32
Таблица 4
Показатели актива и пассива баланса, необходимые для расчетов
ликвидности за 2017 г.
Показатель
Условное
обозначение
Данные баланса 2017 г.
на начало
года
на конец
года
1. Денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения, руб.
А1
16 786
24 755
2. Дебиторская задолженность, руб.
А2
67 558
75 098
3. Запасы (не включая расходов будущих
периодов), руб.
А3
76 655
170 085
4. Кредиторская задолженность, руб.
П1
52 046
60 079
7. Кредит банка, руб.
П2
8 952
59 079
Тогда коэффициенты ликвидности на начало года будут
соответственно: Кал = 0,28; Ктл = 2,64; Кбл = 1,38.
Коэффициенты ликвидности на конец года составляют: Кал = 0,2; Ктл
= 2,27; Кбл = 0,84.
Из расчетов видно, что коэффициент абсолютной ликвидности на
начало года (0,28), что больше нормы, а к концу года (0,2) в норме, это
значит что у предприятия достаточно ресурсов, которые смогут
удовлетворить требования кредиторов в критической ситуации.
Коэффициент текущей ликвидности больше нормы на начало (2,64) и
конец года (2,27) и даже немного выше рекомендуемого значения. Это так
же показывает, что оборотных средств у предприятия достаточно для
погашения краткосрочных обязательств.
Коэффициент быстрой ликвидности соответствует рекомендуемому
значению, на начало года (1,38) на конец года (0,84). Это говорит о том, что
погасить текущие обязательства возможно, если положение предприятия
станет действительно критическим.
33
Таким образом, предприятие имеет достаточно средств вовремя
выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства.
Чтобы определить финансовую устойчивость предприятия, необходимо
рассмотреть следующие показатели. Эти показатели, как и предыдущие,
рассчитываются на основе данных бухгалтерского баланса предприятия.
Коэффициент (СОС) обеспеченности собственными оборотными
средствами показывает, имеются ли у организации собственные средства для
обеспечения финансирования текущей деятельности, и рассчитывается по
формуле (11):
СОС = (СК – ВА)/ ОА, (11)
где СОС - коэффициент обеспеченности;
СК - капитал собственный;
ВА - активы внеоборотные;
ОА - оборотные активы.
Данный коэффициент показывает, что низколиквидные (внеоборотные)
активы финансируются за счет устойчивых источников собственного капитала.
А так же рассчитывается сумма, собственного капитала, которая обеспечивает
финансирование текущей деятельности.
Считается нормой значения коэффициента обеспеченности собственными
средствами, если показатель достигает и превышает значения 0,1 или не менее
0,1.
Коэффициент обеспеченности источниками финансирования
постоянным капиталом рассчитывается по формуле (12):
СОП = (СОК+ДО)/ОА, (12)
где СОП - коэффициент обеспеченности постоянным капиталом;
ДО – долгосрочные обязательства;
СОК – собственный оборотный капитал, находится по формуле (13):
СОК=(СК – ВА), (13).
Коэффициент обеспеченности собственным капиталом показывает,
какая часть активов покрыта собственным капиталом. Коэффициент
34
обеспеченности запасов суммой источников средств формирования запасов
(СО∑ис) находится по формуле (14):
СО∑ис = (СОК+ДО + Кредиты банков краткосрочные)/АО, 14
[16, с. 49]
Существуют нормы значения коэффициентов финансовой
устойчивости согласно таблице 5
Таблица 5
Нормативные значения коэффициентов финансовой устойчивости
Показатели
Степень устойчивости
абсолютная
нормальная
низкая
кризисная
СОС
>2,5
2,5÷1,5
1,5÷0,35
<0,35
СО∑ис
>2,5
2,5÷1,75
1,75÷1,0
<1,0
Результаты анализа можно представить в виде таблицы 6
Таблица 6
Обеспеченность предприятия источниками финансирования для
покрытия запасов за 2017 г.
Показатели
Сумма, руб.
на начало
года
на конец
года
изменение за
год
1. Собственный капитал
100 000
150 780
50 780
2. Внеоборотные активы
67 558
75 098
7 540
3. Собственный оборотный капитал
(стр.1 – стр.2)
32 442
75 680
43 238
4. Долгосрочные обязательства
8 952
59 079
50 127
5. Постоянный капитал (стр.3 + стр.4)
41 394
134 759
93 365
6. Краткосрочные кредиты банков и займы
52 046
60 079
8 033
7. Сумма источников (стр.5 + стр.6)
93 440
194 838
101 398
8. Запасы
76 655
170 085
93 430
35
Показатели
Сумма, руб.
на начало
года
на конец
года
изменение за
год
9. Излишек, недостаток источников
финансирования:
9.1. собственного оборотного капитала
(стр.3 – стр.8)
- 44 213
- 94 405
-50 192
9.2. постоянного капитала (стр.5 – стр.8)
- 35 261
- 35 326
-65
9.3. суммы источников (стр.7 – стр.8)
16 785
24 753
7 968
10. Коэффициенты обеспеченности
источниками финансирования:
10.1. собственным оборотным капиталом
(стр.3/стр.8)
0,42
0,44
0,02
10.2. постоянным капиталом (стр.5/стр.8)
0,54
0,79
0,25
10.3. суммой источников (стр.7/стр.8)
1,22
1,15
-0,07
Согласно таблице 6, коэффициент обеспеченности источниками
финансирования – собственным оборотным капиталом на начало года равен
0,42 и на конец года равен 0,44, что относится к низкой степени
устойчивости, это свидетельствует, что финансовое состояние предприятия
не устойчиво, оно не может удовлетворить свою потребность в оборотных
активах за счет собственных. Необходимо принимать меры, чтобы
предприятия не достигало критического финансового состояния, когда
коэффициент имеет значение 0,35.
Коэффициент обеспеченности источниками финансирования
постоянным капиталом на начало года равен 0,54, соответственно его
значение на конец года равно 0,79. Значение коэффициента на начало года
меньше рекомендуемого, что опять же свидетельствует о не устойчивом
финансовом положении, однако на конец года показатель обеспеченности
источниками финансирования постоянным капиталом повысился, это
36
говорит о том, что у предприятия существует возможность обеспечить
постоянным капиталом.
Коэффициент обеспеченности источниками финансирования на начало
года равен 1,22, соответственно на конец года равен 1,15. Из это видно, что
показатели коэффициента на начало года и на конец года, относится к
интервалу низкой финансовой устойчивости, это говорит о том, что у
предприятия низкая способность обеспечить общей суммой источников.
Анализ экономических показателей осуществляется на основании
данных формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» (приложение 2).
Данные представлены в таблице 7.
Таблица 7
Анализ экономических показателей предприятия ИП Гришаевой Н. В. за
2017 год.
Показатели
Сумма, руб.
Темп
прироста, %
(+, –)
на начало
года
на конец
года
изменение
за год
(+, –)
1. Выручка от реализации
товаров, продукции, работ,
услуг
3 375 560
4 714 788
1 339 228
39,67
Выручка за месяц, средняя
375 062
392 899
17 837
4,76
2.Себестоимость реализации
товаров и услуг
2 700 448
3 536 091
835 643
30,94
Себестоимость за месяц, средняя
300 050
294674
5376
1,79
3. Валовая прибыль
675 112
1 178 697
503 585
74,60
4. Прибыль (убыток) от
реализации
675 112
1 178 697
503 585
74,60
5. Прибыль (убыток) от
финансово-хозяйственной
деятельности
675 112
1 178 697
503 585
74,60
37
Показатели
Сумма, руб.
Темп
прироста, %
(+, –)
на начало
года
на конец
года
изменение
за год
(+, –)
6. Прибыль (убыток «–») до
налогообложения
675 112
1 178 697
503 585
74,60
8. Налог по ЕНВД
36714
49 164
572
0,01
9. Чистая прибыль
638 398
1 129 533
491 135
76,93
Из таблицы видно, что выручка за год повысилась на 39,67%, так же
повысилась себестоимость на 30,94%, и валовая прибыль предприятия на 74,
60%. Увеличение этих показателей за счет того, что в 2016 году предприятие
работало 9 месяцев, и выручка соответственно составляет за девять месяцев,
а в 2017 году предприятие работало год полностью, соответственно выручка
составляет за двенадцать месяцев.
Так же и чистая прибыль увеличилась на 76,93 %, так как в 2017 году
общее количество отработанных месяцев больше. При этом налог на
прибыль в среднем не значительно увеличился, так как индивидуальный
предприниматель отчитывается на ЕНВД.
Для более детального исследования финансового состояния
предприятия, рассмотрим показатели рентабельности, которые
характеризуют содержания того или иного показателя. Показатели
рентабельности определяют сумму прибыли с одного рубля вложенного
капитала. Так как это относительные показатели то они не подвергаются
влиянию инфляции. Система показателей рентабельности состоит из:
- рентабельности активов предприятия;
- рентабельности собственного капитала;
- рентабельности продаж (реализации);
- рентабельности производства;
- рентабельности продукции.
38
Расчет показателей рентабельности приведены в таблице 8.
Таблица 8
Расчет показателей рентабельности предприятия ИП Гришаевой Н. В.
Показатели
Алгорит
м
расчета
Руб.
2016 год
2017 год
изменение за
год (+, –)
1. Выручка от реализации работ, услуг
(без НДС, акцизов и аналогичных
обязательных платежей).
3 375 560
4 714 788
1 339 228
2. Себестоимость реализации, работ,
услуг.
2 700 448
3 536 091
835 643
3. Прибыль от оказанных услуг.
675 112
1 178 697
503 585
4. Налог ЕНВД.
36714
49 164
572
5. Чистая прибыль
638 398
1 129 533
491 135
6. Стоимость активов
269 938
160 998
- 108 940
7 Стоимость оборотных активов
269 938
160 998
- 108 940
8. Собственный капитал
150 780
100 000
-50 780
9. Долгосрочные обязательства
59 079
8 952
- 50 127
10. Показатели рентабельности
10.1. Рентабельность активов
стр. 3
стр. 7
2,5
7,32
4,82
10.2. Рентабельность оборотных
активов
стр. 3
стр. 8
2,5
7,32
4,82
10.3. Рентабельность собственного
капитала
стр. 3
стр. 9
4,48
11,79
7,31
10.4. Рентабельность продаж, %.
стр. 3
стр. 1
20,00
25,00
5,00
10.5. Прибыльность продукции, %
стр. 3
стр. 2
25,00
33,33
8,33
39
Из таблицы видно, что показатели рентабельности активов, оборотных
активов и собственного капитала очень высоки, предполагаю, что на балансе
отражены не все активы, в том числе индивидуальный предприниматель не
поставил на баланс используемый гараж, как складское помещения, и в
целом на предприятии не ведется раздельно учет по имуществу. Так же
показатель рентабельности продаж и продукции имеет высокие значение, это
говори о том, что услуги востребованы и хорошо ведется работа менеджера
по нахождению клиентов.
Таким образом, в отчетном году показатели прибыли и рентабельности
предприятия повысились, что характеризует эффективную финансово-
хозяйственную деятельность предприятия.
2.3 Оценка финансового состояния ИП Гришаевой Н. В.
Чтобы дать анализ финансового состояния предприятия, необходимо
рассмотреть разные финансово-экономические показатели, которые дают
общую картину работы предприятия.
Финансово-экономические показатели предприятия ИП Гришаевой Н.
В. приведены в таблице 9.
Таблица 9
Финансово-экономические показатели за 2016 – 2017 гг.
Показатель
Ед. изм.
2016
2017
Изменение
(+/-)
Темп
прироста,
%
Средняя численность
работников
чел.
10
10
-
-
Среднемесячная зарплата на 1
работника
руб.
19 235
21 764
2 529
13,15
40
Кредиторская задолженность
предприятия
руб.
52 046
60 079
8 033
15,43
Дебиторская задолженность
руб.
67 558
75 098
7 540
11,16
Выручка от реализации
руб.
3 375 560
4 714 788
1 339 228
39,67
Выручка за месяц, средняя
руб.
375 062
392 899
17 837
4,76
Себестоимость общая
руб.
2 700 448
3 536 091
835 643
30,94
Себестоимость за месяц,
средняя
руб.
300 050
294674
5376
1,79
Балансовая прибыль
руб.
675 112
1 178 697
503 585
74,60
Балансовая прибыль за месяц,
средняя
руб.
75 012
98 225
23 213
30,95
Чистая прибыль
руб.
638 398
1 129 533
491 135
76,93
Рентабельность производства
%.
25
33,33
8,33
33,33
Из таблицы видно, что средняя численность работников осталась
неизменной, учитывая, что за два года поменялось только два человека,
можно сказать, что коллектив постоянны и сработанный. Средняя заработная
плата увеличилась на 8033 руб. это 15, 43% темпа прироста, что характерно
для эффективного использования трудовых ресурсов предприятия. Однако,
для увеличения выручки, необходимо больше заказов, что потребует еще
дополнительных работников, так как в настоящее время имеющиеся
работники полностью загружены. Чтобы было больше заказов надо лучше
работать менеджеру в поиске заказов на услуги.
Кредиторская задолженность увеличилась на 8 033 руб. это составляет
темп прироста 15, 43%. Увеличение кредиторской задолженности произошло
из-за увеличения запасов предприятия на 93 430 руб., причем часть из них
приобретена в рассрочку, и на конец года не оплачена.
Дебиторская задолженность тоже увеличилась на 7 540 руб. или
11,16%, в результате оказания услуг в рассрочку. На второй год работы
предприятия, уменьшило период отсрочки платежа с шести месяцев на три
41
месяца, дебиторская задолженность не уменьшилась, так как количество
клиентов увеличилось. Оказание услуг на условиях рассрочки очень выгодно
для привлечения большего количества клиентов.
Выручка от реализации продукции увеличилась за год на 1 339 228 руб.
или на 39,67%, при увеличении общей себестоимости на 835 63 руб. или на
30,94%. Такие показатели в результате того что предприятие в 2016 году
работало девять месяцев, а в 2017 году, полный год – двенадцать месяцев.
Если сравнить среднемесячные показатели выручки и себестоимости, то
можно сделать вывод, что повышение выручки на 17 937 руб. это 4,76% не
значительно за месяц, что так же отражает себестоимость 5 376 руб. или
1,79%. В целом, предприятие работает относительно равномерно, однако,
необходимо изыскивать дополнительные возможности снижения
себестоимости и повышения выручки.
Балансовая и чистая прибыль увеличились, как за год в целом, так и по
показателю за месяц в среднем. Можно сделать вывод, что предприятие
ведет хорошо финансово-хозяйственную деятельность, удовлетворяющую
запросы предпринимателя.
На основе финансово-экономического анализа показателей
предприятия можно сделать вывод о том, что деятельность предприятия на
данный момент достаточно эффективна, но в некоторых моментах требует
улучшения. А именно, обретения собственного постоянного капитала и
собственного оборотного капитала. Что повысит финансовую устойчивость
предприятия.
Вывод.
В данной главе была рассмотрена характеристика деятельности
организации ИП Гришаевой Н. В., проведен анализ финансово-
хозяйственной деятельности и оценка финансового состояния
предпринимателя. Из чего было выявлено, что деятельность предприятия в
данный момент эффективна, это отражают показатели рентабельности
активов, рентабельности продаж. Однако, рассматривая показатель