме оборотных активов на
31.12.2017 г. на предприятии составляли запасы. Это наименее ликвидная часть
оборотных активов, поэтому для погашения срочных обязательств предприятия
37
запасы использованы быть не могут. В связи с этим у ООО «Интэк» могут
возникнуть сложности при погашении наиболее срочных обязательств.
Коэффициент общей платежеспособности выражает степень покрытия
заемных источников всеми находящимися в распоряжении предприятия
активами. В норме значение данного коэффициента должно быть не менее 2.,
однако в 2015 – 2017 оно едва превышало 1. Низкое значение коэффициента
общей платежеспособности указывает на высокий для предприятия уровень
финансового риска, а также позволяет предположить, что у него могут
возникнуть сложности в погашении обязательств вследствие нерациональной
структуры источников финансирования.
Принимая во внимание низкий уровень платежеспособности ООО «Интэк»
следует также оценить его финансовую устойчивость и прежде всего определить
тип финансовой устойчивости.
Для определения типа финансовой устойчивости было проведено
сравнение собственных оборотных средств и других источников формирования
запасов с остатком запасов, сформировавшимся на конец отчетного периода. В
соответствии с данной методикой можно выделить 4 типа финансовой
устойчивости
32
:
1. Абсолютная финансовая устойчивость наблюдается при выполнении
следующего условия:
СОС>З
Где СОС – собственные оборотные средства, определяемые как разность
между собственными средствами и внеоборотными активами предприятия;
З – остаток запасов (с учетом НДС) на конец отчетного периода;
2. Нормальная финансовая устойчивость наблюдается при выполнении
следующего условия:
СОС + ДО >З
32
Забарова Ю.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.-М.: Юрайт, 2016.с. 242
38
Где ДО – долгосрочные обязательства
3. Неустойчивое финансовое состояние наблюдается при выполнении
следующего условия:
СОС + ДО + КЗ >З
Где КЗ – краткосрочные заемные средства;
4. Кризисное финансовое состояние наблюдается при выполнении
следующего условия:
СОС + ДО + КЗ <З
Для определения выполнения условий, соответствующих определенному
типу финансовой устойчивости ООО «Интэк» необходимо рассчитать излишек
(недостаток) различных источников для формирования запасов. Так как
долгосрочные обязательства у ООО «Интэк» в 2015 – 2017 гг. отсутствовали,
рассчитаем излишек (недостаток) собственных оборотных средств и общей
суммы средств для покрытия запасов предприятия. Значение показателя
собственных оборотных средств на предприятии составило:
На 31.12.2015 г.: 19 – 1337 = -1318 тыс. руб.
На 31.12.2016 г.: 181 – 1587 = -1406 тыс. руб.
На 31.12.2017 г.: 139 - 1255 = -1116 тыс. руб.
Расчеты показывают, что ни в одном из анализируемых периодов
предприятие не располагало собственными оборотными средствами, т.к. были
получены отрицательные значения показателей. Таким образом, недостаток
собственных оборотных средств для покрытия запасов составил:
На 31.112.2015 г.: -1318 – 1460 = - 2778 тыс. руб.
На 31.12.2016 г.: -1406 – 7724 = -9130 тыс. руб.
На 31.12.2017 г.: -1116 – 5355 = -6471 тыс. руб.
На основании выполненных расчетов можно сделать вывод о том, что
запасы предприятия могут быть профинансированы только за счет заемных
средств.
Излишек (недостаток) общей суммы средств для формирования запасов
составил:
39
На 31.12.2015 г.: -2778 + 4956 = 2178 тыс. руб.
На 31.12.2016 г.: -9130 + 20601 = 11471 тыс. руб.
На 31.12.206 г.: -6471 + 13117 = 6646 тыс. руб.
Таким образом, общей суммы средств достаточно для формирования
запасов.
Результаты выполненных расчетов позволяют сделать вывод о том, что для
предприятия характерен третий тип финансовой устойчивости. Это значит, что
на дату составления отчетности его финансовое состояние оценивается как
неустойчивое, однако у предприятия существует возможность улучшения
финансового состояния прежде всего за счет увеличения собственного капитала.
По результатам анализа финансовых показателей деятельности ООО
«Интэк» можно отметить существование на предприятии следующих проблем:
1. Снижение финансовых результатов деятельности предприятия.
2. Низкий уровень рентабельности по осуществляемому виду
деятельности.
3. Недостаточный уровень ликвидности предприятия.
4. Неустойчивое финансовое состояние.
2.3. Оценка потребности в разработке проекта развития ООО
«Интэк»
Выявленные проблемы в осуществлении финансово – хозяйственной
деятельности предприятия ООО «Интэк» указывают на необходимость
реализации мер, способных обеспечить развитие предприятия. Анализ
особенностей организации и результатов производственной деятельности ООО
«Интэк» позволяет сделать вывод о том, что возможности развития только за
счет осуществления текущей деятельности у предприятия ограничены, что
объясняется рядом причин:
1. Работа предприятия преимущественно на заказ, что определяет
нерегулярный характер производства и ставит производственную деятельность
предприятия в высокую зависимость от колебаний спроса.
40
2. Изготовление продукции предприятия преимущественно по
индивидуальным заказам обуславливает ее высокую стоимость, что также
существенно ограничивает спрос на нее.
3. Деревообрабатывающее производство, как правило, связано с
формированием производственных отходов. Данные отходы ООО «Интэк» не
перерабатывает и не использует. Кроме того, предприятие несет дополнительные
расходы на эвакуацию отходов. Предприятие оплачивает услуги
специализированной фирмы по эвакуации отходов. Данная статья расходов
составляет 40 тыс. руб. ежемесячно, что в год составляет 480 тыс. руб.
4. Снижение спроса на продукцию предприятия, а также нестабильные
индивидуальные заказы могут привести к необходимости сокращения персонала
или самостоятельному увольнению сотрудников вследствие нестабильной
оплаты труда. В результате предприятие будет терять квалифицированные
кадры, а для обучения дополнительных сотрудников будет нести
дополнительные расходы.
5. Высокий уровень конкуренции в отрасли. В настоящее время в
Калужской области работает 19 деревообрабатывающих предприятий,
способных производить аналогичную продукцию по индивидуальным заказам.
В условиях высокой конкуренции и снижения объема заказов можно
прогнозировать снижение конкурентоспособности и ухудшение рыночных
позиций предприятия, которые приведут к еще большему снижению его
финансовых результатов и ухудшению его финансового состояния.
Для оценки необходимости разработки проекта развития ООО «Интэк»
также был проведен SWOT – анализ, позволяющий оценить сильные и слабые
стороны предприятия, а также возможности и угрозы среды, в которой работает
организация. Результаты SWOT – анализа отражены в таблице 7.
Принимая во внимание текущее финансовое состояние организации,
наиболее целесообразным представляется реализация стратегии,
обеспечивающей преодоление слабостей организации за счет открывающихся
возможностей.