2
Содержание
Введение ................................................................................................................ 3
1 Теоретические аспекты роли бухгалтерской отчётности в проведении
анализа финансового состояния предприятия .................................................. 6
1.1 Понятие, состав и порядок составления бухгалтерской отчётности
предприятия .......................................................................................................... 6
1.2 Бухгалтерская отчётность как основной источник информации для
оценки финансового состояния предприятия ................................................. 18
1.3 Алгоритм анализа бухгалтерской отчётности в рамках оценки
финансового состояния предприятия .............................................................. 22
2. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчётности
ООО «Финанссервис»........................................................................................ 29
2.1. Общая организационно – экономическая характеристика деятельности
ООО «Финанссервис»........................................................................................ 29
2.2. Порядок составления основных форм отчетности в ООО
«Финанссервис» ................................................................................................. 36
2.3. Анализ финансового состояния ООО «Финанссервис» ....................... 40
3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО
«Финанссервис» ................................................................................................. 48
3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«Финанссервис» ................................................................................................. 48
3.2. Экономическая оценка предложенных мероприятий ............................. 54
Заключение ......................................................................................................... 60
Список используемых источников ................................................................... 63
Приложения ........................................................................................................ 67
3
Введение
Предприятие любого типа вне зависимости от того, к какой
организационно – правовой форме относится организация его деятельности,
имеет потребность в организации сбора систематизации и анализа
информации, которая образует данные аналитического и синтетического
учета деятельности организации, что находит отражение в необходимости
реализации процесса составления бухгалтерской отчётности компании.
Под бухгалтерской отчётностью организации подразумевают
совокупность сопоставимой, актуальной и достоверной информации, которая
представляется различным пользователям в определённой форме, с помощью
которой отражаются основные данные о фактах реализации продукции и
услуг фирмы, различных видов затрат, связанных с производственным
процессом, а также информацию, которая характеризует имущественное
состояние организации. Данные бухгалтерской отчётности также дают
представления о характере результатов деятельности предприятия. С
помощью реализации процесса анализа бухгалтерской отчётности
организации проводится оценка не только прошлого, но и текущего
положения дел предприятия, результатов его финансово – хозяйственной
деятельности.
Одной из важнейших задач бухгалтерской отчётности предприятия
является то, что с её помощью осуществляется анализ финансового
состояния организации. Именно с помощью проведения своевременного,
достоверного и полного анализа имеющейся бухгалтерской отчётности
организации финансовый менеджмент компании получает возможность
своевременно определить имеющиеся болевые точки финансового
положения компании, что обеспечивает наиболее эффективное
функционирование хозяйствующего субъекта в динамично изменяющихся
условиях внешней конкурентной среды фирмы.
Практическая значимость реализации анализа бухгалтерской
отчётности организации, способствующего значительному улучшению
4
показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, в
наибольшей степени актуализирует исследование выбранной темы данной
выпускной квалификационной работы.
Основной целью исследования в рамках данной выпускной
квалификационной работы является проведение анализа финансового
состояния на основе данных бухгалтерской отчётности организации, который
будет способствовать улучшению показателей деятельности коммерческого
предприятия – ООО «Финанссервис».
Для реализации поставленной цели необходимо решить целый
комплекс практических задач, среди которых:
изучить понятие, состав и порядок составления бухгалтерской
отчётности предприятия;
рассмотреть бухгалтерскую отчётность как основной источник
информации для оценки финансового состояния предприятия;
описать алгоритм анализа бухгалтерской отчётности в рамках
оценки финансового состояния предприятия;
дать общую характеристику деятельности ООО «Финанссервис»;
провести анализ финансового состояния на основе бухгалтерской
отчётности ООО «Финанссервис»;
разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«Финанссервис» и рассчитать их экономическую эффективность.
Объектом исследования в рамках данной работы является
коммерческая организация ООО «Финанссервис».
Предмет исследования в рамках написания данной выпускной
квалификационной работы – совершенствование показателей финансового
состояния коммерческой организации ООО «Финанссервис» на основе
анализа бухгалтерской отчётности.
Необходимо отметить, что проведённое в рамках данной выпускной
квалификационной работы исследование имеет практическую значимость,
заключающуюся в разработке и практической реализации комплекса
5
мероприятий, в значительной степени способствующих улучшению
различных показателей финансового состояния коммерческого предприятия
ООО «Финанссервис».
6
1 Теоретические аспекты роли бухгалтерской отчётности в проведении
анализа финансового состояния предприятия
1.1 Понятие, состав и порядок составления бухгалтерской отчётности
предприятия
Каждая организация, к какой бы организационно-правовой форме
осуществления деятельности она не относилась, должна на регулярной
основе составлять бухгалтерскую отчётность, которая является
завершающим этапом учетного процесса и основывается на информации,
собранной в результате проведения синтетического и аналитического учета.
Бухгалтерская отчётность составляется в соответствие с установленными
формами, она содержит систему сопоставимой и актуальной информации об
объемах реализованной продукции, расходах на реализацию её производства,
а также даёт представление об имущественном и финансовом положении
предприятии, в значительной степени характеризует результаты его
финансово - хозяйственной деятельности
1
.
Бухгалтерская отчётность выступает в качестве основного, в большей
степени единственного источника информации, которая характеризует
финансовую деятельность предприятия, при этом обладая свойством
публичности. Бухгалтерская отчётность предприятия в рамках современных
рыночных условий является важным информационным звеном,
связывающим организацию с обществом, а также с ее деловыми партнерами,
которые выступают в качестве пользователей данных о функционировании
данной организации
2
.
Отчётность состоит из различных количественных и качественных
характеристик, а также основывается на стоимостных и натуральных
показателях. Все элементы, образующие бухгалтерскую отчётность
предприятия, образуют единое целое, а также находится в тесной
1
Греченюк А. В. Современные аспекты анализа финансовой отчётности предприятия // Теория и практика
общественного развития. 2017. №13. С.132.
2
Карпова В. В. Методика оценки финансовой отчётности предприятия // Бизнес в законе. 2016. №1. С.205-
206.
7
взаимосвязи между собой, что обязательно учитывается при проведении
анализа различных видов бухгалтерской отчётности.
В научной литературе под элементами бухгалтерской отчётности
понимают определённую систему экономических показателей,
характеризующих различные условия и результаты функционирования
предприятия за определённый отчётный период
3
. Также важно уточнить, что
информация, содержащаяся в бухгалтерской отчётности предприятия, носит
комплексный характер, с её помощью отражаются различные аспекты одних
и тех же финансово - хозяйственных связей и операций компании.
Таким образом, именно с помощью тщательного изучения, а также
проведения регулярного анализа бухгалтерских отчётов за разные периоды
может позволить понять причины имеющихся успехов компании , и, конечно
же, дать информацию о недостатках деятельности фирмы, что в
значительной степени может помочь при выявлении пути развития
предприятия. В финансовой отчётности не должно быть исправлений и
помарок. В случае ошибки, исправления делаются в регистре бухгалтерского
учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего
исправление, с указанием даты исправления. Финансовая отчётность
подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
Основная финансовая отчётность организаций включает в себя:
1. Бухгалтерский баланс предприятия (форма №1);
2. Отчёт о финансовых результатах предприятия (форма №2);
3. Отчёт об изменении капитала предприятия (форма №3);
4. Отчёт о движении денежных средств предприятия (форма №4);
5. Приложение к бухгалтерскому балансу предприятия.
Бухгалтерский баланс является самой информативной формой для
анализа и оценки финансового состояния организации. Бухгалтерский баланс
является документом, характеризующим актуальное состояния активов и
3
Огнева Л. И. Значение и функции бухгалтерской (финансовой) отчётности в рыночной экономике // СТЭЖ.
2016. №7. С. 45.
8
пассивов, которые имеются у предприятия на определённую дату, значение
которых обозначается с помощью денежного выражения. Благодаря той
информации, которая содержится в рамках составляемого бухгалтерского
баланса организации, учредители предприятия, руководители его
функциональных подразделений и специалисты фирмы формируют свое
представление о характеристиках процесса управления имуществом
организации, о структуре и основных свойствах имеющих у организации
обязательств всех видов (как краткосрочных, так и долгосрочных заёмных
средств).
Составление бухгалтерского баланса организации происходит в форме
определённой стандартизированной таблицы, которая содержит
сгруппированные по составу и функциональной роли данные,
характеризующие имущество фирмы, а также имущество организации,
исходя из основных источников его образования целевого назначения (табл.
1)
4
. Бухгалтерский баланс организации делится на активную и пассивную
часть, данные части по их числовым значениям должны быть равны друг
другу, равенство должно соблюдаться в рамках конкретного периода
времени.
Таблица 1
Представление бухгалтерского баланса
5
Актив
Пассив
Внеоборотные активы
Капитал и резервы
Оборотные активы
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
В рамках актива бухгалтерского баланса отражается информация об
имущественной массы организации, характеризуется состав и состояние
4
Абдукаримов И. Т. Роль и значение финансовой отчётности для управления финансами коммерческих
предприятий // Социально-экономические явления и процессы. 2017. №11. С.13.
5
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчётности
организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
9
различных материальных ценностей, находящихся в хозяйственном ведении
компании. В рамках пассива бухгалтерского баланса организации отражается
информация о составе и состоянии прав на данные ценности компании,
возникающие в рамках процесса финансово - хозяйственной деятельности
предприятия
6
.
Основными элементами бухгалтерского баланса предприятия являются
(рис. 1):
Рис. 1. Основные элементы бухгалтерского баланса организации
7
Все статьи, которые отражаются в рамках бухгалтерского баланса
организации, располагаются там в соответствие с определёнными
требованиями, которые приняты и утверждены в рамках законодательства
Российской Федерации. Формирование актива бухгалтерского баланса
организации реализуется с помощью статей, которые располагаются, исходя
из степени возрастания уровня их ликвидности
8
. В начале обозначаются те
виды активов, которые в наибольшей степени сложно конвертировать в
6
Арбатская Т. Г. Понятие достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности // Известия БГУ. 2016.
№4. С. 9.
7
Панферова Л. В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность информационная база финансового анализа //
Вестник ЧГУ. 2016. №1. С. 36.
8
Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2015. С. 121.
Основные элементы
бухгалтерского баланса
организации
Активы, которые
отражают информацию о
том, чем владеет
организация
Собственный капитал
(финансовые ресурсы),
которые находятся в
распоряжении
организации
Обязательства
(задолженность),
которые возникают как
результат приобретения
активов
10
денежные средства, далее располагаются оборотные средства организации,
считающиеся в бухгалтерском балансе компании наиболее ликвидными.
Формирование пассива бухгалтерского баланса предприятия
реализуется с помощью расположения статей данного раздела, исходя из
степени их погашения
9
. Обязательства, которые имеются у предприятия, в
бухгалтерском балансе организации располагаются по срочности
осуществления их возврата.
Сущность бухгалтерского баланса организации выражается в виде
определённого уравнения двойственности, отражающего метод балансового
обобщения имеющихся данных об имуществе, источниках его формирования
и различных обязательствах:
Актив бухгалтерского баланса = Пассив бухгалтерского баланса
Если обязательства у организации отсутствуют, то балансовое
уравнение такого предприятия должно соответствовать равенству активов
капиталу организации:
Активы предприятия = Капитал предприятия
С 2011 года в Российской Федерации новая форма бухгалтерского
баланса содержит отражение показателей за два предыдущих периода (рис.
2):
Рис. 2. Основные графы бухгалтерского баланса предприятия после 2011
года
10
9
Рыбянцева М. С. К вопросу о сущности, структуре и назначении бухгалтерской (финансовой) отчётности //
Научный журнал КубГАУ - Scientific Journal of KubSAU. 2016. №70. С. 77.
10
Ярыгина Н. А. Роль бухгалтерской отчётности в анализе финансовых показателей // Вектор науки ТГУ.
2015. №4 (30). С. 76.
1.
• на текщую отчётную дату (на конец периода, принятого за
отчётный)
2.
• на 31 декабря предыдущего года;
3.
• на 31 декабря года, который предшествует предыдущему.
11
Информация, содержащаяся в рамках составленного бухгалтерского
баланса, может:
служить определённой базой для реализации решений,
касающихся целесообразности организации и ведения совместных дел с
той или иной фирмой;
стать основой для проведения оценки кредитоспособности
организации в лице заемщика;
стать основой для проведения оценки имеющихся рисков,
которые спряжены с процессом инвестирования;
использоваться с целью осуществления оценки целесообразности
покупки акций данной фирмы, а также для выгодного приобретения её
активов и так далее.
Сущность анализа и изучения бухгалтерского баланса организации
предполагает реализацию комплекса аналитических процедур, которые
направлены на проведение оценки активов предприятия, анализ состояния
собственного капитала и обязательств фирмы
11
.
В рамках анализа Отчёта о финансовых результатах осуществляется
реализация оценки финансовых результатов компании за принятый отчётный
период, определяется тенденция их изменения в сравнении с предыдущим
отчётным периодом функционирования организации. С помощью Отчёта о
финансовых результатах предприятия раскрываются такие показатели, как
себестоимость реализации продукции, работ и услуг компании, объёмы
управленческих и коммерческих расходов организации
12
.
С помощью составления Отчёта о финансовых результатах
организации является предоставление всем категориям пользователей более
полной, актуальной и непредубежденной информации об объёмах доходов,
затрат, прибылях и убытках от функционирования организации за принятый
11
Слободняк И. А. Основные отличия внутренней бухгалтерской управленческой отчётности от
бухгалтерской финансовой отчётности // Известия БГУ. 2015. №1. С. 68.
12
Крюкова Т. Ю. Теоретические основы формирования бухгалтерского учета и отчётности в зарубежной
практике // Бизнес в законе. 2016. №3. С. 173.