2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ ФИНАНСОВОЙ
РАБОТЫ И ЕЕ РОЛЬ В РАЗВИТИИ ПРЕДПРИЯТИЯ .......................................... 5
1.1. Содержание и значение финансовой работы предприятия .......................... 5
1.2. Финансовая служба предприятия, ее функции и задачи ............................ 11
1.3. Исследование зарубежного опыта финансовой работы ............................. 18
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «МАСТЕРПОЛ» ................................... 23
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия... 23
2.2. Анализ финансового состояния предприятия .............................................. 29
2.3. Анализ финансовой работы и системы финансового планирования
предприятия ............................................................................................................ 39
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ РАБОТЫ НА
ПРИМЕРЕ ООО «МАСТЕРПОЛ» ........................................................................... 54
3.1. Мероприятия по повышению эффективности финансовой работы
предприятия ............................................................................................................ 54
3.2. Мероприятия по повышению эффективности работы финансового отдела
предприятия ............................................................................................................ 59
3.3. Оценка предлагаемых мероприятий ............................................................. 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 72
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 76
3
ВВЕДЕНИЕ
При разработке эффективной системы управления финансами постоянно
возникает основная проблема совмещения интересов развития предприятия,
наличия достаточного уровня средств для осуществления этого развития и
поддержания высокой платежеспособности предприятия. Финансовое
благополучие предприятия в целом, его владельцев и работников зависит от того,
насколько эффективно и целесообразно финансовые ресурсы превращаются в
основные и оборотные средства, а также средства стимулирования рабочей силы.
Управление финансовыми ресурсами в этих условиях имеет
первостепенное значение, поскольку это единственный вид корпоративных
ресурсов, который напрямую и с минимальным временным интервалом
трансформируется в любой другой вид ресурсов. Таким образом, финансовый
менеджмент как одна из основных функций аппарата управления приобретает
ключевую роль в рыночной экономике.
Стремясь решить конкретные проблемы и получить квалифицированную
оценку финансовой ситуации, бизнес-лидеры все чаще начинают прибегать к
финансовому анализу. В то же время они рассчитывают получить конкретный
вывод о достаточности платежных средств, нормальных соотношениях
собственного и заемного капитала, скорости оборота капитала и причинах его
изменения, видах финансирования различных видов деятельности.
В свете вышесказанного актуальным становится вопрос организации
надлежащего финансового управления на основе данных углубленного
финансового анализа предприятия. Правильно организованное управление
финансами позволит компании снизить производственные затраты,
оптимизировать аппарат управления, найти новых поставщиков и покупателей
продукции, что позволит минимизировать затраты и максимизировать прибыль.
Цель работы: определить пути совершенствования финансовой работы в
ООО «Мастерпол».
Задачи работы:
4
- рассмотреть сущность и значение финансовой работы предприятия;
- изучить функции и задачи финансовой службы на предприятии;
- исследовать зарубежный опыт финансовой работы;
- представить краткую организационно-экономическую характеристику
предприятия;
- провести анализ финансового состояния предприятия;
- исследовать финансовую деятельность и систему финансового
планирования предприятия;
- сформировать мероприятия по повышению эффективности финансовой
работы;
- оценить эффективность предлагаемых мероприятий.
Выпускная квалификационная работы была написана с использованием
следующих методов: экономико-математические и статистические методы
анализа, системного подхода, методы сравнений и научного обобщения, метод
экономико-статистический анализа.
Теоретической основой выпускной квалификационной работы являются
работы отечественных и зарубежных авторов по вопросам финансового
менеджмента, анализа и планирования, среди них: В. П. Зайков, Е. А. Давыденко,
А. Я. Кибанова, В. В. Ковалев, Т. И. Трофимова и т.д. Данные финансовой
отчетности «Мастерпол» активно использовались в исследовании. Также в
информационную основу входят обзорно-аналитические материалы,
опубликованные в периодической печати и сети «Интернет», материалы
научных статей.
Поставленная цель и задачи выпускной квалификационной работы
определили ее структуру, которая состоит из: введения, трех основных глав,
раскрывающие тему исследования, заключения, списка использованных
источников и приложений.
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ
ФИНАНСОВОЙ РАБОТЫ И ЕЕ РОЛЬ В РАЗВИТИИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Содержание и значение финансовой работы предприятия
Финансовая деятельность организации — это набор методов, средств и
стратегий, нацеленных на финансирование рабочих процессов, что
положительно влияет на результаты. Другими словами, это всестороннее
управление денежными потоками внутри предприятия.
Финансовая деятельность предприятия — это организация финансовых
отношений, возникающих в процессе работы у предприятия с другими
юридическими и физическими лицами. Финансовые отношения — это часть
денежных отношений, порождаемая движением денежных средств и
сопровождающаяся формированием и использованием фондов денежных
средств
1
.
Финансовая деятельность предприятия имеет целью формирование
первоначального капитала и последующее обеспечение обоснованных
пропорций при формировании и использовании доходов и финансовых ресурсов,
а также создание условий для выполнения обязательств перед государством,
покупателями и поставщиками. Частью финансовой деятельности является
экономическое воздействие на партнеров, гарантирующее выполнение ими
договорных обязательств перед предприятием.
Принятие обоснованных финансовых решений возможно только при
условии полноты и точности учета и отчетности по финансовым показателям.
Под финансовой работой понимается деятельность по управлению
финансами предприятия. Эту работу выполняют специализированные
финансовые, а при их отсутствии - другие экономические службы предприятия.
Основной целью финансовой деятельности является обеспечение
нормального кругооборота средств как условия бесперебойной деятельности,
1
Самылин, А.И. Финансовый менеджмент: Учебник / А.И. Самылин. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. С. 26.
6
осуществления всех необходимых расходов и платежей и получения прибыли, а
затем и денежных средств. Выявление причин нарушения нормального
кругооборота позволяет принимать решения по методам их устранения.
Нормальная финансовая работа обеспечивает превышение денежных
доходов над денежными расходами, осуществление необходимых инвестиций,
возможность формирования резервов на компенсацию ущерба или убытка при
возникновении рисковых ситуаций. Практически риски возникают при
осуществлении предприятием всех видов деятельности.
При нормальной финансовой деятельности выручка от продаж —
основной источник возмещения затрат на производство продукции и
формирования фондов денежных средств. Своевременное и полное поступление
выручки от продаж обеспечивает бесперебойность процесса деятельности
предприятия, непрерывность кругооборота средств. Поступление выручки от
продаж свидетельствует о завершении кругооборота средств. До ее поступления
издержки производства и обращения финансируются за счет источников
формирования оборотных активов.
Финансовая работа многогранна. Она включает следующие участки
(направления):
- финансово-кредитное планирование;
- управление процессами формирования, распределения и использования
финансовых ресурсов;
- финансирование затрат предприятия;
- анализ эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов
и финансового состояния предприятия;
- организацию выполнения денежных расчетов по финансовым
обязательствам в установленные сроки и в требуемых объемах;
- контроль за выполнением финансовых планов, смет и бюджетов
предприятия, соблюдением норм законодательства в области финансов;
7
- разработку мероприятий по устранению имеющихся на предприятии
недостатков в управлении финансовыми ресурсами и капиталом, направленных
на повышение эффективности производства
2
.
В сфере пристального внимания финансовых работников предприятий
находятся такие вопросы, как регулирование денежных потоков в целях
своевременного финансирования затрат и обязательств; управление реализацией
продукции и услуг, оперативный контроль за поступлением выручки от
реализации; управление основным и оборотным капиталом.
Общим для всех финансовых отношений является то, что они выражены в
денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений
денежных средств, а так же то, что они возникают как результат определенных
хозяйственных операций, инициированных самим предприятием. Поэтому
правильная, рациональная организация финансов предприятия является
определяющим, главным фактором его успешной производственно-
хозяйственной деятельности.
Рисунок 1. Финансовые отношения предприятия
Управление финансами предприятий осуществляется с помощью
финансового менеджмента, который использует методы, рычаги, правовое и
информационное обеспечение финансового механизма.
2
Сергеев И.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. — М.: Финансы и статистика, 2017. С.
46.
8
Финансовый менеджмент – один из элементов экономического управления
деятельностью предприятия. В процессе деятельности возникают финансовые и
денежные потоки, связанные между собой: любое движение финансовых
потоков приводит к увеличению или уменьшению денежного потока.
Целенаправленное регулирование финансовых потоков обеспечивает наличие у
предприятия необходимых сумм денежных средств
3
.
Финансовый менеджмент предполагает принятие финансовых решений в
рамках конкретной ситуации, выбор наилучшего варианта решения с учетом
всех последствий выбора. Такой выбор производится во всех видах деятельности
предприятия: основной, инвестиционной и финансовой.
В процессе выбора наилучшего варианта решения определяются:
а) реальность осуществления того или иного варианта;
б) сопутствующие ему затраты и доходы;
в) изменение основных показателей, оценивающих финансовое состояние
предприятия на ближайший период и на более длительную перспективу;
г) другие последствия, связанные с принятием решения;
д) условия, необходимые для реализации принятого решения.
Экономическая среда любого хозяйствующего субъекта (компании,
организации или фирмы) находится под постоянным влиянием большого
количества факторов, которые способствуют изменению финансово-
хозяйственной деятельности субъекта. В процессе изменения и адаптации к
обновленным условиям финансово-хозяйственная деятельность может
формировать новые цели и задачи, требующие совершенно других подходов и
методов управления компанией (организацией, фирмой). Управляющий процесс,
как один из сложных элементов работы всей организации (компании, фирмы)
должен быть в постоянном и непрерывном развитии, моментально реагировать
на динамику изменений тех или иных факторов и принимать экономически
верные решения.
3
Кокин, А.С. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / А.С. Кокин, В.Н. Ясенев. - М.: ЮНИТИ, 2017. С. 12.
9
В результате данного механизма, организация должна понести
определенные затраты, связанные с изготовлением и реализацией продукции,
работ, услуг. Эти затраты связаны с приобретением сырья и материалов,
затратами на топливо и энергию, с выплатой заработной платы и платежами в
социальный и пенсионный фонд, амортизационные начисления основных
средств, а также множества других необходимых затрат. Конечным результатом
непрерывного и кругооборота процесса обращения данные затраты постоянно
возмещаются в виде выручки от продаж продукции, что обуславливает
эффективный процесс производства и обращения.
Однако, как показывает практика, прежде чем приступать к
непосредственному процессу производства и изготовления продукции, работ и
услуг, организации необходимо произвести определенные расчеты и понять и
предположить возможности предприятия, при этом сохраняя оптимальное
финансовое положение организации. Другими словами, хозяйствующий
субъект, как сложная структура управления, должна произвести процедуру
планирования основных финансовых показателей, сформировать их влияния на
общие экономическое положение и применить процесс бюджетирования.
Применение планирования в деятельности организации обеспечивается
предварительным контролем над образованием и использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, формирует условия, которые
позволят усилить финансовое положение организации и усилить ее положение
на рынке.
В экономической литературе планирование представляют как процедуру,
которая направлена на принятии решений, ориентированную на будущие
периоды работы. В свою очередь, планирование как экономическая категория,
может определяться через понятие «планомерность», что подразумевает собой
объективную необходимость и возможность согласования деятельности
хозяйствующего субъекта. Кроме того, ученые экономической сферы трактуют
по-разному:
10
Так, например, Лапуста М.Г., Никольский П.С. определяли, что
финансовым планированием является разработка планов, которые позволяют
реализовать финансовую стратегию в будущем
4
.
Другие ученные в области экономики, такие как Балабанов А.И. и
Балабанов И.Т. полагают, что «финансовое планирование – процесс выработки
плановых заданий, составления графика их выполнения, разработку финансовых
планов и финансовых программ (финансовое прогнозирование), обеспечение их
необходимыми ресурсами и рабочей силой, контроль за их исполнением»
5
.
Как считает Виханский О.С. и Наумова А.И., используя финансовое
планирование, представляющее собой план действий орагнизации, можно
достичь поставленной цели. Павлова Л.Н. под финансовым планированием
понимала ни что иное, как планирование финансовых ресурсов и фондов
денежных средств
6
.
Например, Лихачева О.Н. определила финансовое планирование «как
процесс анализа финансовой и инвестиционной политики, прогнозирование их
результатов и воздействия на экономическое окружение предприятия; процесс
принятия решений о допустимом уровне риска и выборе окончательных
вариантов финансовых планов»
7
.
Исходя из предложенных авторами понятий, мы можем определить, что
финансовое планирование – это комплекс мероприятий, направленный на
составление определения планов и прогнозирования финансовых результатов и
финансового состояния деятельности предприятия. Основу финансового
планирования составляет периодический анализ финансовой и инвестиционной
политики предприятия. В результате данного процесса составляется финансовый
план (бюджет) предприятия, представляющий собой документ, отражающий
4
Методика проведение финансового анализа предприятия [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://life-
prog.ru/1_24256_provedenie-finfnsovogo-analizaotchetnosti.html.
5
Виханский О.С. Менеджмент: Учебник / Виханский О.С., Наумов А.И., - 6-е изд., перераб. и доп - Москва:
Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. С. 33.
6
Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Экономистъ, 2016. С.
88.
7
Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: учеб. пособие для студ., обучающихся по спец.
«Фин. и кредит». — М.: Проспект, 2016. С. 57.
11
объём средств, которые поступили или были израсходованы. Данный план
может быть представлен в виде баланса доходов и расходов.
Следовательно, составление бюджетов или бюджетирование является
продолжением процесса финансового планирования и представляет собой
информационную систему внутрипроизводственного управления, которая
применяет определенные финансовые инструменты – бюджеты.
По своей сущности финансовое планирование направлено на составление
плана доходов и расходов, но при этом бюджетирование балансирует показатели
и четко указывает места их возникновения, закрепляет за конкретным
сотрудником. Применение системы бюджетирования в организации, как
правило, является необходимой мерой из-за изменяющихся факторов внешней
среды к жесткой экономике финансовых ресурсов и повышения финансовой
прозрачности предприятия.
Как показывает мировой опыт, наиболее эффективное управление
финансами предприятий обеспечивается при умелом использовании в
государстве налогового и денежно-кредитного методов регулирования
экономики и оптимальном сочетании собственных финансовых ресурсов
предприятий с кредитными.
Таким образом, финансовый менеджмент - это процесс активного
управления финансовым состоянием предприятия с использованием всех
факторов, влияющих на финансовое состояние, в качестве инструмента
финансового управления.
1.2. Финансовая служба предприятия, ее функции и задачи
Финансовый отдел – это структурное образование, выполняющее
конкретные управленческие функции на предприятии. Организационно-
правовая форма организации предприятия, характер осуществляемой