62
Одновременно произошло увеличение затрат на оплату труда и
отчисления на социальные нужды – на 6,01% соответственно. Рост затрат
по указанным статьям связан с повышением среднемесячной заработной
платы.
Наибольший удельный вес в структуре затрат на производство и
продажу продукции имеют материальные затраты, доля которых в
себестоимости 2017 года составила 87,44% при их удельном весе в 2016
году 78,23%.
Затраты на оплату труда составили 5,43% в структуре себестоимости
2017 года, при их доле 12,18% в 2016 году.
Так как наибольший удельный вес в себестоимости занимают
материальные затраты (88%), рассмотрим материалоемкость продукции и
затраты на 1 руб. выпущенной продукции в таблице 26.
Таблица 26 – Анализ материалоемкости производства работ, оказания
услуг по ООО «Строй-КА»
Наименование
показателя
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Отклонение(+;-)
Темп изменения
, %
2016 г.
от 2015
г.
2017 г.
от 2016
г.
2016 г.
к 2015
г.
2017 г.
к 2016
г.
Объем выполненных
работ (услуг), тыс.
руб.
21266
22983
53297
1717
30314
108,07
231,90
Материальные
затраты, тыс. руб.
15413
16993
45192
1580
28199
110,25
265,94
Материалоемкость,
руб./руб.
0,72
0,74
0,85
0,01
0,11
102,01
114,68
Материалоотдача,
руб. /руб.
1,38
1,35
1,18
-0,03
-0,17
98,03
87,20
Себестоимость
выпущенной
продукции , тыс.
руб.
20030
21723
51683
1693
29960
108,45
237,92
Затраты на 1 руб.
выпущенной
продукции, руб.
0,94
0,95
0,97
0,00
0,02
100,35
102,60
В анализируемом году увеличение материалоемкости на 0,11 руб.
63
или на 14,68%, объясняется высокими темпами роста материальных затрат
в условиях менее значительного роста объемов выполненных работ, что
обусловило снижение материалоотдачи за 2017 год на 12,8% до 1,18 руб. и
рост затрат на рубль выпушенной продукции почти на 2,6%.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше
величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее
функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Прибыль как конечный финансовый результат деятельности
предприятий представляет собой разницу между общей суммой
доходов и затратами на производство и реализацию продукции с
учетом убытков от различных хозяйственных операций.
Таким образом, прибыль формируется в результат взаимодействия
многих компонентов, как с положительным, так и отрицательным знаком.
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли до
налогообложения или чистой прибыли. Анализ прибыли рассмотрим в
таблице 27. В условиях менее значительного роста выручки от продаж, чем
себестоимости выполненных работ (услуг), предприятие сократило
прибыль по основной деятельности – прибыль от продаж на 21,59% и
рентабельность продаж на 3,63 до 1,85 (табл. 27). Следовательно,
осуществление основной деятельности можно оценить не
удовлетворительно.
На протяжении 2015 – 2016 гг. ООО «Строй-КА» получала убыток от
осуществления прочей деятельности. В 2017 году по прочей деятельности
формируется прибыль в сумме 128 тыс.руб.
Прибыль до налогообложения, в условиях сокращения прибыли от
продаж и положительного сальдо прочей деятельности, растет на 13,07%
сравнении с 2016 годом. В 2016 году была допущена потеря прибыли до
налогообложения на 14,17%, ее размер составил 987 тыс.руб.
64
Таблица 27 – Анализ прибыли предприятия ООО «Строй-КА» за 2015-2017
года
Наименование
показателя
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Отклонение(+;-)
Темп
изменения, %
2016 г.
от 2015
г.
2017 г.
от 2016
г.
2016 г.
к 2015
г.
2017 г.
к 2016
г.
Выручка, тыс. руб.
21266
22983
53297
1717
30314
108,07
231,90
Себестоимость, тыс.руб
20030
21723
51683
1693
29960
108,45
237,92
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
1236
1260
988
24
-272
101,94
78,41
Прибыль от прочих
видов деятельности,
тыс.руб.
-86
-273
128
-187
401
317,44
-46,89
Прибыль до
налогообложения,
тыс.руб.
1150
987
1116
-163
129
85,83
113,07
Текущий налог на
прибыль и иные
платежи за счет
прибыли, тыс.руб.
230
199
393
-31
194
86,52
197,49
Чистая прибыль,
тыс.руб.
920
788
723
-132
-65
85,65
91,75
В условиях роста текущего налога на прибыль и иных обязательных
платежей в почти в 2 раза за 2017, чистая прибыль сократилась на 8,25% и
составила 723 тыс.руб.
Анализ рентабельности продукции и продаж в целом по предприятии
рассмотрим в таблице 28.
Таблицы 28 – Анализ рентабельности продукции и продаж в целом по
предприятию ООО «Строй-КА» за 2015 – 2017 года
Наименование показателя
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Отклонение(+;-)
Темп
изменения, %
2016 г.
от 2015
г.
2017 г.
от 2016
г.
2016 г.
к 2015
г.
2017 г.
к 2016
г.
Рентабельность
продукции, %
6,17
5,80
1,91
-0,37
-3,89
x
x
Рентабельность продаж, %
5,81
5,48
1,85
-0,33
-3,63
x
x
Рентабельность
предприятия, %
5,41
4,29
2,09
-1,11
-2,20
x
x
Рентабельность конечной
деятельности, %
4,33
3,43
1,36
-0,90
-2,07
x
x
65
Рентабельность продаж сократилась в 2017 году до 1,85%, что
связано с ростом себестоимости опережающими темпами в сравнении с
выручкой. Произошло снижение рентабельности продукции с 6,17% до
1,91% за три года. Рентабельность предприятия установилось на уровне
2,09% по итогам 2017 года, когда в 2016 году рентабельность составляла
5,41%.
Рентабельность конечной деятельности в 2017 году сократилась на
2,07% и составила 1,36%, в то время как в 2015 году показатель составлял
4,33%.
Таким образом, в отчетном периоде происходит снижение основных
показателей рентабельности деятельности организации ООО «Строй-КА».
На заключительном этапе оценке эффективности деятельности ООО
«Строй-КА» проведем диагностику вероятности банкротства.
Уровень платежеспособности ООО «Строй-КА» определим с
помощью коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности,
который характеризуется отношением расчетного коэффициента текущей
ликвидности к его установленному значению, равному 2.
Рассчитаем данный коэффициент в таблице 29 с использованием
формул, представленных в приложении 2.
Таблица 29 - Оценка уровня платежеспособности ООО «Строй-КА» на
перспективу
Показатели
На конец 2015 г
.
На конец 2016
г.
На конец 2017
г.
Коэффициент текущей ликвидности
1,01
1,18
1,13
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
0,008
0,152
0,111
Коэффициент восстановления (утраты)
платежеспособности
х
0,676
0,536
Анализ всех коэффициентов показывает нам, что у предприятия за
исследуемый период вероятность банкротства существует, так как
66
полученный коэффициент значительно ниже 2. Однако в течение
следующего года ООО «Строй-КА» останется платежеспособным.
В таблице 30 проведем оценку вероятности банкротства используя
модель Альтмана. Из данной таблицы видно, что величина Z – индекса
Альтмана соответствует критерию 3 и больше, что составляет зону
маловероятного банкротства.
Таблица 30 - Оценка вероятности банкротства по Z – индексу Альтмана
Показатели
Величина за
2016 г.
Величина за
2017 г.
1. Средняя величина активов, тыс.руб.
13059,5
19678
2. Средняя величина оборотных активов, тыс.руб.
12037,5
19144,5
3. Чистая прибыль, тыс.руб.
788
723
4. Валовая прибыль, тыс.руб.
1260
988
5. Средняя величина собственного капитала, тыс.руб.
1790
2858
6. Средняя величина заемного капитала, тыс.руб.
11269,5
16820
7. Выручка от продажи, тыс.руб.
22983
53297
8. К1, [стр.2 / стр.1], ед.
0,92174279
0,9728885
9. К2, [стр.3 / стр.1], ед.
0,06033922
0,03674154
10. К3, [стр.4 / стр.1], ед.
0,09648149
0,05020835
11. К4, [стр.5 / стр.6], ед.
0,1588358
0,16991677
12. К5, [стр.7 / стр.1], ед.
1,7598683
2,70845614
13. Z – индекс Альтмана
3,36
4,19
В таблице 31 проведем оценку вероятности банкротства используя
модель Лиса.
Таблица 31 - Оценка вероятности банкротства по Z – индексу Лиса
Показатели
Величина за
2016 г.
Величина за
2017 г.
1. Средняя величина активов, тыс.руб.
13059,5
19678
2. Средняя величина оборотных активов, тыс.руб.
12037,5
19144,5
3. Средняя величина собственного капитала, тыс.руб.
1790
2858
4. Средняя величина заемного капитала, тыс.руб.
11269,5
16820
5. Прибыль от продажи, тыс.руб.
1260
988
6. Чистая прибыль, тыс.руб.
788
723
7. К1, [стр.2 / стр.1], ед.
0,9217428
0,9728885
8. К2, [стр.5 / стр.1], ед.
0,0964815
0,0502084
9. К3, [стр.6 / стр.1], ед.
0,0603392
0,0367415
10. К4, [стр.3 / стр.4], ед.
0,1588358
0,1699168
11. Z – индекс Лиса
0,593
0,620
67
Результаты расчетов, систематизированные в таблице 31,
свидетельствуют о том, что ООО «Строй-КА» не грозит банкротство, так
как значение Z – индекса Лиса выше верхней границы критериальной
шкалы и равен в 2016 году - 0,593, в 2017 году - 0,620.
Оценка диагностики банкротства по модели зарубежного аналитика
Тафлера представлен в таблице 32.
Таблица 32 - Оценка вероятности банкротства по Z – индексу Тафлера
Показатели
Величина за
2016 г.
Величина за
2017 г.
1. Средняя величина активов, тыс.руб.
13059,5
19678
2. Средняя величина оборотных активов, тыс.руб.
12037,5
19144,5
3. Средняя величина собственного капитала, тыс.руб.
1790
2858
4. Средняя величина заемного краткосрочного
капитала, тыс.руб.
11269,5
16820
5. Прибыль от продажи, тыс.руб.
1260
988
6. Выручка от продажи, тыс.руб.
22983
53297
7. К1, [стр.5 / стр.4], ед.
0,1118062
0,0587396
8. К2, [стр.6 / стр.1], ед.
1,7598683
2,70845614
9. К3, [стр.4 / стр.1], ед.
0,86293503
0,85476166
10. К4, [стр.2 / стр.4], ед.
1,06814854
1,13819857
11. Z – индекс Тафлера
0,614
0,719
Из данной таблицы видно, что величина Z – индекса Тафлера
соответствует критерию 0,3 и более, что является свидетельством
позитивных перспектив исследуемого предприятия.
Таким образом, исследовав вероятность банкротства, можно
констатировать его малую вероятность для деятельности ООО «Строй-КА
».
Подводя итог аналитическому разделу настоящего исследования
можно выделить основные итоги:
1 В ходе исследования эффективности использования ресурсов ООО
«Строй-КА» установлено:
- на фоне роста чистой прибыли на 58,42% за 2017 год
эффективность использования основных фондов повышается, в частности
фондорентабельность увеличивается до 135,52% по итогам года, тем не
68
менее такой рост обеспечивает снижение среднегодовой стоимости
основных фондов почти в 2 раза и не позволяет говорить об эффективном
их использовании при невысокой их стоимости.
- проведенный анализ эффективности использования оборотного
капитала ООО «Строй-КА» позволяет констатировать факт эффективного
его использования, но уровень эффективности остается на низком уровне;
- эффективность использования трудовых ресурсов оценивается
неудовлетворительно, так фонд оплаты труда в целом по предприятию
вырос на 21,04% за 2016 год и на 6,01% за 2017 год. Среднегодовая
заработная плата по предприятию имеет низкое значение, хотя и
увеличивается с каждым годом. Данное обстоятельство привело к
снижению прибыли от продажи продукции на рубль фонда заработной
платы за 2017 год почти на 26%, таким образом, на каждый рубль
затраченный предприятием на заработную плату приходится 35 коп.
прибыли от продаж. В 2016 году наблюдается аналогичная динамика,
следовательно, можно сделать вывод, что в 2017 году предприятие ООО
«Строй-КА» не меняла политику оплату труда на предприятии, сама
политика нерациональная.
2 В ходе анализа финансовых результатов установлено:
- в целом себестоимость за 2017 год выросла почти в 2,4 раза и
составила 51638 тыс. руб., наибольший удельный вес в структуре затрат на
производство и продажу продукции имеют материальные затраты, доля
которых в себестоимости 2017 года составила 87,44% при их удельном
весе в 2016 году 78,23%.
- на протяжении 2015 – 2016 гг. ООО «Строй-КА» получала убыток
от осуществления прочей деятельности. В 2017 году по прочей
деятельности формируется прибыль в сумме 128 тыс.руб.;
- прибыль до налогообложения, в условиях сокращения прибыли от
продаж и положительного сальдо прочей деятельности, растет на 13,07%
69
сравнении с 2016 годом. В 2016 году была допущена потеря прибыли до
налогообложения на 14,17%, ее размер составил 987 тыс.руб. В условиях
роста текущего налога на прибыль и иных обязательных платежей в почти
в 2 раза за 2017, чистая прибыль сократилась на 8,25% и составила 723 тыс
.руб.;
- в отчетном периоде происходит снижение основных показателей
рентабельности деятельности организации ООО «Строй-КА».
3 В ходе анализа финансового состояния ООО «Строй-КА»
установлено:
- в целом, можно сделать вывод о повышении уровня финансовой
устойчивости в связи с улучшением обеспеченности собственными
источниками финансирования в динамике, однако по причине недостатка
финансирования запасов за счет собственных оборотных средств
финансовое положение можно идентифицировать как неустойчивое.
- диагностика банкротства показала его малую вероятность для ООО
«Строй-КА».
67
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА
ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА ООО “СТРОЙ-КА”
3.1 Разработка альтернатив развития деятельности ООО «Строй-КА»
ООО «Строй-КА» в настоящее время оказывает широкий спектр
услуг по ремонту и проектированию, однако из-за узкой сбытовой
политики (через участие в тендерах) предприятие упускает возможности
привлечь покупателей – физических лиц. При этом именно выход на
рынок оказания услуг физическим лицам даст предприятию возможность
получать средства по расчетам за выполненные работы быстро, и к тому
же будет существенно увеличена выручка от продаж.
Для того, чтобы привлечь покупателя, необходимо повышение
эффективности рекламной деятельности.
Реклама – это процесс обезличенной передачи разнообразными
средствами платной и носящей характер убеждения информации о товаре,
услугах и идеях, предлагаемых рекламодателями.
Совершенствование сбытовой политики будет заключаться в том,
что предприятие будет искать альтернативные тендеру способы
реализации своих услуг. Для организации альтернативных способов сбыта
следует предусмотреть использование средств массовой информации и
личных контактов с конечным потребителем.
Суть ценовой политики предприятия заключается в том, чтобы
устанавливать на товары (услуги) такие цены и так варьировать ими в
зависимости от положения на рынке, чтобы обеспечить намеченный объем
прибыли и решать другие задачи предприятия.
Цена на продукт для предприятия является не только важным
фактором, определяющим его прибыль, но и условием успешной
реализации товаров. Дело в том, что цена в данном случае, как тактическое
средство дает предприятию целый ряд преимуществ:
68
- во-первых, в отличие от большинства методов, применяемых по
стимулированию спроса, использование цены не требует дополнительных
денежных расходов, как это имеет место при проведении рекламных
мероприятий, индивидуализации продукта, продвижении и т.д.;
- во-вторых, потребители находят для себя привлекательность
товаров, выраженную в цене, легче, чем на основе рекламы,
индивидуализации продукта и т.п.;
- в-третьих, даже когда такие методы стимулирования, как
организация персональных продаж и рекламы, являются основными, цена
может использоваться как мощное средство их поддержания.
Гибкость ценовой политики будет заключаться в том, чтобы
стремиться добиться предоплатных условий, стимулируя на быструю
оплату счетов предоставлением скидки.
Предложение высокого качества услуг для обеспеченных слоев
населения (совершенствование товарной политики) будет заключаться в
постоянном повышении квалификации работников через обучение.
Качество - это то, о чем много говорят и чего очень хотят, но чему
довольно трудно дать определение. Определений качества достаточно
много, но большинство из них не отражают всех точек зрения, разные
определения касаются множества аспектов качества и множества
требований, предъявляемых к продуктам и услугам высшего качества. Для
рассматриваемого предприятия особенно важно обеспечение качества
ремонтных и проектных услуг с точки зрения точности, своевременности,
надежности и возможности предусмотреть все пожелания заказчика.
Накопление полученной прибыли для возможности развития
компании должно выражаться прежде всего в том, чтобы прибыль до
определенного уровня не распределять на дивиденды. Накопление -
превращение части прибыли в капитал. Накопление капитала означает тем
самым расширение производства, его увеличение за счет дополнительных