52
прибыли. Следовательно, при высоких объемах выручки предприятие должно
обеспечить высоким коэффициентом маржинальной прибыли.
Рассмотрим, как изменялся уровень безубыточности деятельности
предприятия ИП Гришаевой Н. В. за 2016 -2017 гг. Представим данные расчета
в таблице 10.
Таблица 10
Порог финансовой прочности ИП Гришаевой Н. В. его расчет
Показатели
2016 г.
2017 г.
изменение за
год (+, –)
Постоянные затраты, руб.
560 343
898 556
338 213
Переменные затраты, руб.
2 140 105
2 637 535
497 430
Суммарные затраты, руб.
2 700 448
3 536 091
835 643
Выручка от реализации, руб.
3 375 560
4 714 788
1 339 228
Маржинальный доход, руб.
1 235 455
2 077 253
841 798
Доля марж дохода в выручке
0,37
0,44
0,07
Точка безубыточности, руб.
1 530 992
2 039 484
508 492
Прибыль, руб.
675 112
1 178 697
503 585
Уровень рентабельности
производства, %
25
33,33
8,33
Как показано в таблицы, уровень безубыточности предприятия в 2016
году составил 1 530 992 руб., что способно покрывать все постоянные и
переменные затраты предприятия. В 2017 году он повысился на 508 492 руб. т.е.
предприятию необходимо выпускать продукцию на данный объем, при этом оно
не будет иметь ни убытка, ни прибыли. Уровень рентабельности производства
так же увеличился, что говорит об эффективной производственной деятельности
предприятия.
Для того, что бы постоянно повышать прибыльность и рентабельность
предприятия, нужно не снижать имеющуюся тенденцию деятельности и уже
существующие походы в работе предприятия. А так же внедрять более
совершенные технологии и методы организации труда. Так, например,
53
стимулом повышения мотивации трудовой деятельности могу выступать
курсы переподготовки специалистов.
Применение новых высоко технологичных машин и оборудования
способны так же получить качественную продукцию при низких издержках.
Традиционным методом повышения прибыли является экономия на
постоянных затратах, таких как электроэнергии, а также необходимо
рассмотреть и разработать такие технологии производства услуг, которые
позволяет делать более качественно услуги и существенно снизить брак.
Новые научные, конструкторские разработки так же со временем окупят себя
и могут принести доход предприятию. Не стоит забывать маркетинговую
политику, отвечающую за продвижение товара и услуг на рынке в которой
ежегодно вводятся нововведения.
Используя перечисленные способы повышения прибыли и
рентабельности, а так же повышения суммы собственного капитала
предприятие ИП Гришаевой Н. В. может продолжительное время иметь
эффективную деятельность и устойчивое финансовое положение.
Одним из способов повышения прибыли может быть правильно
выбранная система налогообложения. Находясь на данной системе
налогообложения ЕНВД, предприниматель не имеет возможности работать с
юридическими лицами, что существенно снижает рынок сбыта услуг.
Предположим, что ИП перейдет на упрощенную систему налогообложения и
проведем сравнительный анализ двух видов систем налогообложения за
2017 год.
В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов
субъектов малого предпринимательства, компании «Мастер Пласт», не для
налоговой отчетности.
В качестве анализируемого периода взят 2017 год.
В данной работе интерес представляют доходы от коммерческой
деятельности, которые попадают под налогообложение, а именно это доходы
от строительно-монтажной, сантехнической деятельности и т.д.
54
Доходы компании «Мастер Пласт» составили:
Доходы организации в 2017 году составили – 4 714 788 руб.
Расходы – 3 536 091 руб. в том числе:
Отчисления по налогам составили:
Налог на единый вмененный доход составил 49 164 руб.
Итого чистая прибыль в 2017 году составила 1 129 533 руб.
Налог при упрощенной системе налогообложения 15 % составил бы
176 805 руб., а чистая прибыль 1 001 892 руб.
Использование чистой прибыли в качестве базы для расчетов
налогового бремени показывает эффективность деятельности предприятия
после всех налоговых отчислений.
Формула для расчета налогового бремени:
НБ = Н/П*100, (15)
где: НБ – величина, отражающая налоговое бремя; Н – уплаченные
налоги; П - чистая прибыль.
Тогда :
НБ УСН = 49 164/ 4 714 788* 100 = 1,04 %
НБ ЕНВД режим налогообложения = 176 805 / 4 714 788* 100 = 3,75%
Из расчетов видно, что налоговое бремя при упрощенной системе
налогообложения за 2017 год самое наибольшее. Отсюда можно сделать
вывод, что применение ЕНВД более выгодно как в целях уменьшения
отчислений по налогам, а, следовательно, повышения прибыли, так и в целях
простоты ведения бухгалтерского учета и отчетности.
Для наглядности занесем данные в таблицу 11
55
Таблица 11
Сравнительный анализ единого налога на вмененный доход и
упрощенной системы налогообложения деятельности ИП Гришаевой Н. В
за 2017г.
№
п/п
Наименование
статей
ЕНВД ( руб.)
Упрощенная система
налогообложения ( руб.)
1
Валовой доход
4 714 788
5
Суммарные
затраты, руб.
3 536 091
10
Налог ЕНВД /
УСН
49 164
176 805
11
Доход после
налогообложения
(чистая прибыль)
1 129 533
1 001 892
12
Доля налогов от
валового дохода
1,04%
3,75%
Анализируя данные таблицы, видно, что доля налогов уплаченных по
упрощенной системе налогообложения от общего валового дохода больше
чем доля налогового бремя при системе налогообложения единый налог на
вмененный доход. Наглядно сравнить долю налогов от валового дохода
можно с помощью диаграммы, представленной на рисунке 4.
Рис. 4. Диаграмма сравнения налоговых отчислений при режиме
налогообложения ЕНВД и УСН за 2017 год.
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
ЕНВД
УСН
тыс. руб.
Валовый доход
Налоговые
отчисления
56
Можно сделать вывод, что система налогообложения по единому
налогу на вмененный доход более выгодна для организации, так как при
увеличении валового дохода налоговые отчисления не увеличиваются, а в
долевом отношении при системе налогообложения единый налог на
вмененный доход доля налогов от общего дохода меньше чем при
упрощенной системе налогообложения.
Вывод.
В данной главе рассматривались факторы, влияющие на эффективность
предприятия и пути ее увеличения, основные направления
совершенствования развития ИП Гришаевой Н. В., а так же предложения по
улучшению финансового состояния ИП Гришаевой Н. В..
Были произведены расчеты уровня безубыточности, производства,
рассмотрен жизненный цикл предприятия, выявлена стратегия развития
предприятия через предложения, повышающие эффективное управление
предприятием.
57
Заключение
Чтобы выдержать конкурентоспособность в настоящее время, мало
вести грамотную маркетинговую деятельность, очень важно внедрить на
предприятии эффективный анализ финансово-экономической деятельности.
Именно благодаря анализу, возможно, экономично использовать имеющиеся
ресурсы, выявлять и внедрять передовой опыт организации труда, внедрять
новые технологии производства и новые техники, которые смогут сократить
излишние затраты, недостатки в работе. Тем самым снизить себестоимость
продукции и повысить ее конкурентоспособность. В результате деятельности
в этом направлении укрепит экономику предприятия и повысит её
эффективность.
Объектом исследования является предприятие ИП Гришаевой Н. В.
Как показало проведенное исследование, предприятие имеет высокую
эффективную финансово-хозяйственную деятельность, однако не устойчивое
финансовое положение, за счет низких показателей коэффициента
собственных средств. Необходимо принимать меры, чтобы предприятия не
достигало критического финансового состояния. Исследуемое предприятие
имеет высокую рентабельность продаж и высоко ликвидные ресурсы, что
является гарантом удовлетворения требований кредиторов, в случае
критического положения предприятия. Из произведенных выше расчетов
влияния повышения или снижения цены, а так же себестоимости на
изменение суммы прибыли от продажи видно, что снижение цен на услуги не
повысило объема оказанных услуг в стоимостном выражении, а наоборот
произошло снижение. Это говорит о том, что изменяя цены на услуги, для
привлечения клиентов, возникает риск снижения качества услуг, что
наоборот может изменить отношения к фирме тех же клиентов. Однако,
прибыль предприятия повысилась, так как уменьшилась себестоимость за
счет нахождения более выгодных поставщиков. Это правильный подход к
управлению продажами и производительностью услуг.
58
Предприятие в своей деятельности использует в большей степени
заемный капитал, что показывает его финансовую зависимость от кредиторов
и является угрозой банкротства.
На основе проведенного анализа можно выделить следующие
рекомендации: повышение показателей собственного капитала и его
платежеспособности, постоянное отслеживание финансовой деятельности
предприятий в направлении достижения поставленных целей, выявление тех
фактов, которые способны отклонению от нужной направленности. Это
стимулирует постоянный контроль материальных ресурсов, их эффективное
вложение.
Эффективность управления предприятием так же есть выявление точки
безубыточности его деятельности. Важно определить необходимое
количество реализованных услуг, покрытые затраты, постоянными и
переменными расходами. Чтобы в дальнейшем спрогнозировать развитие
предприятием и повысить его рентабельность необходимо опираться на эти
данные.
Анализ прибыли и рентабельности, произведенные в работе показали
направленность дальнейших действий к эффективному развитию
предприятия. Хотя рентабельность по сравнению с прошлым годом
увеличилась всего на 8, 3% это говорит о развитии предприятия, средними
темпами. Традиционным способом увеличения показателей прибыли
осуществляется за счет уменьшения себестоимости реализованных услуг,
однако при этом происходит снижение порога финансовой прочности.
Особенно важно, выбирая данную политику, увеличения прибыли за
счет снижения себестоимости, оставаться на прежнем уровне качества,
удерживать конкурентоспособность не только ценовой политикой, но и
качеством, что достигается за счет увеличения поставок сырья, по оптовым
ценам, за счет расширения рынков сбыта.
Если предприятие сможет найти новые рынки сбыта, а для данного
предприятия важно выйти на деятельность с юридическими лицами, что
59
достигается за счет смены системы налогообложения, а именно переходе от
единого налога на вмененный доход на упрощенную систему
налогообложения. Что позволит работать с НДС и с юридическими лицами
по закону.
Снижение себестоимости возможно за счет снижения переменных и
постоянных издержек. Что осуществляется при поиске новых выгодных
поставщиков, оптимизации затрат.
Постоянные издержки, возможно, снизить за счет новейших
технологий, более производительной техники, а так же за счет уменьшения
управленческих затрат.
Так же важно вести маркетинговую политику, которая будет изучать
спрос на рынке, и стимулировать сбыт услуг.
Реализации данной политики предприятия улучшит финансовое
состояние индивидуального предпринимателя и даст стабильное положение
на рынке услуг.
60
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51-
ФЗ (в ред. 01.07.2014) //Собрание законодательства РФ, 14.10.2014, № 25, ст.
198.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с
03.09.2018)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402 – ФЗ «О бухгалтерском
учете» //Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, № 50, ст. 73.
4. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебник/ М.И.
Баканова, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет.- М.: ИНФРА-М, 2015. — 352 с.
5. Балабанов, И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего
субъекта: Учебное пособие/ И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика,
2016.-330с.
6. Балашевич, М.И. Экономика и организация малого бизнеса:
учебное пособие/ М. И. Балашевич. - М.: БЭГУ, 2012. - 335 с.
7. Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник/ Л. Е.
Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 240 с.
8. Босакова, О. В,. Экономика предприятия: учебник/ О.В. Босакова,
Л.Ф. Сейко. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 372 с.
9. Бочаров, В. В. Финансовый анализ. Краткий курс / В.В. Бочаров. –
СПб.: Питер, 2014. – 240 с.
10. Броило, Е. В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие в
двух частях: часть 1/ Е. В. Броило. – Сыктывкар: СЛИ, 2015. – 204 с.
11. Виноградская, Н. А. Диагностика и оптимизация финансово-
экономического состояния предприятия: финансовый анализ: Практикум/ Н.
А. Виноградская. - М.: МИСиС, 2014. - 118 c.
12. Герасимов, Б. И. Экономический анализ: учебное пособие/ Б.И.
Герасимов, Т.М. Коновалова, С.П. Спиридонов. – Тамбов: Тамб. Гос. техн.