42
убытком сокращается и в 2017 году составляет всего 135 тыс. руб., поэтому,
если закончит 2018 год с прибылью, возможно, у него появятся собственные
финансовые ресурсы для продолжения деятельности. Способствует
улучшению финансовой независимости и сокращение суммы и доли
кредиторской задолженности в валюте баланса.
Деловую активность ООО «Финанссервис» можно оценить с помощью
показателей оборачиваемости (таблица 9).
Таблица 9
Анализ деловой активности ООО «Финанссервис»
Показатели
На
31.12.16 г.
На
31.12.17 г.
Оборачиваемость активов (раз)
15,9
12,2
Фондоотдача
30
41,4
Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз)
60
25,4
Время обращения дебиторской задолженности (дни)
6
14
Оборачиваемость оборотного капитала (раз)
38,3
18,5
Время обращения оборотного капитала (дни)
9
19
Оборачиваемость кредиторской задолженности (раз)
5,5
5,4
Время обращения кредиторской задолженности (дни)
65
67
Рис. 17. Показатели деловой активности ООО «Финанссервис»
15,9
60
6
38,3
5,5
12,2
25,4
14
18,5
5,4
Оборачиваемость
активов (раз)
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности (раз)
Время обращения
дебиторской
задолженности (дни)
Оборачиваемость
оборотного капитала
(раз)
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности (раз)
На 31.12.16 г. На 31.12.17 г.
43
По данным таблицы 9 видно, что деловая активность ООО
«Финанссервис» в 2017 году снизилась. Об этом свидетельствует замедление
оборачиваемости активов, дебиторской задолженности, оборотных активов и
кредиторской задолженности.
В таблице 10 представлен анализ рентабельности ООО
«Финанссервис». Поскольку результатом основной деятельности ООО
«Финанссервис» является убыток, проведем расчет показателей
рентабельности по чистой прибыли.
Таблица 10
Анализ рентабельности ООО «Финанссервис», %
Показатель
На 31.12.16 г.
На 31.12.17 г.
Рентабельность активов (коэффициент экономической
рентабельности)
7,1
147,3
Рентабельность собственного капитала (коэффициент
финансовой рентабельности)
-3,8
-115,2
Рентабельность продаж (коэффициент коммерческой
рентабельности)
0,45
12,1
Рентабельность текущих затрат
0,19
3,6
Экономическая рентабельность выросла до 147,3%, рентабельность
продаж увеличилась до 12,1%, рентабельность затрат выросла с 0,19% до
3,6%. Из-за отсутствия собственного капитала и наличия в балансе убытков
прошлых лет финансовая рентабельность ООО «Финанссервис» является
отрицательной.
Таким образом, можно сделать вывод, что по результатам финансового
анализа ООО «Финанссервис» является финансово неустойчивым и
неплатежеспособным предприятием. Валюта баланса за анализируемый
период незначительно снизилась, снижение произошло за счет уменьшения
стоимости основных средств более чем в два раза, а также за счет
сокращения убытков и кредиторской задолженности.
44
Отчет о финансовых результатах – одна из основных форм
бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отчет о финансовых результатах
показывает доходы, расходы, финансовый результат организации за период.
В таблице 11 представлен анализ отчета о финансовых результатах
ООО «Финанссервис» за 2017 год.
Таблица 11
Анализ отчета о финансовых результатах ООО «Финанссервис», тыс. руб.
Наименование показателя
За предыдущий
год
За отчетный
год
Отклонение
Выручка
1110
787
-323
Себестоимость продаж
2660
2614
-46
Валовая прибыль
-1550
- 1827
-277
Управленческие расходы
1608
1173
-435
Прибыль от продаж
-3158
- 3000
158
Прочие доходы
3290
3162
-128
Прочие расходы
83
28
-55
Прибыль (убыток) до
налогообложения
49
134
85
Прочее
-44
-39
5
Чистая прибыль (убыток)
5
95
90
Совокупный финансовый результат
периода
5
95
90
Выручка от основной деятельности ООО «Финанссервис» сократилась
за год на 323 тыс. руб. и составила в 2017 году 787 тыс. руб. (рис. 18).
Себестоимость услуг за год также сократилась на 46 тыс. руб.
45
Рис. 18. Динамика основных показателей Отчёта о финансовых
результатах в ООО «Финанссервис»
В связи с тем, что управленческие расходы ООО «Финанссервис» в
2017 году сократились на 435 тыс. руб. и составили 1173 тыс. руб. убыток от
продаж сократился на 158 тыс. руб. и составил за 2017 год 3000 тыс. руб.
Прочие доходы ООО «Финанссервис» сократились за год на 128 тыс.
руб., а прочие расходы – на 55 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что в 2017 году финансовый
результат ООО «Финанссервис» улучшился. Положительно на увеличение
финансового результата повлияло сокращение управленческих расходов на
435 тыс. руб., сокращение прочих расходов на 55 тыс. руб. (рис. 19).
Выручка Прибыль от
продаж
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
Чистая прибыль
(убыток)
1110
-3158
49 5
787
-3000
134 95
2016 г. 2017 г.
46
Рис. 19. Динамика объёмов управленческих и прочих расходов ООО
«Финанссервис» в 2016-2017 гг.
Отрицательно на формирование прибыли до налогообложения и чистой
прибыли повлияло сокращение выручки на 323 тыс. руб. и сокращение
прочих расходов на 128 тыс. руб. Однако совокупное положительное влияние
перечисленных факторов превысило отрицательное влияние, что привело к
росту прибыли.
Таким образом, проведенный анализ финансового состояния
организации позволяет сделать вывод о том, что деятельность
хозяйствующего субъекта нуждается в оптимизации, которая будет
способствовать с помощью реализации определённого комплекса
мероприятий повышению эффективности деятельности фирмы.
Стоит отметить, что комплекс рекомендаций должен содержать
разноплановые мероприятия, которые будут способствовать восстановлению
ликвидности баланса организации, повышению финансовой устойчивости
деятельности компании, обеспечат высокий уровень производительности
2016 г. 2017 г.
1608
1173
83
28
Управленческие расходы
Прочие расходы
47
труда персонала ООО «Финанссервис», дадут компании дополнительные
конкурентные преимущества, необходимые для фирмы на осуществления
деятельности на рынке по реализации услуг по подбору персонала.
48
3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО
«Финанссервис»
3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«Финанссервис»
Итоги анализа финансового состояния ООО «Финанссервис»,
основанные на анализе данных бухгалтерской отчётности предприятия,
показали, что присутствует достаточно неэффективная структура
имеющегося у предприятия имущества, которая характеризуется
возрастающей зависимостью деятельности организации от заемных средств.
Данное обстоятельство предопределяет необходимость немедленного
проведения различных мероприятий для эффективной стабилизации
положения фирмы, которая будет способствовать оздоровлению
финансового состояния организации.
Среди результатов анализа финансового состояния ООО
«Финанссервис» можно выделить следующие положительные тенденции:
1) в пассиве ООО «Финанссервис» наблюдается сокращение
непокрытого убытка на 100 тыс. руб. или на 38,8%;
2) кредиторская задолженность, необходимая для финансирования
предприятия, также сократилась на 111 тыс. руб. или на 53,6%;
3) все показатели рентабельности ООО «Финанссервис» в 2017 году
значительно выросли вследствие увеличения чистой прибыли на 90 тыс.
руб. данная тенденция свидетельствует о повышении результативности
деятельности ООО «Финанссервис» и повышении отдачи от
используемых ресурсов.
С критической стороны финансовое положение организации
характеризуют следующие показатели:
1. снижение валюты баланса наблюдается каждый год;
2. имущество предприятия сократилось за счет уменьшения
основных средств на 36 тыс. руб. или на 72%.
49
3. дебиторская задолженность ООО «Финанссервис» выросла на 25
тыс. руб. или в 4,6 раза, денежные средства увеличились на 2 тыс. руб.
или на 15,4%.
4. все значения коэффициентов ликвидности находятся ниже
рекомендуемых значений, что свидетельствует о полной
неплатежеспособности ООО «Финанссервис»;
5. деловая активность ООО «Финанссервис» в 2017 году снизилась.
Об этом свидетельствует замедление оборачиваемости активов,
дебиторской задолженности, оборотных активов и кредиторской
задолженности.
Полученные в ходе анализа бухгалтерской отчётности предприятия
данные позволяют сделать вывод о том, что финансовое состояние
коммерческой организации ООО «Финанссервис» относится к
неустойчивому типу финансового состояния. Данный факт означает, что
имеющиеся объемы производственных затрат предприятия не представляется
возможным покрыть собственными и долгосрочными заемными средствами
фирмы.
Данное положение может расцениваться как определённый сигнал о
присутствие серьезных финансовых проблем у организации, важно, что их
источником в большей степени является достаточно излишняя зависимость
деятельности предприятия от заёмных средств.
С целью улучшения основных показателей финансового состояния
ООО «Финанссервис» необходимо:
1) привести к норме показатели дебиторской и кредиторской
задолженности компании;
2) осуществлять различное стимулирование продаж услуг
организации;
3) увеличить показатели производительности труда персонала
фирмы;
50
4) осуществить совершенствование финансовой дисциплины
компании на основе мероприятий по изменению системы финансового
планирования в организации.
С целью улучшения показателей финансового состояния предприятия
важно привести норме (минимизировать) показатели дебиторской и
кредиторской задолженности, имеющихся у организации. Компания имеет
определённый объём дебиторской задолженности, которую образуют
денежные средства, являющиеся недополученными для организации от её
клиентов. Стоит отметить, что объём дебиторской задолженности компании
по состоянию на 31 декабря 2017 года в сравнении с аналогичным периодом
2016 года растет, что является достаточно негативной тенденцией. В рамках
решения данной финансовой проблемы предлагается реализовать
мероприятия по совершенствованию управленческой политики ООО
«Финанссервис», которая касается формирования финансовых ресурсов
предприятия, а именно необходимо осуществить:
создание системы показателей, с помощью которых будет
производиться оценка надежности клиента организации;
введение дополнительного поощрения персонала фирмы за
снижение имеющегося уровня дебиторской задолженности;
информирование дебиторов организации о присутствие у них
накопленной задолженности (это можно реализовывать письменно, с
помощью телефонных звонков, установлением личного контакта);
введение системы различных штрафных санкций, наступающих
за просрочку платежей от клиентов.
С целью реализации снижения уровня кредиторской задолженности у
компании необходимо:
осуществить снижение уровня дебиторской задолженности
компании (за счет высвободившихся средств дебиторской задолженности
компания будет иметь возможность покрыть 20% своих долгов перед
кредиторами);
51
произвести увеличение объёма уставного капитала организации с
целью повышения финансовой устойчивости фирмы;
организовать ведение аналитического учета, в рамках которого
будет фиксироваться размер задолженности, срок её погашения, а также
данные о штрафных санкциях в случае просрочки того или иного платежа.
Стоит отметить что комплекс мер нацеленный на улучшение
финансовой дисциплины, окажет положительное влияние на финансовую
устойчивость предприятия. В практической реализации финансовой
деятельности ООО «Финанссервис» отсутствует полный комплекс
мероприятий направленный на реализацию финансового планирования
деятельности компании, который делает возможным осуществление
регулирования объёмов запасов компании, финансовых активов,
кредиторской и дебиторской задолжености, которые в свою очередь
напрямую оказывают влияние на финансовую стабильность и устойчивость
компании.
На предприятии ООО «Финанссервис» ежегодно составляется
прогнозный отчет о финансовых результатах деятельности организации и
ежегодный бухгалтерский баланс. Данная деятельность дает возможность
своевременно осуществлять планирование финансово-хозяйственной
деятельности, и производить оценку экономической эффективности
функционирования предприятия, дает представление о её экономическом и
финансовом потенциале в прогнозном периоде.
Стоит отметить, что недостатком системы финансового планирования
данного предприятия является отсутствие практики составления прогнозного
документа отчета о движении денежных средств организации.
Составление прогнозного отчета о движении денежных средств
компании предоставляет возможность менеджменту фирмы своевременно и в
полном объёме оценить уровень ликвидности и платежеспособности
предприятия. Данный вид отчета необходимо составлять каждый месяц,
отражая в нем рассчитанные прогнозные значения.