82
Если ООО «Автоолимп» часть дебиторской задолженности продаст по
договору цессии, то увеличиться оборачиваемость дебиторской задолженно-
сти.
В таблице 24 рассчитаем плановую оборачиваемость дебиторской за-
долженности ООО «Автоолимп».
Таблица 24
Расчёт плановой оборачиваемости дебиторской задолженности ООО
«Автоолимп»
Показатели
2017
План
Динамика
Выручка, тыс.руб.
69 351
71 420
2 069
Дебиторская задолженность, тыс.руб.
22 941
15 480
7 461
Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности
3,02
4,61
1,59
Период оборачиваемости дебиторской задолженности,
дни
121
79
-42
Данные, представленные в таблице 24, позволяют судить о том, что при
реализации в планируемом периоде задолженности дебиторов в размере 7461
тыс.руб. произойдет рост объема выручки на 2069 тыс.руб.
Наблюдается рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задол-
женности на 1,59, и соответственное уменьшение периода оборота на 42 дня,
что скажется благоприятно на финансовом состоянии транспортной компа-
нии «Автоолимп».
Далее проведем расчет экономического эффекта от снижения периода
оборота дебиторской задолженности, с помощью формулы:
Ээф = (Вр
план
/ 365) × П
об
ДЗ, (2)
где Ээф – экономический эффект;
Вр
план
– выручка планируемого периода;
П
об
ДЗ – изменение периода оборачиваемости.
Ээф = 71 420 / 365 × -42 = - 8218,2 тыс.руб.
83
Полученные данные говорят о том, что при ускорении на 42 дня обора-
чиваемости дебиторской задолженности произойдет высвобождение денеж-
ных средств в размере 8218,2 тыс.руб., которые можно будет направить на
погашение задолженности перед кредиторами.
Следовательно, внедрение предложенных мероприятий будет способ-
ствовать усовершенствованию организации расчётов с контрагентами и их
учёта, снижению кредиторской и дебиторской задолженности и укреплению
финансового состояния предприятия ООО «Автоолимп».
84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Для современных рыночных отношений дебиторская и кредиторская
задолженности представляют собой вполне естественное явление; как пока-
зывает практика, у любого предприятия в ходе обычной жизнедеятельности
имеются обе формы задолженности.
Под дебиторской задолженностью в общем смысле подразумевается
задолженность других предприятий, а также сотрудников и частных лиц за
полученные займы, подотчётные денежные суммы, отгруженный товар.
Кредиторскую задолженность характеризуют обязательства организа-
ции за приобретённые ею товары (работы, услуги), а также прочие обуслов-
ленные хозяйственными сделками прошлых периодов обязательства в пользу
кредиторов. Кроме того, под кредиторской задолженностью подразумевается
задолженность того или иного предприятия прочим организациям, персоналу
и частным лицам.
В бухучёте дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в
качестве следствия гражданских обязательств, появляющихся как результат
той или иной сделки; сделка, которая обычно оформляется посредством
заключения договора, является определенным действием физических и
юридических лиц, принимающих в ней участие, вследствие которого
возникают обязательства денежного и товарного характера.
Основная цель анализа дебиторской и кредиторской задолженностей
заключается в разработке мероприятий, направленных на оптимизацию дей-
ствующей либо создание новой политики кредитования клиентов, которая
должна быть ориентирована на рост прибыли предприятия, увеличение темпа
расчётов и сокращение риска неплатежей.
Объект исследования в выпускной работе – предприятие ООО «Авто-
олимп», являющееся транспортной компанией. Предприятие ООО «Авто-
олимп» - динамично развивающееся транспортное предприятие Санкт-
85
Петербурга, предлагающее услуги по доставке автотранспортом грузы по
всей России и за рубеж.
Проанализировав экономическую составляющую предприятия, сделали
вывод о снижении эффективности деятельности предприятия ООО «Авто-
олимп» в анализируемом периоде. Возможной причиной данной ситуации
может быть неправильная политика работы с дебиторами и кредиторами
предприятия. Необходимо провести анализ данного направления.
B «Автоолимп» используют автоматизированную форму бухгалтерско-
го учёта, направленную на ввод и обработку информации, представленную в
первичной документации с применением средств вычислительной техники.
Автоматизированное рабочее место бухгалтеров предприятия оснащено про-
граммой «1-С: Предприятие», включающей в себя конфигурацию «1-С: Бух-
галтерия» версии 8.
Информация о кредиторской и дебиторской задолженности содержится
бухгалтерский баланс предприятия.
Большая часть дебиторской задолженности в ООО «Автоолимп» при-
надлежит задолженности заказчиков и покупателей. Учёт дебиторской за-
долженности, возникающей с момента разгрузки автотранспорта на складе
получателя груза до момента оплаты заказчиком перевозки, ведётся на счёте
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» с применением следующих суб-
счетов:
62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками (в руб.)»;
62.2 «Расчёты по авансам полученным (в руб.)».
Аналитический учёт по счету 62 «Расчёты с покупателями и заказчи-
ками» ведётся в разрезе заказчиков и покупателей.
Большая часть кредиторской задолженности в ООО «Автоолимп» при-
надлежит задолженности подрядчикам и поставщикам. В ООО «Автоолимп»
для обобщения информации о расчётах с подрядчиками и поставщиками
предназначен счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». К счёту 60
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета:
86
60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками (в руб.)»;
60.2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным
(в руб.)».
Во всем рассматриваемом периоде структура дебиторской задолженно-
сти предприятия практически не претерпевает изменений. Всё также в общем
объёме задолженности наибольший удельный вес принадлежит задолженно-
сти заказчиков и покупателей, которая составляет 90,6%. В сравнении с 2015
годом её удельный вес уменьшился на 0,4%.
В ООО «Автоолимп» происходит улучшение состояния расчётов с по-
купателями. В рассматриваемом периоде отмечается рост коэффициента
оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,25, соответственно период
оборачиваемости снизился на 11 дней.
В ООО «Автоолимп» отмечается снижение объёма кредиторской за-
долженности на 1286 тыс.руб. На данную динамику более всего повлияло
снижение задолженности подрядчикам и поставщикам на 816 тыс.руб.
В ООО «Автоолимп» в 2017 году структура кредиторской задолженно-
сти незначительно изменилась, но все также наибольший удельный вес при-
надлежит задолженности подрядчикам и поставщикам – 69,9%, увеличив-
шийся в сравнении с 2015 годом на 0,5%. На 0,5% увеличился удельный вес
задолженности прочих кредиторов. На 0,3% увеличилась задолженность пе-
ред внебюджетными фондами, на 0,4% - перед персоналом предприятия.
Можно наблюдать снижение удельного веса по таким видам задолженности,
как задолженность по полученным авансам на 1,1%, задолженность по нало-
гам и сборам на 0,6%,
Отмечается незначительный рост коэффициента оборачиваемости кре-
диторской задолженности на 0,3 и снижение периода оборота на 6 дней.
На предприятии снижается коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности на 0,14 в 2017 году он составил 1,49. Несмотря
на свое снижение, значение коэффициента говорит о том, что сумма задол-
женности перед дебиторами покрывает сумму задолженности перед кредито-
87
рами.
В связи с выявленными в ООО «Автоолимп» недостатками существу-
ющей в организации системы расчётов с контрагентами необходимо приня-
тие мер по управлению кредиторской и дебиторской задолженностью для по-
вышения платёжеспособности, финансовой устойчивости и деловой активно-
сти предприятия. Основными недостатками являются: отсутствует контроль
за сроками задолженностей, отсутствует резерв по сомнительным долгам,
наличие низкой оборачиваемости дебиторской задолженности.
Необходимо своевременное выявление недопустимых видов дебитор-
ской и кредиторской задолженности (неоправданные, просроченные задол-
женности). Для этого требуется проведение в ООО ««Автоолимп» инвента-
ризации расчётов с кредиторами и дебиторами.
Одна из главных проблем в ООО «Автоолимп» - превышение периода
оборота дебиторской задолженности над периодом оборота кредиторской,
потому требуется принятие мер по ускорению оборачиваемости задолженно-
сти дебиторов. Снижению объема дебиторской задолженности и ускорению
её оборачиваемости может способствовать продажа части задолженности де-
биторов.
При реализации в планируемом периоде задолженности дебиторов в
размере 7461 тыс.руб. произойдет рост объема выручки на 2069 тыс.руб.
Наблюдается рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задол-
женности на 1,59, и соответственное уменьшение периода оборота на 42 дня,
что скажется благоприятно на финансовом состоянии транспортной компа-
нии «Автоолимп».
При ускорении на 42 дня оборачиваемости дебиторской задолженности
произойдет высвобождение денежных средств в размере 8218,2 тыс.руб., ко-
торые можно будет направить на погашение задолженности перед кредито-
рами.
Следовательно, внедрение предложенных мероприятий будет способ-
ствовать усовершенствованию организации расчётов с контрагентами и их
88
учёта, снижению кредиторской и дебиторской задолженности и укреплению
финансового состояния предприятия ООО «Автоолимп».
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от
18.12.2006 N 230-ФЗ, ст. 1235 // Собрание законодательства РФ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ, ст. 252 // Собрание законодательства РФ
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском
учёте» // Российская газета от 9.12.2011 № 278
4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной дея-
тельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены при-
казом Министерства финансов от 31.10.2000г. № 94н // Российская газета от
11.2000 № 48.
5. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организаций».
ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от
06.05.99 г. № 32н. Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791. Дей-
ствует с 1 января 2000 года. // Российская газета от 2004 № 8.
Учебная литература
6. Бабаев Ю. А. М Бухгалтерский учёт и контроль дебиторской и
кредиторской задолженности: Учебно-практическое пособие. М.: Проспект.
2015. - 241с.
7. Богачева И. В., Бухгалтерский учёт в отраслях. М.: ЕАОИ, 2016. -
135 с.
8. Брунгильд С. Г. Управление дебиторской задолженностью. - М:
АСТ-2015, - 161 с.
9. Бухгалтерский учёт: Учебник / С. Р. Богомолец, Г. И. Алексеева,
Т. П. Алавердова; Под ред. С. Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2017. -
720 c.
89
10. Бухгалтерский учёт: учебник / Н. А. Миславская, С. Н. Поленова.
- М.: Дашков и К, 2016. - 590 с.
11. Бухгалтерский учёт, анализ и аудит // учеб.-метод. комплекс для
студентов / С. Г. Вегера, Л. В. Масько. - Новополоцк: ПГУ, 2016 год, - с. 520.
12. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие / Ю. А. Баба-
ев, Л. Г. Макарова, К. С. Маляренко. - М.: ИЦ РИОР, 2017. - 170 c.
13. Давлатова Е. М. О принципах проведения углубленного финан-
сового анализа и принятия решений по управлению дебиторской
и кредиторской задолженностью. М: ИЦ Банковского территориального ин-
ститута профессиональных бухгалтеров, 2015. - 756 с.
14. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика: учеб. посо-
бие / В. Г. Когденко, М. В. Мельник, И. Л. Быковников. - М.: ЮНИТИ, 2016.
- 471 с.
15. Тумасян Р. Бухгалтерский учёт: учебно-практическое пособие /
Р. Тумасян. - 5-е изд., перераб. и доп. - М: Омега–Л, 2017. - 794 с.
16. Федотова М. А. Финансовая устойчивость предприятия в услови-
ях инфляции. М.: Перспектива, 2017. - 350 с.
Статьи и публикации
17. Алиев Т. А. Факторинг как инструмент управления дебиторской
задолженностью в условиях кризиса // Молодой ученый. - 2016. - №7. - С.
755-758.
18. Балашова М. А. Управление кредиторской задолженностью //
Молодой ученый. - 2017. - №50. - С. 133-135.
19. Белоглазова М. С. Особенности учёта дебиторской задолженно-
сти // Молодой ученый. - 2018. - №2. - С. 53-55.
20. Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской за-
долженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации //
Современный бухучёт. 2014. - № 5. - С. 46–51
90
21. Васильева А. В. Состояние уровня кредиторской задолженности
физических лиц // Молодой ученый. - 2016. - №27. - С. 373-375.
22. Гимранова Э. Р. Управление дебиторской задолженностью как
элемент эффективной финансовой политики организации // Молодой ученый.
- 2016. - №5. - С. 181-183.
23. Глушко Е. В. Анализ и контроль дебиторской задолженности на
примере ООО «Марко» // Молодой ученый. - 2017. - №20. - С. 278-283
24. Грекова В. А. Организация внутреннего контроля дебиторской
задолженности // Молодой ученый. - 2017. - №15. - С. 464-467.
25. Гужавина Н. А. К вопросу о дебиторской и кредиторской задол-
женности // Молодой ученый. - 2017. - №12. - С. 270-273.
26. Дмитриева И. В. Основные проблемы при управлении дебитор-
ской задолженностью в контексте экономической безопасности предприятия
// Актуальные вопросы экономики и управления: материалы V Междунар.
науч. конф. - М.: Буки-Веди, 2017. - С. 117-119.
27. Ильина А. В. Управление дебиторской и кредиторской задолжен-
ностью хозяйствующего субъекта // Молодой ученый. - 2017. - №5. - С. 247-
250.
28. Имакаева Ю. В. Проблемы оптимизации и оценки дебиторской
задолженности на предприятии // Молодой ученый. - 2017. - №5. - С. 306-309.
29. Каримова Р. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженно-
сти // Молодой ученый. - 2015. - №10. - С. 690-692.
30. Карнаухова Н. А. Анализ просроченной дебиторской задолжен-
ности организации // Экономика, управление, финансы: материалы VIII
Междунар. науч. конф. - Краснодар: Новация, 2018. - С. 21-24.
31. Кибенко В. А. Характеристика ключевых подходов к управлению
дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Молодой уче-
ный. - 2017. - №13. - С. 268-270.