22
Орган FMA (ранее Комиссия по ценным бумагам) выдаёт разрешения на
предоставление индивидуальных финансовых консультаций, инвестиционное
планирование и доверительное управление. Чтобы стать консультантом в Новой
Зеландии теперь необходимо не только иметь соответствующую квалификацию,
но и зарегистрироваться в национальной базе, заполнив Национальный
сертификат финансовых услуг (Financial Advice).
Последняя статистика о рынке финансового планирования в Австралии
приходится на 2009 год. Официально представленный отчёт гласит:
В Австралии чуть более 18 000 финансовых советников. Около 85%
финансовых советников в стране (то есть более 15 000 консультантов) связаны с
производителями продукции двумя способами:
- советник работает в дилерской группе и использует услуги поддержки
дилера;
- советник непосредственно работает на правах уполномоченного
представителя предприятия Australian Financial Service лицензии (AFSL).
По этим данным, очевидно, что в Австралии менее чем 3000 консультантов
являются независимыми и работают не в связке с производителями финансовых
услуг. Иначе говоря, работают объективно, а не как продавцы своего товара.
В прогрессивных странах область финансового планирования развивается
стремительно. Сегодня там много независимых консультантов, которые учат
других финансовой грамотности и планированию. Повышается уровень
благополучия и благосостояния граждан в частности и страны в целом.
Медленно и верно понятие «финансовая свобода» проникает и в сознание
россиян. В ближайшее десятилетие нас ждёт «новый финансовый мир».
23
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО
«МАСТЕРПОЛ»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
Полное наименование – Общество с ограниченной ответственностью
«Мастерпол». Сокращенное наименование – ООО «Мастерпол».
Основной вид деятельности: Торговля оптовая непродовольственными
потребительскими товарами. Дополнительные виды деятельности:
- Торговля оптовая неспециализированная.
- Торговля оптовая за вознаграждение или на договорной основе.
- Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в
специализированных магазинах.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование
на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть
также указано фирменное наименование Общества на любом иностранном
языке. ООО «Мастерпол» имеет бланки со своим наименованием, эмблему,
товарный знак, иные средства визуальной индивидуализации.
Основными целями деятельности Общества являются: извлечение
прибыли, участие в реализации государственных программ, а также иные цели,
не запрещенные законодательством Российской Федерации.
Современные цветовые решения, стильные и модные дизайны, актуальные
тренды – всё это свойственно ассортиментному портфелю компании. Именно
благодаря тщательному, взвешенному, сбалансированному подходу в выборе
ассортимента компании «Мастерпол» динамично развивается на обойном рынке.
ООО «Мастерпол» является крупнейшим дистрибьютором торговой марки
Victoria Stenova, успешно развивает собственные эксклюзивные торговые марки
P&P, Asnova и Ateliero и является официальным представителем таких
известных фабрик, как ИПА, Маякпринт, Эрисманн.
24
За годы присутствия компании ООО «Мастерпол» на рынке обоев,
партнерами стали крупнейшие игроки розничного рынка DIY сегмента: Леруа
Мерлен, ОБИ, Касторама, К-раута, Максидом, Старт, Стройландия, Мегастрой,
Добрострой и мн. др. На сегодняшний день география поставок - от
Калининграда до Южно-Сахалинска.
Организационная структура формируется в зависимости от целей
деятельности предприятия и необходимых для этого подразделений. Именно
подразделения осуществляют функции, которые составляют бизнес-процессы
предприятия (рис. 2).
Рисунок 2. Организационная структура управления
ООО «Мастерпол»
Говоря об организационной структуре, мы имеем в виду концептуальную
схему, вокруг которой организуется группа людей, основу, на которой держатся
все функции. Организационная структура предприятия – это, по сути,
руководство для пользования, которое объясняет, как организация выстроена и
как она работает. Если говорить конкретнее, то организационная структура
описывает, как в компании принимаются решения и кто является ее лидером
15
.
15
Незамайкин, В.Н. Финансовый менеджмент: Учебник для бакалавров / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. -
Люберцы: Юрайт, 2016. С. 108.
Директор
Отдел
логистики
Склад
Торговый
отдел
Финансовый
отдел
Отдел
безопасности
Менеджер
Бухгалтер
Менеджер
Продавец
25
Структура управления на предприятии – линейная. Это одна из
простейших организационных структур управления. В линейных структурах
четко проявляется иерархия: во главе каждого отдела находится руководитель,
который несет ответственность перед директором и руководит сорудниками,
находящимися у него в подчинении.
Руководство предприятия осуществляет директор. Его основные
обязанности: организует работу предприятия и несет ответственность за
результаты работы предприятия; заключает договоры, распоряжается
имуществом предприятия, заботится об улучшении условий труда работников и
т. д.
Ответственность за ведение логистической деятельности ООО
«Мастерпол» возложена на отдел логистики. Отдел является отдельным
структурным подразделением, во главе – руководитель. Существенными
задачами отдела логистики организации считаются:
улучшение использования оборотных средств;
прогнозирование, планирование и нормирование товаров;
планирование необходимого количества запасов на складе, анализ их
расходования;
улучшение системы планирования в организации.
Ключевыми функциями отдела логистики считаются:
1. Управление закупками.
2. Расчет потребности в расходных материалах.
3. Закупки расходных материалов, комплектующих изделий и других
материальных ресурсов.
4. Заполнение актов-заказов, их регистрация, а также внесение их в
ведомость размещения и выполнения заказов. Кроме этого, должны быть
обработаны накладные.
5. Осуществление управления движения расходных материалов и
комплектующих.
На торговый отдел возлагаются следующие функции:
26
- руководство коммерческой деятельностью организации;
- обеспечение бесперебойного снабжения товарами в соответствии с
установленным ассортиментом и спросом населения.
Финансовый отдел ООО «Мастерпол» является структурным
подразделением организации, подчиняется директору и, в процессе своей
деятельности, реализует следующие функции:
а) формирование и реализация стратегии развития организации, что
позволит обеспечить ее устойчивость;
б) осуществляет движение финансовых ресурсов, реализует отношения
между организацией и другими предприятиями для обеспечения наилучшей
деятельности организации;
в) формирование различных видов финансовых планов на средне- и
долгосрочный период, осуществляют необходимые для этого расчеты и планы;
г) разработка бизнес-плана и расчеты необходимых показателей
планирования;
д) управления финансовыми и другими рисками организации;
е) разработка прогнозных балансов и бюджетов денежных средств;
ж) разработка прогнозов ожидания прибыли, расчет налога на прибыль,
составление планов распределения прибыли на год и по кварталам;
з) расчет потребности в оборотных средствах, анализ их расходования и
эффективности использования, а также разработка мер по улучшению их
использования;
и) анализ собственных средств и определение потребности в заемных
источниках финансирования.
Ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на бухгалтера
ООО «Мастерпол».
Основной управленческой задачей бухгалтера является сбор и обработка
полной и достоверной информации о деятельности хозяйствующего субъекта.
Такая информация, в основном, используется в двух целях:
27
1. Принятие решений на основе экономического анализа такой
информации.
2. Осуществление финансового контроля.
Основные функции бухгалтера:
- в первую очередь, бухгалтерский учет. Это учет средств, товарных и
материальных ценностей, контроль расходов, доходов, поставок и реализации
продукции или услуг, предлагаемых ООО «Мастерпол»;
- бухгалтер также контролирует дисциплину в сфере финансов и
контролирует использование ресурсов фирмы;
- важнейшей обязанностью бухгалтера является ведение документации,
прием и обработка документов, подготовка их к счетному процессу;
- отчетные калькуляции - также немаловажная работа бухгалтера. Отчеты
предоставляются как в государственные структуры, так и руководителям
предприятия;
- еще одна обязанность - совершение выплат в государственные структуры,
например, в налоговую инспекцию и другие;
- бухгалтер занимается планированием дальнейших финансовых действий
компании. Такая работа позволяет избежать потерь в дальнейшей работе,
предупредить возможные ошибки и недочеты деятельности.
Не стоит забывать, что финансовая деятельность, в частности деятельность
бухгалтера, требует значительных математических способностей, логичности,
точности и хорошей теоретической и практической базой. Он должен знать о
распоряжениях, постановлениях, приказах. Проведенный анализ основных
функций и обязанностей данного специалиста позволил сделать вывод о том, что
бухгалтер обладает необходимыми знаниями, компетенциями и навыками,
которые позволяют ему осуществлять его обязанности и участвовать в
финансовом планировании в организации.
Бухгалтерская отчетность (Приложения 1, 2) служит основным
источником информации в ООО «Мастерпол». Показатели финансово-
28
хозяйственной деятельности предприятия за 2016-2018 гг. представлены в
таблице 2.
Таблица 2
Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Мастерпол» за период 2016-2018 гг.
Показатели
2016
г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
(+,-) (п.4-
п.2)
2018 к
2016,%
(п.4
/п.2*100-
100)
1
2
3
4
5
6
1. Выручка, тыс.
руб.
797405
1329427
1885782
1088377
236,5
2. Себестоимость
продаж, тыс. руб.
662571
1100896
1543078
880507
232,9
3. Прибыль
(убыток) от
реал.(продажи)
услуг, тыс. руб.
63095
136385
180454
117359
286,0
4. Чистая прибыль
(убыток), тыс.
руб.
8495
19739
37785
29290
444,8
5. Среднегодовая
стоимость
основных фондов,
тыс. руб.
1797,5
1470,5
3119,5
1322
173,5
6. Реализованные
услуги на руб.
стоимости
основных фондов,
руб.
443,6
904,1
604,5
160,9
136,3
7.
Рентабельность
продаж, %
7,9
10,3
9,6
1,7
121,5
По результатам проведенного анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации сделаем несколько выводов. Так на протяжении
исследуемого периода, 2016-2018 гг., прослеживается увеличение выручки
организации на 136,5 % или на 1088377 тыс. руб. Таким образом, организация
наращивает объемы реализации товаров. Себестоимость продаж в 2018 году, по
отношению к 2016 году, также увеличилась на 880507 тыс. руб.
29
Положительно на финансово-хозяйственной деятельности организации
отражается увеличение прибыли от продаж на 186 %. Деятельность организации
в 2018 году была эффективна и прибыльна, так как был получен положительный
финансовый результат. Так чистая прибыль увеличилась с 8495 тыс. руб. до
37785 тыс. руб.
Таким образом, деятельность ООО «Мастерпол» в 2018 году была
прибыльна и рентабельна, что демонстрируют представленные показатели
деятельности и повышение рентабельности с 7,9 % до 9,6 %. В 2017 году
рентабельность продаж составила 10,3 %.
2.2. Анализ финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой
показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и
способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на
фиксированный момент времени. Анализ финансового состояния начнем с
проведения горизонтального и вертикального анализа баланса.
Анализ баланса начнем с исследования динамики изменения активов
организации. В результате чего мы можем сделать вывод о наличии имущества
организации и эффективности использования активов организации. Необходимо
рассмотреть, по каким статьям баланса произошло изменение, определить
причины и факторы изменения данных показателей
16
.
Горизонтальный анализ помогает изучить изменение итоговых
показателей бухгалтерского баланса во времени. Данный анализ позволяет нам
определить преимущества и недостатки использования имущества или
источников образования имущества. Для анализа берутся любые два или три
периода, это могут быть кварталы или годы. В таблице 3 далее представим
16
Ромашова, И.Б. Финансовый менеджмент. Основные темы. Деловые игры: Учебное пособие / И.Б. Ромашова.
- М.: КноРус, 2016. С. 111.
30
горизонтальный анализ имущества ООО «Мастерпол» за исследуемый период
2016-2018 гг.
Таблица 3
Состав имущества предприятия, тыс. руб.
Актив
2016
2017
2018
Абсолютное
изменение
2017
2018
Внеоборотные активы, в
том числе:
1811
1990
5975
179
3985
Нематериальные активы
0
45
41
45
-4
Основные средства
1811
1130
5109
-681
3979
Прочие внеоборотные
активы
0
814
825
814
11
Оборотные (текущие)
активы, в том числе:
411525
586096
786947
174571
200851
Запасы
125877
137092
171866
11215
34774
НДС
212
308
0
96
-308
Дебиторская
задолженность
279143
440092
614224
160949
174132
Денежные средства
6403
8913
27
2510
-8886
Прочие оборотные
активы
103
0
830
-103
830
Баланс
413337
588086
792922
174749
204836
По результатам таблицы 3 сделаем вывод о том, что ООО «Мастерпол»
наращивает свой имущественный потенциал. На протяжении 2016-2018 гг.
происходит повышение общей стоимости активов организации на 204836 тыс.
руб. В большей степени увеличение произошло за счет повышения оборотных
активов организации на 200851 тыс. руб. Кроме этого, значительно увеличилась
дебиторская задолженность – с 279143 тыс. руб. в 2016 году до 614224 тыс. руб.
в 2018 году. Следовательно, можно отметить неэффективную работу с
дебиторами. Считаем, что на данную проблему нужно обратить внимание.
В таблице 4 представим горизонтальный анализ источников образования
имущества ООО «Мастерпол».
Результаты горизонтального анализа источников образования имущества
позволяют нам сделать вывод о том, что на протяжении 2016-2018 гг.
собственный капитал ООО «Мастерпол» увеличился на 35425 тыс. руб.
31
Долгосрочные обязательства организации сокращаются, что положительно
отражается на финансовом состоянии организации. При этом негативно то, что
происходит увеличение краткосрочных обязательств, которые, в большей
степени, представлены кредиторской задолженностью. Так в 2018 году данный
показатель увеличился на 119483 тыс. руб.
Таблица 4
Состав источников формирования имущества предприятия
Пассив
2016
2017
2018
Абсолютное
изменение
2017
2018
Собственный капитал, в
том числе:
22469
38345
73770
15876
35425
Уставный капитал
10
10
10
0
0
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
22469
38345
73770
15876
35425
Долгосрочные
обязательства, в том
числе:
8150
6321
6334
-1829
13
Заемные средства
8150
6150
6150
-2000
0
Прочие долгосрочные
обязательства
0
171
184
171
13
Краткосрочные
обязательства, в том
числе:
382717
543420
712818
160703
169398
Заемные средства
45419
65328
114910
19909
49582
Кредиторская
задолженность
337298
478093
597576
140795
119483
Прочие обязательства
0
0
332
0
332
Валюта баланса
413337
588086
792922
174749
204836
Вертикальный анализ баланса называется еще структурным, так как
показывает структуру конечных данных бухгалтерского баланса в виде
относительных величин. При вертикальном анализе статьи отчетности
приводятся в процентах к его итогу. Данный вид анализа позволяет посмотреть
изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами
компании, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с
предыдущими годами. Вертикальный анализ имущества ООО «Мастерпол»
представим в таблице 5.