12
деятельности, производственный объем и общая численность штаба
сотрудников определяют структуру и численность финансового отдела
8
.
От характера осуществляемой деятельности и производственного объема
зависят величина финансового оборота, число платежных документов по расчету
с партнерскими предприятиями (как поставщиками, так и с заказчиками), а также
с частными банками, кредиторами и непосредственно с бюджетом. Масштаб
кассовых операций и расчет с работниками определяет состав и число штаба
сотрудников финансового отдела.
Прежде всего, определимся, когда у предприятия возникает
необходимость в создании финансового отдела. Этот момент настает, когда у
главного бухгалтера не хватает рабочего времени или квалификации для ответа
руководству и собственникам на указанные выше вопросы.
Финансовый отдел подчиняется в своем развитии росту предприятия и
может состоять как из одного специалиста – универсала, так и быть
«организацией внутри организации», со своей разветвленной оргструктурой и
сложным подчинением. Главное, чтобы состав финансового отдела позволял ему
выполнять возложенные на него функции, и оставалось еще немного свободного
рабочего времени на «финансовое творчество» – деятельность, направленную на
создание и совершенствование бизнес-процессов в области управления
финансами предприятия.
Если основная цель функционирования бухгалтерии – это точное и
своевременное отражение результатов хозяйственной деятельности для целей
отчетности и налогообложения, то цель существования финансового отдела
иная. Финансовый отдел должен выявлять неэффективность процессов на
предприятии и предлагать идеи по повышению прибыли в будущем. В
финансовом отделе должны трудиться сотрудники особого образа мышления:
8
Зайков, В.П. Финансовый менеджмент: теория, стратегия, организация: Учебное пособие / В.П. Зайков, Е.Д.
Селезнева, А.В. Харсеева. - М.: Вуз. книга, 2016. С. 66.
13
- они должны быть способны проанализировать полученный результат,
найти «узкие места» и, наоборот, слишком хорошо профинансированные
процессы;
- они должны уметь смотреть в будущее и планировать деятельность
предприятия на несколько шагов (периодов) вперед;
- они должны держать руку на пульсе предприятия и знать, через какие
ключевые показатели нужно вести оперативный контроль;
- квалификация специалистов финансового отдела должна позволять им
вести диалог со всеми подразделениями предприятия. Другими словами,
финансист должен быть способен перевести бизнес-процессы любого
подразделения на язык денег, оптимизировать их, и сделать обратный перевод.
Этого невозможно добиться, если финансисты работают в «вакууме», они
должны обязательно иметь доступ к нефинансовой информации и
интересоваться ею;
- они должны получать от результатов своего труда удовольствие, тот
самый драйв от работы. Такое возможно только если сотрудник солидарен с
интересами предприятия и принимает его финансовые победы как свои.
Подобрать команду таких специалистов нелегко, и зарплатные ожидания у
них будут высокие. Но если руководитель четко понимает задачи, которые
должны решаться финансовым отделом, то его существование окупится уже в
первый год.
Определиться с тем, сколько специалистов должно работать в финансовом
отделе предприятия, и какие это должны быть специалисты, поможет схема
функций и объектов финансового отдела (табл. 1).
Финансовый отдел предприятия занимается сбором и анализом данных о
деятельности и операциях, производимых предприятием, включая результаты
бухучета, данные о конкурентах и потребителях, внешнеэкономические отчеты.
14
Таблица 1
Функции финансового отдела
9
Функции
/Объекты
Планирован
ие
Оперативна
я
деятельност
ь
Анализ
Создание
/
разработ
ка
Доходы и
расходы
Бюджет
доходов и
расходов
Бизнес-
планирование
Согласование
заявок на
расходы,
ежедневная,
еженедельная
и ежемесячная
отчетность
План-фактный
анализ,
выявление
неэффективно
сти
Положения
,
процедуры,
формы,
программн
ое
обеспечени
е
Цена
Расчет цены на
продукцию от
себестоимости
Ежедневная,
еженедельная
и ежемесячная
отчетность
План-фактный
анализ,
выявление
неэффективно
сти
Положения
,
процедуры,
формы,
программн
ое
обеспечени
е
Отчетность
(локальная,
МСФО)
Плановый
пакет
отчетности для
внутренних и
внешних
пользователей
Выполнение
трансляции РС
БУ-МСФО
Внутренний
аудит (см., как
его провести),
анализ
ключевых
финансовых
коэффициенто
в
Положения
,
процедуры,
формы,
программн
ое
обеспечени
е
Управленческ
ая отчетность
Плановый
пакет
отчетности для
внутренних и
внешних
пользователей
Ведение
отчетности,
прохождение
аудиторских
проверок
Анализ
ключевых
финансовых
коэффициенто
в
Положения
,
процедуры,
формы,
программн
ое
обеспечени
е
Денежные
средства
Бюджет
движения
денежных
средств
Платежный
календарь
Согласование
заявок на
выплаты,
Реестры
платежей,
Привлечение
финансирован
ия
План-фактный
анализ,
выявление
неэффективно
сти
Положения
,
процедуры,
формы,
программн
ое
обеспечени
е
9
Данилин, В.И. Финансовый менеджмент: категории, задачи, тесты, ситуации: Учебное пособие / В.И. Данилин.
- М.: Проспект, 2017. С. 65.
15
Продолжение таблицы 1
Функции
/Объект
ы
Планирован
ие
Оперативная
деятельность
Анализ
Создание /
разработка
Оборотный
капитал
Платежный
календарь,
План по
оборотному
капиталу
Контроль ДЗ и
КЗ по срокам
долга,
Срочные
депозиты
Структура
оборотного
капитала,
ликвидност
ь
Положения,
процедуры,
формы,
программное
обеспечение
Налоги
Налоговый
бюджет
Схемы
оптимизации
Договоры
Ведение
портфеля
договоров
Согласование
Финансовые
главы
договоров
Капитальн
ые
вложения
Инвестиционны
й план
Согласование
заявок на
капиталовложен
ия
Анализ
основных
фондов,
амортизац
ии
Финансовы
е вложения
Поиск и
планирование
лучших форм
инвестировани
я
Управление
инвестициями
Анализ
инвест-
проектов
Инвестиционн
ый портфель,
регламенты,
программное
обеспечение
Бизнес-
процессы
Расчет
стоимости
бизнес-
процессов
Контроль и
оптимизация
процессов в
финансах
Финансовые
бизнес-
процессы
KPI
Расчет
плановых KPI
Ежедневная,
еженедельная и
ежемесячная
отчетность
Расчет
фактическ
их KPI,
выплат
Система KPI
Основные направления финансовой работы, осуществляемые на
предприятии, - бюджетное планирование, оперативная и контрольно-
аналитическая деятельность. В области планирования финансовый отдел
осуществляет следующие функции:
- занимается планированием финансов и кредитов с учетом всех
необходимых расходов;
- анализирует собственные оборотные потребности;
- выявляет возможности финансирования деятельности предприятия;
- разрабатывает проекты вложений капиталов с учетом всех особенностей;
- участвует в составлении бизнес-планов;
16
- проектирует кассовые планы; принимает участие в планировании
реализации производственной продукции, анализирует рентабельность и
связанные с этим расходы.
Оперативная работа финансового отдела несет ответственность за
выполнение задач различного рода, основными из которых являются:
- обеспечение поступлений платежей в бюджет в строго установленное
время, выплата процентов по кратко- и долгосрочным банковским ссудам,
своевременная выдача заработной платы всем работникам и служащим
предприятия, осуществление всех кассовых операций;
- оплата услуг поставщиков за предоставленные товары и работу;
покрытие расходов на плановые затраты;
- оформление кредитных соглашений согласно договорам;
- каждодневный мониторинг реализации продукции, поступающей от нее
прибыли и других источников дохода предприятия;
- контроль за реализацией требований финансового плана и общей
финансовой ситуацией на предприятии
10
.
Финансовый отдел организации обязуется осуществлять постоянный
мониторинг финансовых поступлений, кассовых операций и кредитного плана,
расчет прибыли и рентабельных показателей, а также контролировать
целесообразность использования как собственного бюджета, так и средств из
заемного капитала и банковских кредитов. Практика показывает, что ранее
обязанности финансового отдела выполняла группа бухгалтеров, работающих на
предприятии.
В настоящее время задачи финансового отдела значительно расширились,
что и потребовало создать отдельное подразделение на предприятии,
занимающееся вопросами финансирования. Расширение задач связано с
появлением предприятий различной организационно-правовой формы, а также
становлением негосударственных коммерческих организаций. Передача в
10
Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах: Учебное пособие / В.В. Ковалев, В.В. Ковалев..
- М.: Проспект, 2018.С. 87.
17
частные руки объектов муниципальной и государственной собственности, рост
субъектной самостоятельности в различных сферах, в том числе и в области
внешней торговли, также сыграли ключевую роль в данном процессе. На мелких
частных корпорациях и товариществах деятельность финансового отдела могут
осуществлять бухгалтеры по причине низкого торгового оборота и небольшого
штаба сотрудников. Совершенно другую ситуацию можно наблюдать в крупных
организациях, акционерных обществах закрытого и открытого типов, где
жизненно необходимо наличие такого структурного подразделения, как
финансовый отдел.
Рыночные отношения в хозяйственной деятельности способствуют
увеличению числа функций, выполняемых финансовым отделом, который
помимо контроля за поступлениями в бюджет, осуществления партнерской
деятельности с банками, кредиторами и поставщиками, своевременного
предоставления заработной платы сотрудникам, планирования расчетов,
мониторинга за целесообразным расходованием собственных бюджетных
средств, обязан также заниматься финансовым менеджментом, который создает
новый спектр задач.
Финансовый менеджмент – это процесс управления всеми финансовыми
поступлениями и расходами, целью которого является поиск наиболее
эффективных путей использования собственных бюджетных средств и
привлеченного капитала для увеличения прибыли производства. Анализируя
отчеты по финансам по ряду показателей, в том числе учитывая систему
прогнозирования будущих доходов, что зависит от активов и пассивов
предприятия, финансовый менеджмент ставит перед собой задачу разработать
наиболее выгодную стратегию и тактику решения финансовых вопросов, тем
самым кардинально меняя роль и место финансовой службы в системе
управления предприятием.
Деятельность финансового отдела посвящена главной цели – обеспечить
стабильность и экономический рост, повысить прибыль предприятия. Основное
содержание финансовой работы включает в себя следующее:
18
- финансирование хозяйственной деятельности;
- ведение партнерских отношений с финансово-кредитными и иными
хозяйствующими субъектами;
- целесообразное использование и планирование средств собственного и
заемного капитала;
- обеспечение своевременных поступлений в бюджет, банковских
отчислений и выплат работникам и поставщикам
11
.
Таким образом, отдел финансового управления занимается
осуществлением финансового кругооборота с учетом строго планирования
средств, а также ведением партнерских отношений с целью увеличения
коммерческой прибыли предприятия.
1.3. Исследование зарубежного опыта финансовой работы
В 60-х годах прошлого века отрасль финансовое планирование (ФП) была
развита в рамках рынка фондовых брокеров и страховых агентов. В продвинутых
государствах ситуация в корне изменилась за последние 50 лет.
Фундаментальное изменение, благодаря которому эта отрасль стала
самостоятельной, пришлось на 70-е годы 20 века. В этот самый момент
общественность начала понимать, что личное (семейное) финансовое
планирование гораздо больше, чем покупка акций, облигаций и страховок и в
этом деле есть свои сложности. Люди оценили, что комплексный личный
финансовый план (ЛФП) помогает достичь материальной независимости и
любых финансовых целей и задач
12
.
В этот период и зародились стандарты финансового планирования. В
начале 70-х годов колледж финансового планирования был впервые
сертифицирован в этой сфере. В 1985 году в рамках колледжа финансового
11
Лисицына, Е.В. Финансовый менеджмент: Учебник / Е.В. Лисицына, Т.В. Ващенко, М.В. Забродина; Под ред.
К.В. Екимова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. С. 92.
12
Незамайкин, В.Н. Финансовый менеджмент: Учебник для бакалавров / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. -
Люберцы: Юрайт, 2016. С. 102.
19
планирования создан Certified Financial Planner совет по стандартам, Inc. Сегодня
эта организация проверяет и контролирует правомочность всех тех, кто называет
себя CFP.
В 80-90-х началось развитие отрасли финансового планирования с
фантастической скоростью. Благоприятная экономическая ситуация и вход
многих традиционных банков и брокерских домов сыграли в этом не последнюю
роль. Банки и другие финансовые учреждения и компании стали видеть ценность
использования консультантов для продвижения своих продуктов и услуг.
На сегодняшний день финансовое планирование как самостоятельная
область включает в себя широкий спектр направлений - защита от риска
(страхование), пенсионное планирование, планирование недвижимости,
инвестиций, регулирование налогооблагаемой базы и многое другое.
Финансовое планирование как направление не имеет пределов развития и
совершенства. Эта отрасль развивалась, развивается и будет развиваться.
Сложный рынок финансовых услуг год от года требует всё большего
регулирования и управления, так что развитие финансового планирования
происходит всё более интенсивно.
Рассмотрим, как развивается финансовое планирование за рубежом.
В Соединенных Штатах существует орган, регулирующий и
контролирующий отрасль финансового планирования – FINRA.
Подведомственные направления FINRA - брокерские фирмы и их официальные
представители. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) регулирует
деятельность независимых финансовых советников. Страховые агентства и
страховые компании регулируются государственными органами.
Государственные законы в США направлены на защиту прав и свобод
гражданина, поэтому в отношении деятельности финансовых советников в
Америке также достаточно жёсткие требования – интересы клиента превыше
всего, поскольку главное – это права человека. Комиссия по ценным бумагам и
биржам (SEC) наложила на независимых финансовых советников следующие
обязательства:
20
- делать разумные инвестиционные рекомендации независимо от внешних
воздействий;
- выбирать брокеров-дилеров в зависимости от их способности, чтобы
обеспечить гарантированное исполнение обязательств перед клиентом;
- делать рекомендации, основанные на полном исследовании
инвестиционных целей клиента, его финансового положения, а также учитывать
другие сопутствующие факторы;
- всегда ставить интересы клиента на 1 место, особенно, при принятии тех
или иных решений
13
.
В мае 2016 средний доход Независимого Финансового Консультанта в год
в Америке составил 67 520 долларов. Доход в час - 32,46 долларов. Необходимый
уровень начального образования: степень бакалавра.
Количество финансовых советников в США в 2016 г. составляло 223 400
человек. Ожидаемый прирост с 2016 по 2022 годы количества финансовых
советников в стране - 27%, т.е. к 2022 году количество Независимых Финансовых
Консультантов в Америке увеличится примерно на 60 300.
Функции финансового консультанта в Канаде также разнообразны.
Большинство независимых финансовых советников этой стране
специализируются на продаже таких пакетов как: личное финансовое
планирование, страхование жизни, ценные бумаги или взаимные фонды, а чаще
- всех одновременно. В этой стране, чтобы стать финансовым советником,
необходимо пройти специальное обучение, сдать экзамены и получить
соответствующую лицензию.
В Канаде наиболее распространено, что страховые брокеры и агенты,
брокеры ценных бумаг позиционируют себя как Независимые Финансовые
Советники. Здесь почти 40 000 финансовых консультантов по всем
вышеназванным направлениям и порядка 90 000 НФС.
13
Ромашова, И.Б. Финансовый менеджмент. Основные темы. Деловые игры: Учебное пособие / И.Б. Ромашова.
- М.: КноРус, 2016. С. 156.
21
В Великобритании три основных организации, которые выпускают
квалифицированных НФС. Главная из них - институт Страхования. Здесь
возможно пройти полный цикл обучения – от новичка в отрасли до специалиста.
IFS школа финансов предлагает альтернативные курсы квалификации в
определенных областях специализации – например, ипотечные кредиты и
ценные бумаги. Институт финансового планирования, в свою очередь,
предлагает выпускникам стать сертифицированным специалистом по
финансовому планированию.
Финансовых советников, по состоянию на 2016 год, в Великобритании 21
684. Консультантов по банковским, брокерским услугам, доверительному
управлению и прочим - 11 006. Т.е. в Великобритании всего 32 690 НФС.
QFA (квалифицированный финансовый консультант) – такая аббревиатура
присваивается в Ирландии специалистам, получившим диплом о
профессиональном финансовом консультировании. Это обозначение признано
эталоном для идентификации НФС, работающих в розничных финансовых
услугах. Квалификация отвечает минимальным требованиям компетенции
указанного финансового регулятора. К компетенции QFA относится:
- жилищные кредиты и связанные с ними страховки;
- потребительские кредиты и связанные с ним виды страхования;
- акции, облигации и другие инвестиционные инструменты;
- политика в области охраны страхования жизни;
- сбережения, инвестиции и пенсии
14
.
Национальный Сертификат в сфере финансовых услуг в настоящее время
только внедряется в Новой Зеландии. Все юридические лица, предлагающие
такие услуги, теперь должны быть зарегистрированы. Их руководители и
сотрудники розничной продажи отныне должны получать национальный
сертификат соответствия, а все независимые финансовые советники обязаны
зарегистрироваться в специальной ассоциации.
14
Шаркова А. В. Экономика организации [Электронный ресурс]: Практикум для бакалавров / А. В. Шаркова, Л.
Г. Ахметшина. - М.: Дашков и К, 2016. - 120 c.– Режим доступа: http://znanium.com/