22
профсоюзные организации различного уровня, которые изучают её в для
реализации подготовки и заключении коллективных договоров; компании,
осуществляющие консультационную деятельность, которые используют
полученную бухгалтерскую информацию для выработки рекомендаций
своим клиентам для осуществления размещения их капиталов в тот или
иной хозяйствующий субъект и так далее;
третья группа представляет собой особых пользователей, к
которым относятся дочерние и зависимые общества, имеющие интерес к
данным бухгалтерской отчётности, так как основное общество имеет
возможность влиять на решения, которые они принимают, и навязывать
им свои управленческие решения
31
.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что анализ бухгалтерской
отчётности организации выступает в качестве основного инструмента,
помогающего выявить проблемы в настоящем управлении предприятием и
осуществить выбор основных направлений с целью реализации
инвестирования капитала. Бухгалтерская отчётность является
информационной базой проведения такого анализа, поскольку содержит
объективные и актуальные данные о функционировании хозяйствующего
субъекта, позволяющие в полном объёме сделать вывод о тех или иных
характеристиках финансового состояния предприятия.
1.3 Алгоритм анализа бухгалтерской отчётности в рамках оценки
финансового состояния предприятия
Информация, которая имеется в бухгалтерской отчётности,
предоставляет возможность реализовывать мониторинг, а также
обеспечивать проведение анализа финансового состояния хозяйствующего
субъекта.
32
.
31
Карпова В. В. Методика оценки финансовой отчётности предприятия // Бизнес в законе. 2016. №1. С.207.
32
Крюкова Т. Ю. Теоретические основы формирования бухгалтерского учета и отчётности в зарубежной
практике // Бизнес в законе. 2016. №3. С. 175.
23
В процессе финансового анализа применяется ряд определённых
аналитических процедур.
Практика осуществления финансового анализа подразумевает наличие
следующих основных методов чтения различных бухгалтерских отчётов
организации (рис. 6):
Рис. 6. Методы чтения бухгалтерских отчётов
33
Анализ бухгалтерской отчётности предприятия в рамках финансового
менеджмента принято считать очень важным, но при этом очень трудоёмким
процессом, в рамках которого реализуется предварительная оценка
бухгалтерского баланса компании, определяется и оценивается динамика его
статей, которые в той или иной степени можно отнести к проблемным.
Анализ бухгалтерского баланса компании реализуется зачастую с
помощью информации, сгруппированной ввиде агрегированного
аналитического балансу организации. Основные этапы методики анализа
бухгалтерской отчётности организации описаны на рис. 7.
33
Кирьянова З. В., Седова Е. И. Анализ финансовой отчётности: учебник для бакалавров. 2-е изд., испр. и
доп. М., 2015. С. 131.
Горизонтальный
(временной) анализ
• сравнение каждой
позиции отчётности
с предыдущим
периодом;
Вертикальный
(структурный)
анализ
• определение
структуры
итоговых
финансовых
показателей с
выявлением
влияния каждой
позиции отчётности
на результат в
целом;
Трендовый анализ
• сравнение каждой
позиции отчётности
с рядом
предшествующих
периодов и
определение
тренда, т.е.
основной динамики
показателя,
очищенной от
случайных влияний
и индивидуальных
особенностей
отдельных
периодов;
Анализ
относительных
показателей
(коэффициентов)
• расчет отношений
данных отчётности,
определение
взаимосвязи
показателей;
Факторный анализ
• анализ влияния
отдельных
факторов (причин)
на результативный
показатель с
помощью
детерминированных
(функциональных)
и стохастических
(корреляционных)
приемов
исследования
24
Рис. 7. Основные этапы методики анализа финансовой отчётности
предприятия
34
В рамках структурно-динамического анализа баланса организации
необходимо проанализировать форму № 1 на наличие признаков хорошего
баланса, среди которых:
валюта баланса в конце отчётного периода увеличилась в
сравнении с началом;
темп прироста оборотных активов выше, чем темп прироста
внеоборотных активов;
объем собственного капитала превышает объем заемных средств,
и темпы роста собственного капитала превышают темпы роста заемного
капитала;
дебиторская задолженность приблизительно равна кредиторской
задолженности, темпы их роста должны быть соответственно также
равны;
34
Ярыгина Н. А. Роль бухгалтерской отчётности в анализе финансовых показателей // Вектор науки ТГУ.
2015. №4 (30). С. 78.
Анализ динамики и структуры баланса;
Анализ финансовой усточивости предпряития;
Анализ ликвидности баланса и платежеспособности
предпряития;
Анализ состояния активов;
Анализ деловой активности;
Диагностика финансового состояния предпряития.
25
коэффициент текущей ликвидности должен быть >1 и <2;
обеспеченность предприятия собственным оборотным капиталом
должна быть >0,1;
не должно быть резких изменений в отдельных статьях баланса
(20% и более). Считается приемлемым пропорциональное изменение всех
статей;
должны отсутствовать убыточные статьи;
размер запасов не может превышать минимальную величину
источников их формирования
35
.
В процессе второго этапа осуществляется анализ финансовой
устойчивости организации. Под финансовой устойчивостью предприятия
понимают такое экономическое состояние организации, при котором
существует достаточный объем собственного капитала фирмы в общем
составе источников финансирования, то есть предприятие использует
заемные средства только в той мере, в которой сможет обеспечить их полный
и своевременный возврат
36
.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости считаются
показатели описывающие состояние затрат и запасов на предприятии и
степень их обеспеченности источниками формирования (табл. 2).
Таблица 2
Расчет показателей, характеризующих источники формирования затрат и
запасов
37
№
Показатель
Расчет
Обозначения
1.
Наличие собственных оборотных
средств (СОС)
КиР-ВА
КиР – капитал и резервы
ВА – внеоборотные
активы
35
Панферова Л. В. Основные проблемы анализа бухгалтерской отчётности // Вестник ЧГУ. 2015. №4. С.
171.
36
Рыбянцева М. С. К вопросу о сущности, структуре и назначении бухгалтерской (финансовой) отчётности
// Научный журнал КубГАУ - Scientific Journal of KubSAU. 2016. №70. С. 76.
37
Шавандина О. А., Шавандин Б. К. Особенности консолидированной бухгалтерской отчётности // ПУФ.
2016. №4. С. 17.
26
Продолжение таблицы 2
2.
Наличие собственных и
долгосрочных заемных
источников (СДИ)
КиР-ВА+ДО
ДО – долгосрочные
обязательства
3.
Общая величина основных
источников (ОИФЗ)
(КиР+ДО+ЗиК<1)-ВА
ЗиК<1 – краткосрочные
займы и кредиты
4.
Излишек/недостаток собственных
оборотных средств
СОС-ЗЗ
ЗЗ – запасы и затраты
5.
Излишек/недостаток собственных
и долгосрочных заемных
источников
СДИ-ЗЗ
6.
Излишек/недостаток общей
величины основных источников
ОИФЗ-ЗЗ
Полученные данные расчётов финансовой устойчивости деятельности
организации позволяют обозначить следующие виды финансовой
устойчивости предприятия: абсолютная финансовая устойчивость,
нормальная финансовая устойчивость, неустойчивое финансовое состояние
компании, кризисное финансовое состояние организации.
Третьим этапом является анализ ликвидности бухгалтерского баланса и
платежеспособности организации. Под платежеспособностью компании
понимают способность хозяйствующего субъекта следовать принятым на
себя обязательствам, реализовывать их не только в полном объёме, но и
своевременно.
Показатель ликвидности определяется, как способность
хозяйствующего субъекта погашать имеющиеся у него обязательства с
помощью использования имеющихся на его балансе оборотных активов. С
технической точки зрения анализ ликвидности выражается в осуществлении
сопоставления сгруппированных по ликвидности средств из активов и с
обязательствами, имеющимися в пассиве, сформированными, исходя из
необходимых сроков их погашения
38
.
38
Абдукаримов И. Т. Бухгалтерская (финансовая) отчётность как основной источник мониторинга и анализа
финансового состояния предприятия // Социально-экономические явления и процессы. 2016. №10. С. 133.
27
Организация является достаточно ликвидной в том случае, если в
рамках анализа ликвидности бухгалтерского баланса компания выполняются
следующие необходимые неравенства:
А1>=П1
А2>=П2
А3>=П3
А4>=П4
Четвёртый этап анализа бухгалтерской отчетности предприятия
характеризуется проведением анализа состояния активов компании. В рамках
данного этапа обычно проводится анализ не только состава, но и
особенностей структуры, а также показателей эффективности использования
имеющихся у предприятия активов.
В процессе реализации пятого этапа анализа бухгалтерской отчетности
предприятия проводится комплексный анализ деловой активности
организации. Под деловой активностью хозяйствующего субъекта в научной
литературе принято понимать показатель работы предприятия,
выражающийся в скорости оборота средств фирмы, которые вложены в
имущество фирмы
39
.
Стоит отметить, что, несмотря на важность проведения анализа
бухгалтерской отчётности организации, он имеет определённые ограничения.
Важно учитывать, что успех проводимого анализа находится в зависимости
от полноты и достоверности предоставляемой отчётной информации
40
.
Эффективность проведения анализ бухгалтерской отчётности
предприятия также зависит от специалистов компании, которые реализуют
комплекс различных аналитических процедур. Специалисты в области
финансового менеджмента фирмы должны обладать навыками чтения и
составления бухгалтерской отчётности организации, владеть умением
39
Бурлакова О. В. О системе нормативного регулирования бухгалтерской финансовой отчётности в
Российской Федерации // Вестник ОГУ. 2017. №8 (157). С. 73.
40
Курманова А. Х. Концептуальные основы формирования бухгалтерской (финансовой) отчётности
экономического субъекта // Вестник ОГУ. 2017. №13 (119). С. 112.
28
проводить анализ финансового состояния предприятия с помощью
современных методик оценки финансово – хозяйственной деятельности
хозяйствующего субъекта.
29
2. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчётности
ООО «Финанссервис»
2.1. Общая организационно – экономическая характеристика
деятельности ООО «Финанссервис»
Компания ООО «Финанссервис» зарегистрирована с 13 августа 2010 г.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №15 по городу
Санкт-Петербургу. Руководителем данной организации является Поликарпов
Елисей Эдуардович.
Юридический адрес компании ООО «Финанссервис» - 197110, город
Санкт-Петербург, Левашовский проспект, дом 13 литер а.
Исходя из особенностей организационно – правовой формы, фирма
относится к обществам с ограниченной ответственностью, в создании ООО
«Финанссервис» приняли участие два учредителя, которые внесли в
уставный капитал фирмы взносы в равных долях.
ООО «Финанссервис» по типу хозяйствования следует относить к
коммерческим фирмам, по формам собственности организация является
частной.
Основным видом деятельности организации (по коду ОКВЭД) в
данный период является: 78.30 – деятельность по подбору персонала прочая.
К дополнительным видам деятельности следует относить:
1) 73.11 - Деятельность рекламных агентств;
2) 70.22 - Консультирование по вопросам коммерческой
деятельности и управления;
3) 69.20.2 - Деятельность по оказанию услуг в области
бухгалтерского учета;
4) 69.10 - Деятельность в области права;
5) 69.20.3 - Деятельность области налогового консультирования.
30
Анализ особенностей организационной структуры ООО
«Финанссервис» показал, что в компании реализована линейно-
функциональная структура управления (рис. 8).
Преимущества данной организационной структуры:
1) наличие четкого разделение труда, которое способствует
возникновению новых высококвалифицированных специалистов в каждом
деле;
2) наличие строгой иерархии уровней управления, в рамках которой
действия звена управления, которое является нижестоящим,
контролируются вышестоящим звеном;
3) формальная обезличенность функциональных руководителей,
которые обязаны следовать инструкциям и предписаниям, которые
необходимы к исполнению по занимаемой должности;
4) приём на работу в организации с данной организационной
структурой управления осуществляется в строгом соответствии
с квалификацией, которую имеет работник, его увольнение также
осуществляется «строго по закону».
Рис. 8. Организационная структура управления ООО «Финанссервис»
Среди отрицательных факторов реализации линейно - функциональной
Директор
Отдел по работе с
клиентами
Юридический
отдел
Бухгалтерия Кадровый отдел
Консультационный
отдел
Помощник
директора
31
организационной структуры данной компании можно выделить такие, как:
наличие высоких требований к руководителю фирмы и большая
управленческая нагрузка на него, отсутствие различных звеньев, которые
ответственны за планирование и подготовку решений, а также наличие
затруднительных связей между различными уровнями и звеньями
управления организации.
Руководство деятельностью организации осуществляет директор ООО
«Финанссервис», у него есть один заместитель, который в компании
числится в должности помощника директора организации.
Каждое функциональное подразделение компании возглавляет
руководитель отдела. Графически информационное взаимодействие в
компании ООО «Финанссервис» представлено на рисунке 9.
Рис. 9. Движение информационных потоков ООО «Финанссервис»
Стоит отметить, что организационную структуру, реализованную в
ООО «Финанссервис», можно считать корректной и эффективной, данная
структура обусловлена направлениями деятельности компании.
Проведем анализ показателей статистики человеческих ресурсов
компании ООО «Финанссервис» в 2015-2017 гг. (табл. 3 и рис. 10).
Документ
Специалист
Директор
Помощник
директора
Исполнитель