23
1) Закупка сырья и материалов больше нормы, в прок, может быть при
дефиците сырья или прогнозе на увеличение цены данного материала;
2) Отказ покупателей забирать готовую продукцию либо возвращение
бракованной продукции со склада покупателя на склад производителя;
3) Большой запас готовой продукции на складах, в следствие снижения
спроса на продукцию либо снижения покупательной способности населения.
Длительность одного оборота оборотных средств является обратным
показателем к коэффициенту оборачиваемости и показывает за сколько времени,
в днях оборотные средства совершают один оборот, чем меньше данный
показатель тем эффективней используются оборотные средства предприятия.
Вышеизложенные явления в экономике приводят к замедлению процесса
оборачиваемости и сокращению числа оборотов оборотных средств
предприятия. В то же время в период экономического кризиса рост числа
оборотов не всегда можно оценить с положительной стороны для предприятия,
к таким моментам следует отнести:
1) нарушение хозяйственных связей в период кризиса, потеря
постоянных поставщиков, нарушение системы логистики приводит к
недопоставки сырья и материалов, что в свою очередь негативно отражается на
выпуске продукции и может привести к невыполнению или выполнению не
вовремя заказов;
2) применение бартерных платежей, когда расчёт производится готовой
продукцией, товарами или услугами;
3) рост выручки от реализации в следствии инфляционных процессов в
экономике, при больших темпах инфляции увеличение цены продукции может
не успевать за ростом цен на сырьё и материалы, необходимые для дальнейшего
производственного процесса, что в свою очередь приводит к возникновению
убытков от хозяйственной деятельности.
Экономисты считают что при нормальном функционировании рыночной
экономики нормой оборачиваемости запасов в процессе производства является 3
оборота за год, следовательно длительность одного оборота равна 122 дня.
24
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
характеризует скорость превращения данной задолженности в денежные
средства:
К
д.з.
= Объем реализации / Дебиторская задолженность (средняя) (1.6)
Нормативом оборачиваемости дебиторской задолженности экономисты
считают 4,9 оборота, длительность одного оборота при этом составит 73 дня.
В странах с развитой экономикой длительность одного оборота
дебиторской задолженности может достигать 20 дней, что, характеризует
высокую деловую активность предприятий и компаний на рынке[14, c.391].
В ходе анализа оборачиваемости оборотных средств предприятие особое
внимание следует уделить запасам предприятия. Среди экономистов принято
считать длительность одного оборота запасов – период хранения запасов. К
запасам относятся: товарно-материальные ценности, незавершённое
производство, готовая продукция на складах предприятия.
Увеличение периода нахождения готовой продукции и товаров на складах
предприятия чаще всего приводит к затовариванию складов, росту затрат на
хранение, в таких случаях отдел продаж должен активизировать работу по
реализации залежалой продукции применяя систему скидок, продажу в
рассрочку и другие меры по реализации залежалой продукции.
Для поиска резерва ускорения оборачиваемости оборотных средств
предприятия необходимо проанализировать срок нахождения оборотных средств
на каждой стадии процесса оборота, при этом всегда резерв сокращения
длительности оборота можно найти на стадии хранения готовой продукции,
запасов, полуфабрикатов и комплектующих изделий на складах предприятия. [7,
c.182]
Анализ коэффициентов эффективности использования оборотных средств
следует проводить за ряд лет, рассматривать в динамики и сравнивать не только
с нормативными значениями, но и с предприятиями одной отрасли, примерно
одного размера и одного региона хозяйствования[22, с.201].
25
2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ СИСТЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ И
УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ООО «ИЗОБИЛИЕ¬
2.1. Организационно –экономическая характеристика ООО
«Изобилие¬
Общество с ограниченной ответственностью «Изобилие¬ осуществляет
производство детской обуви на территории города Давлеканово. Юридический
адрес: 453400, Республика Башкортостан, г. Давлеканово, ул. Новая 18.
ООО «Изобилие¬ является приемником Давлекановской обувной фабрики,
которая работала в городе с 1941 года, после эвакуации из города Волчанска.
Фабрика производит разнообразный ассортимент детской обуви:
- туфли летние дошкольные, малодетские и гусариковые;
- полуботинки школьные, дошкольные, малодетские;
- ботинки школьные, дошкольные, малодетские и гусариковые;
- туфли комнатные дошкольные, малодетские;
- туфли гимнастические дошкольные, малодетские.
Особенностями продукции является использование моделей и
цветовой гаммы в соответствии с потребностями рынка.
Основными конкурентными преимуществами продукции является
относительно невысокая цена, рассчитанная на малообеспеченные и средние
слои населения, их качественные показатели и внешние характеристики,
поставленные в зависимость от рыночного спроса.
Организационно –производственная структура ООО «Изобилие¬ имеет
линейную форму, что позволяет руководителю единолично принимать решения
и облегчает управление предприятием. Производственная структура
предприятия является цеховой. Организационно-производственная структура
ООО «Изобилие¬ представлена на рисунке 2.1.
26
Рис. 2.1. Организационно-производственная структура ООО «Изобилие¬
Для экономической характеристики ООО «Изобилие¬ проведём анализ
показателей деятельности предприятия на основании бухгалтерской отчётности
за последние три года, для удобства показатели сгруппируем в таблице 2.1., на
рисунке 2.2. представим динамику основных экономических показателей
деятельности ООО «Изобилие¬ за последние три года.
По данным таблицы за исследуемый период выручка от реализации
продукции увеличилась на 123644 тыс.руб. и составила в 2022 году 374568
тыс.руб., темп роста при этом составил 149% от уровня 2020 года. Рост выручки
от реализации свидетельствует о росте деловой активности предприятия, но в то
же время следует отметить снижение выручки от реализации в 2022 году по
Директор
Главный
бухгалтер
Отдел
кадров
Главный инженер
Коммерческий
директор
Бухгалтерия
Отдел по
снабжению и
сбыту
ПТО
Начальники
цехов
Технологический
отдел
Мастера
Рабочие
Группа
ремонтнико
в
Группа
электриков
Модельеры
Технологи
27
сравнению с 2021 годом на 81 млн. руб. Данный факт связан со снижением
спроса и активности рынка в целом в ковидный период.
Таблица 2.1
Динамика основных экономических показателей деятельности ООО
«Изобилие¬, тыс. руб., %
Показатели
2020г.
2021г.
2022г.
Отклонение
2022г. к
2020г.
(+;-)
Темп
роста, %
1
2
3
4
5
6
1. Выручка от реализации
продукции, тыс.руб.
250924
455778
374568
+123644
149
2. Себестоимость продукции,
тыс.руб.
234692
420405
357116
+122424
152
3. Прибыль от продаж, тыс.руб.
6798
15151
6680
-100
98
4. Рентабельность продаж, %
2,7
3,3
1,8
-0,9
-
5. Среднегодовая ст – ть ОПФ,
тыс.руб.
34943
47417
42196
+7253
121
6. Фондоотдача, руб. (1:5)
7,18
9,61
8,88
+1,7
124
7. Фондоемкость, руб./руб.(5:1)
0,14
0,1
0,11
-0,03
79
8. Фондовооруженность,
тыс.руб./чел.(5:9)
284
359
299
+15
105
9. Среднесписочная численность
работников, чел.
123
132
141
+18
115
10. Объем реализованной
продукции, приходящийся на 1
работника, тыс. руб. (1:9)
2040
3453
2657
+617
130
11. Затраты на 1 руб. продукции,
коп. (2:1)
0,94
0,92
0,95
+0,01
-
12. Чистая прибыль, тыс.руб.
2373
2526
1917
-456
81
Важнейшим показателем деятельности любого предприятия на ровне с
выручкой от реализации является себестоимость реализованной продукции, в
2022 году она составила 357116 тыс.руб., что на 122424 тыс.руб. больше уровня
2020 года. Отрицательным фактом является превышение темпа роста
себестоимости продукции 152% над темпом роста выручки от реализации 149%,
что свидетельствует об относительном снижении прибыли от реализации
продукции.
28
Рис. 2.2. Динамика основных экономических показателей деятельности
ООО «Изобилие¬
Прибыль от продаж характеризует эффективность деятельности
предприятия, за исследуемый период в 2021 году наблюдается скачок до уровня
15151 тыс.руб. по сравнению с 2020 годом 6798тыс.руб. в 2020 году и
6680тыс.руб. в 2022 году. Прибыль от продаж за исследуемый период
незначительно снизилась на 100 тыс.руб. или 2%, что свидетельствует о
необходимости разработки мер по повышению эффективности производства.
Рентабельность продаж является относительным показателем
прибыльности и характеризует размер прибыли в процентах, полученной на 1
рубль выручки от реализации, по данным таблицы данный показатель в 2022
2020г.
2021г.
2022г.
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
450000
500000
Выручка от
реализации
продукции
Себестоимость
продукции
Прибыль от
продаж
Чистая прибыль
250924
234692
6798
2373
455778
420405
15151
2526
374568
357116
6680
1917
тыс.руб.
Динамика основных экономических показателей ООО "Изобилие"
2020г. 2021г. 2022г.
29
году резко снизился до уровня 1,8% по сравнению с 3,3 в 2021 году и 2,7 в 2020
году, что отражает снижение эффективности деятельности предприятия и
приводит к ухудшению финансовой устойчивости.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов за
последние три года возросла с 34943тыс.руб. до уровня 42196 тыс.руб., прирост
основных средств связан с закупкой нового оборудования, расширением
производства, что оказывает положительное влияние на производительность
труда.
За счёт роста произведённой продукции более высокими темпами, чем рост
среднегодовой стоимости основных средств размер фондоотдачи увеличился на
1,7 руб., что означает увеличение выручки от реализации приходящейся на 1 руб.
основных средств с 7,18 руб. в 2020 году до 8,88 руб. в 2022 году.
Фондоёмкость является обратным показателем к фондоотдаче и
характеризует необходимое количество основных средств в рублях для
производства 1 рубля выручки от реализации, за исследуемый период данный
показатель снизился на 0,03 рубля или 21%, что положительно отражается на
деятельности предприятия. Рост среднегодовой стоимости основных средств
более высокими темпами, чем среднесписочная численность работников
предприятия привела к росту фондовооружённости на 15 тыс.руб. и 5% в 2022
году по сравнению с 2020 годом.
Рост объёма реализованной продукции на одного работника в 2022 году
составил 30% или 617 тыс.руб. по сравнению с 2020 годом, что свидетельствует
о эффективной работе с работниками предприятия управленческого персонала,
хорошей мотивационной политики.
Важным показателем эффективности производства являются затраты
предприятия на 1 рубль реализованной продукции, в 2022 году данный
показатель составил 95 копеек, что на 1 копейку больше уровня 2020 года и на 3
копейки уровня 2021 года. Руководству предприятия необходимо принимать
меры по снижению уровня затрат на производство продукции, при этом нельзя
допускать ухудшения качества производимой продукции.
30
Размер чистой прибыли характеризует прибыль, которая остаётся у
предприятия после уплаты всех налоговых и прочих платежей и которую можно
направить на развитие предприятия. За исследуемый период чистая прибыль
ООО «Изобилие¬ снизилась на 456 тыс. руб. и составила 1917 тыс. руб. в 2022
году, что свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия
и необходимости разработки мероприятий по увеличению положительных
финансовых результатов.
По данным анализа основных экономических показателей деятельности
ООО «Изобилие¬ его финансовое состояние следует оценить положительно, на
протяжении исследуемого периода предприятие получало прибыль, увеличилась
выручка от реализации продукции, наблюдается рост производительности труда.
2.2. Анализ обеспеченности ООО «Изобилие¬ оборотными
средствами и её влияние на финансовые результаты хозяйственной
деятельности
Для выявления резервов повышения эффективности управления
оборотными средствами необходимо изучить состав и структуру оборотных
средств ООО «Изобилие¬. Анализ состава и структуры оборотных средств
позволяет провести оценку возможностей предприятия оперативно высвободить
из оборота средства предприятия для погашения текущей кредиторской
задолженности и закупки необходимых материалов и сырья для перебойного
функционирования предприятия. В таблице 2.2 приводится информация о
составе и структуре оборотных средств ООО «Изобилие¬ за рассматриваемый
период.
По данным таблицы можно сделать вывод о том, что размер оборотных
средств в 2021 году резко увеличился до уровня 227527 тыс.руб, по сравнению с
81828 тыс.руб. в 2020 году, при этом в 2022 году сумма оборотных средств ООО
31
«Изобилие¬ снизилась до размера 157558 тыс. руб., данный скачок связан с
повышением производства детской обуви в 2021 году.
Таблица 2.2
Оценка состава и структуры оборотных средств ООО «Изобилие¬
Наименование
статьи
2020
год
2021
год
2022
год
Струк-
тура
2020г., %
Струк-
тура
2021г., %
Струк-
тура
2022г.,%
1
2
3
4
5
6
7
1. Запасы, тыс.руб.
56710
193048
86795
69,3
84,8
55
2.НДС по
приобретенным
ценностям, тыс.руб.
1250
1450
1320
1,5
0,6
0,8
3. Дебиторская
задолженность,
тыс.руб.
22849
26155
60673
27,9
11,5
38,5
4.Финансовые
вложения, тыс. руб.
707
6644
7340
0,8
2,9
4,7
5. Денежные
средства, тыс.руб.
312
230
1430
0,5
0,2
1
Итого
81828
227527
157558
100
100
100
В соответствии со спецификой производства, производство детской обуви
является материалоёмким, большую долю в составе оборотных средств
предприятия имеют запасы, в состав которых входят сырьё и материалы, в 2020
году их удельный вес составил 69,3%, в 2021 году возрос до уровня 84,8%, а в
2022 году снизился до 55%. НДС по приобретённым материальным ценностям в
структуре оборотных средств ООО «Изобилие¬ занимает незначительный
размер от 1,5% в 2020 году до 0,8% в 2022 году.
Дебиторская задолженность является важным показателем оборотных
средств предприятия и показывает величину задолженности перед предприятием
различных контрагентов, от её уровня зависит ликвидность баланса и
платёжеспособность в целом предприятия. В балансе ООО «Изобилие¬ за
исследуемый период дебиторская задолженность резко возросла с 22849 тыс.
руб. в 2020 году до 60673 тыс. руб. в 2022 году, удельный вес в структуре
оборотных средств предприятия в 2022 году достиг уровня 38,5%, что
32
свидетельствует о высокой зависимости предприятия и риске ухудшения
ликвидности баланса ООО «Изобилие¬.
Финансовые вложения ООО «Изобилие¬ так же как и денежные средства
имеют недопустимо малый удельный вес в структуре оборотных средств,
несмотря на незначительный рост удельного веса в 2022 году наблюдается малый
размер денежных средств предприятия, что делает баланс не ликвидным и
приводит к риску неплатёжеспособности, так финансовые вложения и денежные
средства в 2020 году составили лишь 1,3%, в 2021 году 3,1%, в 2022 году
возросли до уровня 5,7%. Наглядно структуру оборотных средств предприятия
представим на рисунке 2.3.
Рис. 2.3. Структура оборотных средств ООО «Изобилие¬
В составе оборотных средств ООО «Изобилие¬ на втором месте находится
дебиторская задолженность, которая оказывает значительное влияние на
финансовую устойчивость предприятия. Далее проведём детальный анализ
дебиторской задолженности, в том числе в разрезе просроченной и сомнительной
задолженности, в таблице 2.3 рассмотрим состав дебиторской задолженности
ООО «Изобилие¬.
Таблица 2.3
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2020г. 2021г. 2022г.
69,3
84,8
55
1,5
0,6
0,8
27,9
11,5
38,5
0,8
2,9
4,7
0,5
0,2
1
Структура оборотных средств ООО "Изобилие"
Запасы НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность Финансовые вложения
Денежные средства