АННОТАЦИЯ
К выпускной квалификационной работе на тему: ∇Совершенствование
планирования финансовой деятельности организации (на примере
ОДО ∇СМАРУСКОМ∈).
Данная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка
использованных источников, приложения.
В первой главе изложены теоретические основы планирования финансовой
деятельности организации.
Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика
ОДО ∇СМАРУСКОМ∈, проведен анализ организации и эффективности
планирования финансовой деятельности организации.
Третья глава посвящена разработке рекомендаций по
совершенствованию планирования финансовой деятельности ОДО
∇СМАРУСКОМ∈ и их экономическому обоснованию.
Объём выпускной квалификационной работы составляет 77 страниц
печатного текста. В работе содержится 24 таблицы, 25 рисунков, 3
приложения.
Для написания ВКР было использован 41 источник литературы.
Ключевые слова: планирование, финансовое планирование, финансовый
план, бизнес-план, доходы, бюджетирование, новый маршрут, планирование
кредиторской задолженности.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .......................................................................................................... 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ............................................................ 7
1.1 Понятие и содержание финансовой деятельности организации .......... 7
1.2 Планирование финансовой деятельности организации: сущность и
особенности ............................................................................................... 11
1.2 Основные этапы и функции планирования финансовой деятельности
организации ............................................................................................... 19
2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ ................................................... 26
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ........... 26
2.2 Анализ организации планирования финансовой деятельности в
организации ............................................................................................... 35
2.3 Оценка эффективности планирования финансовой деятельности в
организации ............................................................................................... 42
3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОДО
∇СМАРУСКОМ∈ ............................................................................................. 50
3.1 Предложения по совершенствованию планирования финансовой
деятельности организации ....................................................................... 50
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий . 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................... 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ......................................... 73
ПРИЛОЖЕНИЯ ................................................................................................... 78
5
ВВЕДЕНИЕ
Современные условия экономической среды обладают высокой
степенью изменчивости и непредсказуемости, в связи с чем
функционирование и развитие любого субъекта хозяйствования определяется
способностью менеджмента своевременно предвидеть такие изменения, а
также принимать управленческие решения, позволяющие своевременно и
эффективно адаптироваться к их последствиям с максимальной
эффективностью. Это требует слаженной работы и организации
управленческого процесса всеми службами и руководителями, включая
финансовые и экономические.
Однако, в современных условиях хозяйствования существенной
причиной кризисного состояния отечественных организаций зачастую
является недобросовестное выполнение такими службами своих обязанностей
и функций, а именно – недостаток или отсутствие финансового планирования
и анализа, а также проводимой работы по оптимизации и эффективному
управлению финансовыми ресурсами. В большинстве случаев вся
ответственность финансовой работы возлагается не на финансовые службы, а
на бухгалтерию, либо задачи, которые руководство ставит перед ними,
пересекаются с задачами коммерческих служб и становятся невыполнимыми.
Рациональная организация финансовой работы в свою очередь
позволяет своевременно обнаружить, предотвратить и преодолеть
финансовые разрывы, внешние и внутренние финансово-экономические
проблемы, возникающие в работе субъекта хозяйствования. Способствует
эффективной организации финансовой работы планирование финансовой
деятельности, содержание которого зависит от масштаба производства,
отраслевой принадлежности, стадии жизненного цикла, но в той или иной
форме объективно необходимо в любой организации. Это обуславливает
актуальность и необходимость исследования теоретических и практических
6
аспектов планирования финансовой деятельности и выявления резервов его
совершенствования в организациях.
Объектом исследования в представленной выпускной
квалификационной работе является ОДО ∇СМАРУСКОМ∈.
Предмет исследования – планирование финансовой деятельности ОДО
∇СМАРУСКОМ∈.
Цель исследования – на основе результатов анализа планирования
финансовой деятельности в ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ предложить и обосновать
рекомендации по его совершенствованию в организации.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие
задачи исследования:
– изучить теоретические основы планирования финансовой
деятельности организации;
– проанализировать систему планирования финансовой деятельности
ОДО ∇СМАРУСКОМ∈;
– разработать рекомендации по совершенствованию планирования
финансовой деятельности ОДО ∇СМАРУСКОМ∈.
Информационную базу проведенного исследования составляют данные
годовой бухгалтерской отчетности организации за 2020-2022 гг.
Теоретико-методологической базой проведенного исследования
являются учебники и учебные пособия, а также представленные в
периодической печати и тезисах конференций результаты исследований,
посвященные вопросам финансового планирования, организации финансов
субъектов хозяйствования.
7
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие и содержание финансовой деятельности организации
В современных условиях хозяйствования эффективность и
результативность организации и управления финансовой деятельностью
субъекта хозяйствования напрямую определяет такие аспекты его работы, как
полнота финансового обеспечения хозяйственных процессов, обеспечение
выполнения формируемых финансовых обязательств перед государством и
контрагентами, финансовая устойчивость и инвестиционная
привлекательность субъекта хозяйствования.
Как отмечает Н. И. Берзон, финансовая деятельность организации
представляет собой систему форм и методов, которые организация использует
для финансового обеспечения своей деятельности и достижения целей своего
развития. На практике она выражается в осуществляемой финансовой работе,
проводимой организацией для обеспечения формирования ресурсов таким
образом, чтобы осуществлялось бесперебойное функционирование, а также
обеспечивалось улучшение финансовых результатов и укрепление
финансового состояния организации [7, c. 38]. В учебнике М. В. Петровича
отмечается более простое и одновременно широкое определение финансовой
деятельности организации, в рамках которого она рассматривается, как любая
деятельность организации, которую она осуществляет в целях образования и
увеличения финансовых результатов [36, c. 62]. А. Н. Столярова отмечает, идя
в рассуждениях от обратного, что финансовые результаты деятельности
организации выступают ключевым индикатором ее финансового состояния,
которое в свою очередь является следствием результативности организации
финансовой деятельности субъектом хозяйствования [33, c. 43].
Согласно Л. Г. Новиковой, основным предметом финансовой
деятельности организации являются:
8
– совокупность финансовых отношений организации, выражающихся в
построении оптимальных схем ее взаимоотношений, которые выражены в
денежной форме и представляют собой выплаты и поступления, с
финансовыми институтами государства, партнерами и конкурентами;
– совокупность финансовых потоков, формирование которых должно
осуществляться таким образом, чтобы обеспечивались своевременность,
достаточность и синхронизация всех денежных поступлений и выплат,
приводящие к устойчивому финансовому состоянию организации [29, c. 105].
Сущность и содержание финансовой деятельности организации,
следовательно, заключается в обеспечении сбалансированного и
оптимизированного оборота финансовых ресурсов организации для
поддержания ею эффективных финансовых отношений со всеми субъектами,
с которыми они возникают в процессе осуществляемой хозяйственной
деятельности. На рисунке 1.1 отразим содержание финансовой деятельности
организации в современных условиях.
Рисунок 1.1. Содержание финансовой деятельности организации
Основные задачи финансовой деятельности организации, по мнению
Д. В. Мариной, сводятся к следующему:
Финансовая деятельность организации
Организация взаимоотношений с финансово-кредитной системой и различными
субъектами хозяйствования
Обеспечение своевременности платежей по обязательствам предприятия перед
бюджетом, банками, контрагентами
Обеспечение финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности предприятия и
удовлетворение основных потребностей в финансировании
Оптимизация и рациональное использование основного и оборотного капитала
предприятия
Обеспечение эффективного использования финансовых, трудовых и материальных
ресурсов предприятия
Выявление резервов экономического роста и повышения финансовой рентабельности
использования ресурсов предприятия
9
–обеспечение устойчивой платежеспособности и ликвидности баланса
организации, то есть формирование достаточного для бесперебойного
функционирования потока денежных и иных финансовых ресурсов;
– обеспечение поиска и задействования резервов увеличения доходов и
финансовых результатов деятельности;
– рациональная организация расчетов, а также организация управления
исполнением финансовых обязательств организации перед государством,
партнерами и прочими заинтересованными субъектами;
– мобилизация и эффективное реинвестирование финансовых ресурсов,
формируемых в процессе хозяйственной деятельности, в том числе для
обеспечения процессов воспроизводства;
– обеспечение контроля за формированием, распределением и
использованием финансовых ресурсов организации, как собственных, так и
привлеченных [25, c. 93].
Следовательно, роль и значение финансовой деятельности для
организации можно представить следующим образом – рисунок 1.2.
Рисунок 1.2. Роль и значение финансовой деятельности в функционировании
организации
Значение финансовой деятельности в вопросе обеспечения устойчивого
развития организации проявляется, следовательно, в следующем:
– именно за счет эффективной финансовой деятельности организаций
формируется и затем используется существенная часть финансовых ресурсов
Финансовая работа предприятия
Обеспечение
финансирования
материального
обеспечения
Обеспечение
расчетов и управле-
ние поступлениями
от продаж
Обеспечение
финансирования
развития
производства
Устойчивое развитие предприятия
Контроль и
управление
финансовым
состоянием
10
государства и всей экономической системы;
– финансы организаций, являющиеся предметом управления при
осуществлении финансовой деятельности, выступают своего рода
финансовым базисом, обеспечивающим непрерывность производственных
процессов в целом в экономике;
– именно посредством финансов организаций происходит
децентрализованная реализация задачи, связанной с обеспечением
социального развития общества;
– результатом эффективной финансовой деятельности является
обеспечение возможности финансирования расширенного воспроизводства,
то есть устойчивого развития экономики;
– через механизмы финансовой деятельности субъектов хоязйствования
обеспечивается привлечение и использование в экономике временно
свободных накоплений домохозяйств [12, c. 151].
Элементы финансовой деятельности организации, обеспечивающие
реализацию ее задач, отражены на рисунке 1.3.
Рисунок 1.3. Связь направлений и предмета финансовой деятельности
организации
Направления финансовой работы предприятия
Финансовое планирование
Контрольно-аналитическая
работа
Оперативная работа
Оценка финансового состояния,
определение возможностей и
резервов роста финансового
состояния
Мониторинг количественных и
качественных характеристик
финансовых отношений и
финансовых потоков
Оценка экономической
эффективности деятельности
предприятия
Предмет финансовой работы
Финансовые отношения
Финансовые потоки
Построение рациональных схем отношений с
учетом требования оптимизации издержек и их
оптимального управления
Обеспечение достаточности и своевременности
потоков, как условия обеспечения финансовой
стабильности предприятия
11
Таким образом, задачей финансового менеджмента в организации и
организации финансовой работы в конечном счете является определение
рационального сочетания собственного и заемного капитала, оборотных и
внеоборотных активов, формирование требуемого объема источников
финансирования текущей и инвестиционной деятельности организации. Такие
пропорции и источники финансирования должны быть экономически
обоснованными, так как они оказывают непосредственное влияние на
эффективность деятельности организации. Это в свою очередь обуславливает
необходимость грамотного и всестороннего планирования финансовой
деятельности, или финансового планирования, в организации.
1.2 Планирование финансовой деятельности организации: сущность и
особенности
Для четкого определения планирования финансовой деятельности, его
цели и задач, следует, прежде всего, детально раскрыть объекты финансового
планирования. Исходя из сущности материального воплощения и назначения
финансов в организации, совокупность объектов планирования финансовой
деятельности в организации включает в себя следующий их состав – рисунок
1.4.
Рисунок 1.4. Объекты планирования финансовой деятельности [39, c. 291]
Финансовые отношения, возникающие при формировании, распределении и
использовании финансовых ресурсов
Движение финансовых ресурсов
Стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых
ресурсов
12
С учетом широкого набора объектов и многофункционального значения
исследуемой категории, понятия ∇финансовое планирование∈, ∇планирование
финансовой деятельности∈ как правило отождествляются большинством
авторов по экономике, финансам и финансовому менеджменту. Наиболее
известные понятия представлены в таблице 1 приложения А. Обобщая
представленные в данной таблице определения, можно отметить, что
финансовое планирование представляет собой управление совокупностью
процессов создания, распределения, перераспределения и использования
финансовых ресурсов организации, находящее свое выражении в разработке и
реализации детализированных финансовых планов. В более развернутом виде
исследуемый процесс можно представить в виде совокупности целей,
процедур, политики, программы бюджета и инструментов его реализации,
обеспечивающих завершенный цикл осуществления финансовой работы в
организации. Планирование финансовой деятельности организации в
современной экономической литературе определяется, следовательно, как
управленческая функция, реализуемая посредством некоторой совокупности
действий, обеспечивающих составление и реализацию финансовых планов с
учетом необходимости формирования и эффективного управления
финансовых ресурсов и достижения обозначенной цели развития организации.
Это позволяет дать следующее определение исследуемого понятия:
совокупность взаимосвязанных действий по управлению процессами
формирования, перераспределения и использования финансовых ресурсов для
принятия конкретных управленческих решений с целью достижения
результатов, установленных стратегией развития организации [20, c. 137].
В широком смысле цель процесса планирования финансовой
деятельности заключается в достижении оперативных и стратегических целей
развития организации посредством задействования инструментов
оперативного, текущего и перспективного финансового планирования [13,
c. 84]. Можно выделить цели планирования финансовой деятельности в более
узком понимании, которые представлены на рисунке 1.5.