2
Содержание
Введение ................................................................................................................. 3
1 Теоретические аспекты эффективного управления финансами ................... 6
1.1 Сущность финансового анализа ................................................................ 6
1.2 Методика финансового анализа предприятия ...................................... 11
1.3 Роль финансового анализа в управлении предприятия ......................... 21
2 Анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности
индивидуального предпринимателя Гришаевой Н. В.. ................................... 24
2.1 Характеристика деятельности организации ИП Гришаевой Н. В… ... 24
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ИП Гришаевой Н. В.27
2.3 Оценка финансового состояния ИП Гришаевой Н. В. .......................... 39
3 Повышение эффективности управления финансами ИП Гришаевой Н. В.
…………………………………………………………………………………43
3.1 Факторы, влияющие на эффективность предприятия и пути ее
увеличения на примере ИП Гришаевой Н. В. .............................................. 43
3.2 Основные направления совершенствования развития ИП Гришаевой
Н. В.. ................................................................................................................. 47
3.3 Предложения по улучшению финансового состояния ИП Гришаевой
Н. В. и оценка их эффективности .................................................................. 50
Заключение .......................................................................................................... 57
Список использованной литературы ................................................................. 60
Приложение 1 ...................................................................................................... 66
Приложение 2 ..................................................................................................... 69
3
Введение
На протяжении нескольких лет роль финансового анализа не теряет
своей актуальности. Чтобы получить достоверную и объективную
информацию руководителю или менеджеру необходимо анализировать
разные стороны жизни своего предприятия, в том числе и финансовую часть,
что помогает руководителям следить за производством, своевременно
налаживать процессы, достигая максимальных технических и финансовых
результатов, при заданных ресурсах [53].
Финансовый анализ отражает все экономические изменения, которые
произошли на предприятии, учитывая нынешнюю ситуацию в России
руководителям необходимо внедрять его на предприятии, как один из
центральных отделов предприятия [53].
Финансовый анализ предприятия показывает насколько
привлекательно оно для инвесторов и кредиторов, что так же очень важно в
настоящее время, работая с банками, крупными поставщиками и
покупателями.
Финансовый анализ считается новым направлением в России, и в
настоящее время оно только расширяет и увеличивает свои обороты в
развитии. Этому способствует не стабильное экономическое состояние в
России постоянно меняющееся законодательство, зачастую ужесточая
положение предприятий [53].
Актуальность работы обусловлена необходимостью решения проблемы
повышения эффективного управления финансами предприятий среднего и
малого бизнеса.
Цель исследования - изучение теоретических основ, методики и
практики финансового анализа, а также разработка рекомендаций по
совершенствованию управления финансами предприятия индивидуального
предпринимателя Гришаевой Н. В.
Задачи исследования:
4
- рассмотреть теоретические аспекты финансового анализа;
- изучить составляющие методики финансового анализа;
- дать организационно-экономическую характеристику предприятия
ИП Гришаевой Н. В.;
- провести финансовый анализ по данным предприятия ИП Гришаевой
Н. В.;
- разработать рекомендации по повышению эффективности управления
финансами на предприятии ИП Гришаевой Н. В..
Предмет исследования – финансовый анализ, способствующий
эффективности управления финансами предприятия.
Объект исследования – индивидуальный предприниматель Гришаева
Н. В..
Научная новизна заключается в разработке индивидуального
комплексного метода финансового анализа предприятия, учитывая
особенности предприятия, на основе чего составляется индивидуальная
программа эффективного управления финансами.
Практическая значимость работы заключается в том, что результаты
исследования можно применить на предприятии и повысить доход, а так же
аналогичным способом проанализировать другие предприятия и найти пути
повышения эффективности управления финансами.
Теоретическую основу исследования составляют нормативно-правовые
акты; труды ученых, экономистов Савицкой Г. В., Евфимовой М. В.,
Ионовой А. Ф., Селезнёвой Н. Н., Баканова М. И., Мельника М. В., Шеремет
А. Д., труды Абдукаримова И. Т., Борисова Г. П., Иваницкого В. И., Ковалева
В. В., Илышевой Н. Н., Крылова С. И. где рассматривается сущность и
принципы финансового анализа хозяйственной деятельности предприятия;
публикации в периодических изданиях.
В выпускной квалификационной работе используются следующие
методы исследования: абстрактно-логический анализ, монографический
анализ, факторный анализ, методы сравнительного анализа.
5
Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из
введения, трех глав и заключения.
Во введении рассматривается актуальность темы исследования,
выделяются объект и предмет, определяются цель, задачи и методы
исследования.
В главе I «Теоретические аспекты эффективного управления
финансами» раскрыты сущность, понятия и методики финансового анализа, а
так же рассмотрена роль финансового анализа в управлении финансами
предприятия.
В главе II «Анализ производственно-хозяйственной и финансовой
деятельности предприятия индивидуального предпринимателя Гришаевой Н.
В.» дана характеристика организации производства на предприятии,
экономического и финансового состояния предприятия, а также проведен
анализ финансово-экономических показателей деятельности предприятия.
В главе III «Повышение эффективности управления финансами
индивидуального предпринимателя Гришаевой Н. В.» выявлены факторы,
влияющие на эффективность предприятия и пути ее увеличения,
рассмотрены основные направления совершенствования развития
предприятия и разработаны предложения по улучшению финансового
состояния предприятия.
В заключение излагаются проблемы, выявленные в выпускной
квалификационной работе и предложения по их решению.
6
Глава 1 Теоретические аспекты эффективного управления
финансами
1.1 Сущность финансового анализа
Финансовый анализ представляет собой процесс исследования и
оценки предприятия, с целью определения наиболее эффективных и
достоверных факторов для дальнейшего прогнозирования развития
предприятия. С помощью финансового анализа, можно рассмотреть не
только будущие финансовые перспективы предприятия, но и определить
эффективные пути развития предприятия, учитывая финансовое их
обеспечение, извлечь имеющиеся источники средств и рассмотреть
возможность их эффективного использования, спрогнозировать положение
предприятия на рынке.
Основой финансового анализа является финансовая
отчетность. Главная цель которой своевременное выявление и устранение
недостатков в финансовой деятельности предприятия, а так же нахождение
резервов улучшающих финансовое положение предприятия и его
платежеспособность [61].
Финансовый анализ является основным моментом при планировании,
прогнозировании и разработке стратеги развития предприятия,
рассматривает, прежде всего, эффективное вложение финансовых ресурсов
[51].
Одной из основных целей финансового анализа является достоверное
информационное обеспечение предприятия теми факторами, которые дают
объективную картину финансового положения предприятия.
Такие показатели как прибыль, себестоимость, цена и объем
реализованной продукции Финансовый анализ включает вопросы анализа
финансового положения, прибыли, реализации продукции, ее себестоимости.
Включение именно такого круга вопросов обосновано тем, что решающее
7
влияние на финансовое положение предприятия оказывает прибыль,
основными же факторами ее формирования являются объем реализованной
продукции, себестоимости и цена [51].
Правильные выводы по результатам финансового анализа
складываются, из правильного понимания различны факторов, связей,
причин и специалисту проводящему анализ важно знать не только
методологические принципы анализа, но и связь различных
производственных процессов, которые влияют на ход развития предприятия.
Результаты исследования существующих подходов к финансовому
анализу свидетельствуют о наличии разных видов финансового анализа по
таким признакам: роли в управлении и организационным формам
проведения, содержанию и полноте исследования, характеру объекта
анализа, периодичности проведения исследования.
1. По роли в управлении и организационным формам проведения
выделяют внешний и внутренний финансовый анализ предприятия.
Внешний финансовый анализ основывается на данных только
бухгалтерской отчетности, которая содержит очень ограниченную
информацию о деятельности предприятия и не дает возможности раскрывать
все секреты успехов фирмы. Он проводится заинтересованными
контрагентами, собственниками или государственными органами, не
имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия [51].
Особенностями внешнего финансового анализа являются:
множественность субъектов анализа пользователей информации о
деятельности организации; разнообразие целей и интересов субъектов
анализа; наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;
ориентация анализа только на публичную и внешнюю отчетность
предприятия; ограничение задач аналитика, как следствие предыдущего
фактора; максимальная открытость результатов анализа для пользователей
информации о деятельности предприятия. Основное содержание внешнего
финансового анализа, осуществляемого по данным публичной финансовой
8
отчетности, заключается в анализе абсолютных показателей прибыли,
относительных показателей рентабельности, финансового состояния и
рыночной устойчивости, платежеспособности предприятия и ликвидности
его баланса, эффективности использования заемного капитала,
оборачиваемости оборотных средств, экономической диагностике
финансового состояния и рейтинговой оценке предприятия [51].
Таким образом, особенностями внешнего финансового анализа
являются:
— наличие широкого круга субъектов анализа;
— разносторонность целей пользователей информации;
— использование публичной отчетности, что приводит к единой
типовой методике анализа;
— решение только определенного круга заданий;
— доступность для всех желающих информации о деятельности
предприятия;
— привязка проведения достоверного анализа по объективным данным
к срокам предоставления отчетности (год, полугодие, квартал).
Внутренний анализ проводится внутренними службами (отделами)
предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире, нежели
других его видов, поскольку предполагает использование разнообразной
информации, циркулирующей внутри предприятия. Основное содержание
внутреннего финансового анализа может быть дополнено и другими
аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например
такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ
взаимосвязи издержек, дохода и прибыли.
Цель внутреннего финансового анализа состоит в обеспечении
планомерного поступления денежных средств и размещении собственного и
заемного капитала так, чтобы создать условия для нормального
функционирования предприятия, получения максимальной прибыли и
исключения риска банкротства.
9
Особенностями внутреннего финансового анализа выступают:
— узкий круг субъектов анализа;
— ориентация результатов анализа только на внутреннего
пользователя, как правило, на руководство предприятия; максимальная их
закрытость;
— использование всех существующих источников информации для
проведения содержательного глубокого финансового анализа;
— применение наряду с типовыми методиками анализа
нерегламентированных приемов аналитического исследования; отсутствие
регламентации анализа;
— проведение более глубокой аналитической работы и принятие
правильных управленческих решений;
— проведение анализа по мере необходимости в связи с потребностями
управления [51].
2. По содержанию и полноте исследования выделяют полный и
тематический финансовый анализ предприятия.
Полный финансовый анализ проводится с целью изучения всех
аспектов финансовой деятельности предприятия в комплексе.
Тематический финансовый анализ ограничивается изучением
отдельных аспектов финансовой деятельности предприятия. Предметом
тематического финансового анализа могут являться: эффективность
использования активов; оптимальность финансирования различных активов
из отдельных источников; состояние финансовой устойчивости и
платежеспособности; оптимальность инвестиционного портфеля;
оптимальность финансовой структуры капитала и ряд других аспектов
финансовой деятельности предприятия [51].
3. По характеру объекта анализа выделяют следующие виды
финансового анализа.
Анализ финансовой деятельности хозяйствующих субъектов в целом. В
процессе такого анализа объектом изучения является финансовая
10
деятельность организации (объединения) в целом без выделения отдельных
его структурных единиц и подразделений.
Анализ финансовой деятельности отдельных структурных единиц и
подразделений (центров экономической ответственности). Такой анализ
базируется в основном на результатах управленческого учета организации.
Анализ отдельных финансовых операций. Предметом такого анализа
могут быть отдельные операции, связанные с краткосрочными или
долгосрочными финансовыми вложениями, с финансированием отдельных
реальных проектов и другие [51].
4. По периоду проведения выделяют предварительный, текущий и
последовательный финансовый анализ.
Предварительный финансовый анализ связан с изучением условий
финансовой деятельности в целом или осуществления отдельных
финансовых операций организации (например, оценка платежеспособности
при необходимости получения крупного банковского кредита).
Текущий (или оперативный) финансовый анализ проводится в процессе
реализации отдельных финансовых планов или осуществления отдельных
финансовых операций с целью оперативного воздействия на результаты
финансовой деятельности. Как правило, он ограничивается кратким
периодом времени.
Перспективный финансовый анализ заключается в том, чтобы на
основе изучения сложившихся тенденций изменения финансового состояния
обосновать значение ключевых показателей, определяющих финансовое
состояние предприятия и его финансовую устойчивость в будущем с позиции
их соответствия целям развития предприятия в условиях изменяющейся
внешней и внутренней среды и под воздействием принимаемых решений.
Теоретической основой всех видов финансового анализа является
экономическая теория, а общим методом познания, как и для всех других
наук, диалектика [51].
11
Анализ финансовой отчетности можно представить в виде
двухмодульной схемы, состоящей из экспресс-анализа финансовой
отчетности и ее углубленного анализа [61].
Экспресс-анализ финансовой отчетности имеет своей целью получение
оперативной, наглядной и простой оценки финансового благополучия и
динамики развития хозяйствующего субъекта. Данный анализ предполагает
просмотр финансовой отчетности по формальным признакам
(комплектность, правильность оформления, точность арифметических
расчетов и т.д.), ознакомление с аудиторским заключением и учетной
политикой предприятия. А так же выявление «больных» статей в отчетности
и оценку их динамики, ознакомление с ключевыми индикаторами, чтение
пояснительной записки, общую оценку имущественного и финансового
состояния по данным отчетности, а также формулирование выводов по
результатам анализа [61].
Чтобы обеспечить выживаемость компании в современных условиях,
менеджменту необходимо, уметь реально оценивать финансовое состояние,
как своего предприятия, так и его существующих и потенциальных
контрагентов. Для этого необходимо: владеть методикой оценки
финансового состояния предприятия; иметь соответствующее
информационное обеспечение; иметь квалифицированный персонал,
способный реализовать данную методику на практике [61].
1.2 Методы финансового анализа предприятия
Финансовое состояние предприятия — это положение, разделение и
применение денежных средств, которое обеспечивает прогресс предприятия,
основываясь на росте прибыли и капитала, сохраняя платежеспособность на
уровне допустимого риска.
Финансовый анализ предприятия служит для подтверждения
управленческих решений в системе управления. Помогает выявить