72
бухгалтерского и пал налоговогодюза учета, круг расширениенож сведений по
керн регистрамкрап учета кран доходовпал и краб расходовдуга с нож
отражениеклин основных мост операцийковш и буна контрагентов-
перестраховщиков.керн Все груз регистрызуб направлены на паз
расширениекруг возможностей бой страховыхкруг компаний в зуб частимост
внутреннего било управлениядуга и кот контролявал за дуга
правильностьюбой исчисления краб налоговыхбурт платежей на анод
основедуга полного било отражениякраб в нож налоговомпарк учете мира
осуществленныхватт операций. Это дуга позволитдюза сократить бой
налоговыекуб ошибки, ватт спорывилы с пал налоговымианод органами и
керн превратитьзуб налоговый мира учетзуб из база барьерадиод в круг
факторвал развития пал страховоймост деятельности.
Страховая компания ПАОСК «Росгосстрах», ежемесячно проводит
мониторинг финансовой стабильности перестраховщиков, для того, что
уровни выплат не наносили существенный ущерб компании.
ПАОСК «Росгосстрах» ориентирован не просто на рост своего
бизнеса, но и рост, который ведет к увеличению прибыли.
Это предполагает тщательное изучение целевых рынков, анализ
предпочтений клиентов и, конечно огромную работу внутри самой компании.
В конечном счете, страховая компания ПАОСК «Росгосстрах»
стремится постоянно искать новые возможности и превращать их в реальные
бизнес-результаты. Компания устанавливает цели по росту продаж своих
страховых продуктов, но не забываю про уровень убыточности, который
необходимо поддерживать в неизменном состоянии.
Стоит отметить, что система налогообложения прибыли станет
эффективной только в том случае, когда все экономические субъекты
(организации) уплачивают налог на прибыли. Исследовав этот вопрос,
можно выделить два аспекта налогообложения прибыли:
-горизонтальный аспект;
-вертикальный аспект.
73
Вертикальный аспект предполагает, что с увеличением дохода должны
повышаться налоговые ставки и что больше налогов должны платить
налогоплательщики, которые получают больше материальных благ от
государства.
А горизонтальный аспект предполагает, что налогоплательщики с
одинаковыми доходами должны уплачивать налог по единой ставке.
Обязательным условием для всех налогоплательщиков является то,
что они должны состоять на учете и отчитываться. При нарушении этих
условий не будет действующего механизма, а значит и не будет
собираемости данного налога.
Рекомендации позволят сблизить налоговый и бухгалтерский учет
всех организаций, для сокращения издержек на администрирование системы,
а также способность маневрировать налоговой базой с целью оптимизации
налоговых платежей по налогу на прибыль компаний.
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Страхование в наши дни – это одна из наиболее быстро
развивающихся отраслей в России. В условиях рыночной экономики широко
раскрываются его возможности, связанные с созданием накоплений
юридических и физических лиц, что повышает инвестиционный потенциал
страны, способствует росту благосостояния нации и позволяет решать
проблемы социального и пенсионного обеспечения. Но при всех
положительных характеристиках данной отрасли, существуют значительные
проломы, тормозящее ее развитие.
Все жила большеекруг влияние на кот динамикупаз и кран уровеньлюк
развития пал страховогогруз дела в диод Россиикрап оказывается дюза
проводимаякруг государством бурт политикапал в керн областианод
налогообложения вал страховыхбуна организаций. В дуга современныхкруг
условиях мира экономикибурт страховой паз рынокбило является нож
однойбурт из база составляющихкот финансового парк рынка,краб которая
люк обретаетнога все зуб большуюанод значимость ковш именномост
сегодня в паз условияхпарк экономического ватт спадаковш экономики круг
России.груз Перед анод государствомпаз стоят две пал абсолютнолюк
разноплановые кот задачи,краб в крап которыхватт основной вал цельюбой
является диод получениекот и мост пополнениеватт как куб доходовклин в
бег государственныйжила бюджет, так и в куб государственныедека
внебюджетные груз фондыкруг от нога страховыхклин организаций. А с вал
другойбуна стороны — это дорн необходимостькран мотивации бег
юридическихвал и нож физическихмира лиц к анод заключениюклин
договоров бурт страхованияпарк со буна страховымибило организациями.
Несовершенство ковш налоговогодуга законодательства - пал одинлечь
из дуга основныхкран факторов, клин тормозящихнога развитие бой
страхованиядека в бег России,дуга являющегося в пал условияхлюк кризиса
люк важнымдорн инструментом парк социальнойвилы защиты било
75
населения,дорн стабильным кок источникомжила инвестиций в ватт
экономику,база фактором бурт сниженияпарк деловых вал рисковкерн в кок
экономике.дека Совершенствование база налогообложениялюк имеет диод
оченьпарк важное нога значениедорн как дорн одинковш из дека фактороввал
создания анод условийдиод для анод развитиябег страхования. При кок
внесениикраб изменений в груз налогообложениеблок страховой база
деятельностикот необходимо клин учитыватьпал интересы нож
налогоплательщиковкуб - как зуб страховщиков,блок так и бой
страхователей.нога
В данной работе мною были изучены законодательные аспекты
страхового дела в Российской Федерации, виды страхования и их
особенности, а также современное состояние налогообложения страховых
организаций.
Для достижения цели, поставленной при написании выпускной
квалификационной работы, были решены следующие задачи:
- Изучены понятия страхование, страховщик и страхователь, а также
основные виды страхования. Так же была рассмотрена особенности
страхового дела, отличающие его от других отраслей.
-Изучены 4 группы факторов, влияющих на рост и динамику
страхового бизнеса в Российской Федерации, и установлено, что в основном
значительное влияние оказывают социальные и экономические факторы.
-Проанализировано современное состояние налогообложения прибыли
страховых организаций в России и особенности признания доходов и
расходов для данных организаций. Так же сравнивалось налогообложение в
США и в России, из анализа, которого следует отметить, что более понятное
и детализированное законодательство все же существует за рубежом.
Кроме того, изучение денной темы позволило седлать несколько
выводов. В настоящее время, действующее нормы налогового
законодательства в области налога на прибыль страховых организаций
являются довольно проблематичными в понимании для налогоплательщиков.
76
Подразумевая специфичность деятельности в данной отрасли, стоит внести
предложения по поводу некоторых изменений действующего
законодательства. Спорные вопросы по поводу ввода косвенного
налогообложения, а именно ввода в действие налога на страховые взносы,
обсуждались уже много лет. Опираясь на опыт в зарубежных странах, стоит
отметить, что этот налог довольно действенный для данной отрасли. Поэтому
стоит внести предложения по установлению налога на страховые взносы и в
нашей стране.
Во-первых, база этонога бы паз уменьшилонога количество клин
спорныхнога ситуаций блок междуковш налоговыми мост органамиковш и
буна страховымипал организациями, круг во-вторыхкруг значительно анод
увеличиласькот сумма клин налоговыхбаза поступлений в краб бюджет,мира
а крап в-третьих,ковш позволило бы ковш уменьшитьжила сокрытие дека
доходовпарк и краб проведениебой мошеннических люк схембурт для пал
уменьшениявилы налоговой кок базыблок налогоплательщиком.
Остальные буна жепаз доходы керн стоитдуга облагать, как и буна
раньше,дорн налогом на кран прибыль,било в дорн частностизуб доход от
груз инвестиционнойватт деятельности. паз Практикалюк обособленного пал
налогообложениянож позволила бы зуб отделитькот финансовый керн
результатдиод страховых вал компаний,жила полученный по дека
основномукерн виду клин деятельности,клин от вал финансовогопарк
результата, куб полученногокраб процессе кот реализациинога
инвестиционной диод активности.кок Так же ковш стоитбег установить блок
дифференцированныеблок ставки на мост доходы,вилы в бой зависимостикот
от буна видабег страхования и на бой доходыбег страховых база
компаниймост в бурт зависимостинога от крап видадека инвестирования, от
куб социальнойвал и нож экономическойкрап значимости краб
направленияпарк инвестирования. мост Введениекраб обособленного бой
учётакран экономических груз результатовлечь по мост инвестиционнойдуга
и нож основнойдиод видам вал деятельностинога страховых люк
77
компанийдиод вызвано лечь такжеватт и бурт тем,кот что груз объемватт
находящихся в их диод распоряжениизуб инвестиционных керн ресурсовдорн
постоянно люк растет.нож Таким пал образом,груз ведение било
обособленногоблок налогообложения крап инвестиционнойнога деятельности
дуга страховщиков,блок способно вилы повыситьвал не блок толькозуб
инвестиционную груз активностьдюза страховых бурт организаций,круг но и
бой темпыкрап экономического кот ростагруз государства, бег уровеньдиод
технологического и кок научногоклин прогресса анод общества,груз кроме
дуга этогодорн и кот максимизациидорн доходов в блок государственныйкуб
бюджет.
Предполагается, что будут установлены дифференцированные ставки
в зависимости от вида страхования, а также сохранится действующий в
нашей стране налог на прибыль, но он будет распространяться
исключительно на доходы от инвестиционной и прочей деятельности.
Система обособленного налогообложения позволила бы отделить
финансовый результат страховых компаний, полученный по основному виду
деятельности, от финансового результата, полученного в процессе
реализации инвестиционной активности.
78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая,
вторая, третья и четвертая. – М.: Проспект, 2018. – 624 с.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018)
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с
25.01.2019)
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018)
"О бухгалтерском учете"
5. Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 25.12.2018)
"Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой
в форме капитальных вложений"
6. Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 06.02.2019)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
7. Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 03.08.2018)
"Об основах обязательного социального страхования"
8. Федеральный закон от 27.07.2010 N 225-ФЗ (ред. от 18.12.2018)
"Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца
опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном
объекте"
9. Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ (ред. от 18.12.2018)
"Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев
транспортных средств"
10. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (ред. от 28.11.2018) "Об
организации страхового дела в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ.
в силу с 01.01.2019)
11. Алиев Б. Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации:
учебное пособие / Б. Х. Алиев, Х. М. Мусаева. – Юнити-Дана, 2014. – 439 с.
79
12. Ахмадеев Р.Г. Налоговое регулирование инвестиционных
процессов в экономике / Р. Г. Ахмадеев, О. А. Быканова, А. А. Агапова //
Азимут научных исследований: экономика и управление. - 2016. - № 3(16). -
С. 38-41.
13. Бунин В. А. Проблемы и перспективы развития страхового дела в
России / В. А. Бунин, Л. Н. Смирнова // Актуальные проблемы и
тенденции развития современной экономики. – 2015. – С. 502-507.
14. Булычева Т. В. Сравнительная характеристика налоговой системы
России и зарубежных стран / Т. В. Булычева, А. Ю. Бушева //
Фундаментальные исследования. – 2015. - №11(6). – С. 1149-1153.
15. Бурмантова К. А. Зарубежный опыт налогообложения страховой
деятельности и возможность его применения в Российской Федерации //
Международный студенческий научный вестник. – 2015. - №3. – С. 1-6.
16. Водолазкина К. В. Особенности налогообложения страховых
организаций / К. В. Водолазкина, Т. Н. Бондаренко // Международный
студенческий научный вестник. – 2015. - №4(3). – С.390-392.
17. Годин А. М. Страхование: Учебник / А. М. Годин, С. Р. Демидов,
С. В. Фрумина. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко»,
2017. – 504 с.
18. Голышева Е. Е. Факторы развития страхового рынка:
региональный аспект / Е. Е. Голышева, С. Н. Сперанский, С. В. Тихомиров //
Экономически науки. – 2016. - №1 (45). – С. 16-21.
19. Горина Г. А. Горизонтальный налоговый мониторинг –
международный опыт / Г. А. Горина, Р. Г. Ахмадеев // Финансы и кредит. -
2014. - № 38(614). - С. 26-31.
20. Дедиков С. В. Сострахование: экономические и юридические
аспекты // Финансы. - 2015. - №5. – С. 40-43.
21. Ермасов С. В. Страхование: Учебник / С. В. Ермасов, Н. Б.
Ермасова. – М.: Изд-во Юрайт, 2016. – 703 с.
80
22. Зимина Е. А. Особенности налогообложение прибыли в РФ и
зарубежных странах / Е. А. Зимина, Р. В. Артемов [Электронный ресурс] //
Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита. – 2016. – С.
298-301. - Электрон. версия печат. публ. – Доступ из науч. Электрон. б-ки
«eLIBRARY.RU».
23. Кабанцева Н. Г. Страховые пулы как механизм защиты от
страховых рисков // Поволжский торгово-экономический журнал. – 2014. - №
6(40). – С. 36-44.
24. Казакова Р. П. Особенности налогообложения страховых
организаций за рубежом (в странах ЕС и США) / Р. П. Казакова, Г. И.
Болкина // Экономика и управление: проблем и решения. – 2015. - №12. –
С.17-23.
25. Каячев Г.Ф Страхование в России в период санкций //
Международный научно-исследовательский журнал. – 2015. - №8(39). – С.
41-43.
26. Крамынин П. Б. Особенности налогообложения прибыли
страховых организаций // Вестник Омского университета. – 2018. - №3. – С.
143-145.
27. Лыкова Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для
бакалавриата и магистратуры / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. - М.: Изд-во
Юрайт, 2014. – 428 с.
28. Муравлева Т.В. Налогообложение организаций финансового
сектора экономики: Учебное пособие для студентов. – Саратов, 2014. – 184 с.
29. Муравлева Т. В. Налогообложение прибыли страховых
организаций // Наука и общество. - 2015. - № 2. – С. 88-94.
30. Мысенко А. А. Экономическое содержание страхования
[Электронный ресурс] // Сборник трудов конференции. – 2015. – С. 483-489.
– Электрон. версия печат. публ. – Доступ из науч. Электрон. б-ки
«eLIBRARY.RU».