43
которые менее важны для предприятия. Они проверяются и оцениваются
примерно один раз в месяц. Для них также возможно применение расчета
оптимального заказа. Категория ∇С∈ включает малоценные запасы,
закупаемые большими партиями.
Ранжирование производственных запасов сырья ООО ∇Монолит∈ по
значимости представлено в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Ранжирование запасов по значимости в производственном процессе
Категория
запасов
Запасы
∇А∈
Сталь (нержавеющая, углеродистая и легированная), алюминий,
поликарбонат, полиамид, полиуретан, РТИ
∇В∈
Лак, смазочные материалы
∇С∈
Картон, упаковка, паллеты, полимерная пленка, формы
Модель оптимального размера заказа, используемая для расчета запасов
при их закупке, получила довольно широкое применение из-за
математической простоты и довольно точных результатов расчетов. С ее
помощью определяется объем заказа (Q) и частота выполнения заказов (Т) за
планируемый промежуток времени посредством баланса между затратами,
связанными с выполнением одного заказа (О), и затратами на хранение
единицы запасов (С).
Размер заказа должен увеличиваться до тех пор, пока снижение затрат
на него перевешивает увеличение затрат на хранение.
Сделаны следующие допущения:
- период между поставками считается постоянным;
- средний объем запасов на складе в каждый момент принимается
равным половине (Q/2), и издержки на хранение между двумя поставками
равны произведению затрат на хранение единицы материала на средний объем
запасов;
- стоимость заказа считается постоянной величиной и определяется
умножением затрат на один заказ на их количество за отчетный период.
44
Оптимальный размер заказа определяется по формуле (3.1):
C/OS2Q
. (3.1)
где S - потребность в материалах.
Рассмотренный метод применим и для управления запасами готовой
продукции. С его помощью на основе анализа запросов потребителей можно
определить наиболее рациональный график поступления продукции на склад,
размер страхового запаса с учетом затрат на хранение.
Основными поставщиками сырья и расходных материалов ООО
∇Монолит∈ являются следующие контрагенты: ∇Kehu Electric∈, Завод
Химических Компонентов ∇ЭКОТЕК∈, ООО ∇Завод ГЕРМЕС∈, завод РТИ
∇Брянскрезинотехника∈, ООО ∇ИНВЕСТ-ОЙЛ∈, ООО ∇ПК Руфом∈, АО ∇МЗ
Электросталь∈ и др.
Рассмотрим вариант оптимизации производственных запасов с
помощью формулы (3.1) по основным видам сырья: сталь нержавеющая,
поликарбонат (таблица 3.3).
Таблица 3.3
Расчет оптимального размера заказа по основным видам сырья
Параметры расчета
Сталь нержавеющая
Полиамид
Потребность на годовой объем производства
в 2023 г., тонн
5 232
714
Стоимость подачи заказа, тыс. руб.
150
130
Стоимость хранения единицы запаса, тыс.
руб. за 1 тонну
15,44
16,14
Оптимальный размер заказа, т
319
107
Интервал завоза, дни
22,25
54,7
Частота завоза в год, раз
16,4
6,67
Интервал завоза:
- сталь нержавеющая = 319 х 365 / 5 232 = 22,25 дней
- полиамид = 107 х 365 / 714 = 54,7 дней
По данным таблицы 3.3 установлен оптимальный размер заказа
нержавеющей стали и полиамида в размере соответственно 319 тонн стали;
полиамида – 107 тонн. Установленный оптимальный размер запаса обеспечит
45
бесперебойное выполнение плана производства и одновременно не будет
отвлекать средства предприятия в сверхнормативные запасы.
Произведен расчет снижения запасов по рассматриваемым видам сырья
в результате оптимизации размера заказа, интервала завоза и соответственно
текущего запаса стали нержавеющей и полиамида. Результаты расчета
внесены в таблицу 3.4.
Таблица 3.4
Снижение текущего запаса стали нержавеющей
Параметры расчета
До
оптимизации
После
оптимизации
Изменение
Суточная потребность в производстве, тонн
14
14
0
Текущий запас (1/2 интервала завоза), дни
16
11
-5
Размер текущего запаса, тонн
229
158
-71
Размер текущего запаса, тыс. руб.
16946
11692
-5254
Оптимальный размер заказа, т
359
319
-40
Снижение текущего запаса стали нержавеющей установлено в размере 71
тонна, что соответствует уменьшению интервала завоза на 5 дней и
оптимального размера заказа на 40 тонн.
Аналогичные расчеты выполнены по полиамиду (данные таблицы 3.5).
Такой расчет должен быть произведен по всем видам сырья.
Таблица 3.5
Снижение текущего запаса полиамида
Параметры расчета
До
оптимизации
После
оптимизации
Изменение
Суточная потребность в производстве, тонн
2
2
0
Текущий запас (1/2 интервала завоза), дни
34
27
-7
Размер текущего запаса, тонн
67
53
-14
Размер текущего запаса, тыс. руб.
16750
13250
-3500
Оптимальный размер заказа, т
145
107
-38
Снижение текущего запаса полиамида составило 14 тонн, что
соответствует уменьшению интервала завоза на 7 дней и оптимального размера
заказа на 38 тонн.
46
Таким образом, мероприятия, направленные на улучшение управления
материальными запасами, позволят сократить их стоимость, повысить
оборачиваемость запасов и всей суммы оборотного капитала.
3.2 Экономическое обоснование эффективности предложенных
мероприятий
Обобщим результаты произведенных расчетов в рамках рассмотренных
мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств ООО
∇Монолит∈. В результате реализации предложенных мероприятий будет
получена экономия.
Таблица 3.6
Суммарный экономический эффект от предложенных мероприятий
Предлагаемое мероприятие
Эффект от мероприятия
Основной,
тыс. руб.
сопутствующий
Сокращение дебиторской
задолженности за счет
предоставления скидки
468
- ускорение оборачиваемости дебиторской
задолженности;
- высвобождение денежных средств;
- получение дополнительного дохода
Оптимизации материально-
производственных запасов
8754
-ускорение оборачиваемости запасов;
-высвобождение денежных средств.
Реализация неликвидных
товарно-материальных
запасов
23453
-освобождение складских площадей;
-ускорение оборачиваемости запасов;
-высвобождение денежных средств.
При оценке качественной эффективности предлагаемых мероприятий по
повышению эффективности использования оборотных средств предприятия
можно сделать вывод, что их внедрение позволит улучшить организационные
процессы и финансово-хозяйственное состояние предприятия ООО
∇Монолит∈ в целом.
Таким образом, по результатам расчетов получили, что экономический
эффект от предложенных мероприятий значимый, поэтому целесообразно
внедрять предложенные мероприятия для более эффективного использования
оборотных средств на предприятии ООО ∇Монолит∈.
47
Реализация мероприятий по управлению дебиторской задолженностью
должна привести к сокращению ее уровня на 50% от уровня на конец 2022 г.
Реализация неиспользуемых остатков запасов со склада предприятия
сократит их величину на 23453 тыс.руб. и увеличит выручку предприятия на
26971 тыс.руб.
Оптимизация запасов сырья и материалов на складе сократит величину
запасов на складах предприятия на 8754 тыс.руб. (5254+3500).
Проект остатков оборотных средств ООО ∇Монолит∈ показан в таблице
3.7.
Таблица 3.7
Проект остатков оборотных средств ООО ∇Монолит∈, тыс.руб.
Показатель
31.12.2022
После
внедрения
предложений
Отклонение
абсолютное
относительное,
%
Дебиторская
задолженность
110 214
55107
-55 107
-50,00
Запасы
180 407
148 200
-32 207
-17,85
Оборотные
средства
305 869
218 555
-87 314
-28,55
Отразим на рисунке 3.1. динамику составляющих оборотных средств
после реализации предлагаемых мероприятий.
Рис. 3.1 Динамика оборотных активов ООО ∇Монолит∈ в прогнозном периоде
110 214
180 407
305 869
55107
148 200
218 555
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
300 000
350 000
Дебиторская задолженность Запасы Оборотные средства
31.12.2022 После внедрения предложений
48
Предлагаемые меры позволят повысить эффективность управления
элементами оборотных средств предприятия (таблица 3.8).
Таблица 3.8
Анализ влияния разработанных мероприятий на эффективность использования
оборотных средств ООО ∇Монолит∈
Показатель
Фактически
в 2022 г.
После
внедрения
предложений
Отклонение
абсолютное
относительное,
%
Выручка от продаж, тыс. руб.
753 283
780 254
26 971
3,58
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс. руб.
272522,5
262212
-10 311
-3,78
Среднегодовая стоимость
дебиторской задолженности,
тыс. руб.
137885
82660,5
-55 225
-40,05
Среднегодовая стоимость
запасов, тыс. руб.
119860
164303,5
44 444
37,08
Коэффициент
оборачиваемости оборотных
средств, количество оборотов
2,76
2,98
0,21
7,65
Продолжительность оборота
оборотных средств, дни
132,05
122,66
-9,39
-7,11
Коэффициент
оборачиваемости дебиторской
задолженности, количество
оборотов
5,46
9,44
3,98
72,78
Период инкассации долгов,
дни
66,81
38,67
-28,14
-42,12
Коэффициент
оборачиваемости запасов,
количество оборотов
6,28
4,75
-1,54
-24,44
Продолжительность оборота
запасов, дни
58,08
76,86
18,78
32,34
По данным таблицы 3.8 и рисунка 3.2 определена устойчивая тенденция
роста показателей оборачиваемости дебиторской задолженности и
соответственно оборачиваемости оборотных средств. Снижение показателей
оборачиваемости запасов связано со спецификой расчета среднегодовой
величины запасов за 2022 год и в прогнозном периоде. Несмотря на
сокращения стоимости запасов после проведения разработанных мероприятий
среднегодовая величина в прогнозном периоде оказалась выше, чем
среднегодовая стоимость запасов в 2022 году. Но, несмотря на это, расчеты
49
показывают повышение эффективности управления оборотными средствами в
прогнозном периоде в результате реализации предлагаемых мероприятий.
Рис. 3.2 Динамика показателей оборачиваемости ООО ∇Монолит∈ до и после
реализации мероприятий, обороты
Исходя из предоставленных показателей, можно сделать вывод о
финансовой деятельности компании после внедрения предложенных
изменений:
Выручка от продаж увеличилась на 3,58%, что свидетельствует о росте
доходов компании за счет реализации неликвидных остатков запасов со склада
предприятия. Среднегодовая стоимость оборотных средств снизилась на
3,78%, что связано с сокращением дебиторской задолженности и запасов
предприятия. Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности
сократилась на 55225 тыс.руб. или на 40,05%, что приводит более быстрой
инкассации долгов и улучшению кредитной политики.
Среднегодовая стоимость запасов выросла на 37,08%, что связано
0
2
4
6
8
10
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости
запасов
20222 После внедрения предложений
50
только с особенностями расчета среднегодовой величины запасов (в
результате реализации мероприятий по оптимизации запасов их фактическая
величина снижается на 32207 тыс.руб.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 0,21
оборота или на 7,65%, что указывает на улучшение эффективности
использования оборотных средств. Соответственно, продолжительность
оборота оборотных средств сократилась на 9,39 дня или на 7,11%, что
свидетельствует о более оперативном обороте оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности возрос на
3,98 оборота или более, чем в 1,7 раза, что указывает на более быструю
инкассацию дебиторской задолженности. Период инкассации долгов
сократился на 28,14 дней, что также свидетельствует о более оперативном
взыскании задолженностей.
Коэффициент оборачиваемости запасов уменьшился на 1,54 оборота,
что может свидетельствовать о потенциальном риске в управлении запасами.
Таким образом, в данном разделе выпускной квалификационной работы
разработано экономическое обоснование для ООО ∇Монолит∈
совершенствования кредитной политики с учетом накопленного
отечественного опыта управления дебиторской задолженностью и
реформирования условий кредитования контрагентов. Использование скидок
позволит ООО ∇Монолит∈ стимулировать скорость оборота предоставляемого
товарного кредита и создать систему лояльности относительно круга
постоянных потребителей. Самый простой расчет предоставления скидки по
остаткам дебиторской задолженности на условиях 1/10 обеспечит ООО
∇Монолит∈ доход в размере 468 тыс. руб.
Кроме того, мероприятия по оптимизации величины запасов
предприятия приведут к сокращению расходов на хранение и доставку сырья
и материалов на предприятие.
От выполнения всех намеченных мероприятий по управлению
дебиторской задолженностью и оптимизации запасов ООО ∇Монолит∈
51
повысится оборачиваемость оборотных средств. Ускорение оборачиваемости,
в свою очередь приведет к высвобождению из оборота части оборотных
средств:
-Э = (780254 / 365) х (-9,39) = - 20541 тыс. руб.
Таким образом, внедрение предлагаемых мероприятий позволит
высвободить из оборота средства в сумме 20541 тыс. руб.
Приведенные экономические расчеты показывают улучшение
показателей эффективности использования оборотных средств на
предприятии, а значит, свидетельствуют об эффективности предлагаемых
мероприятий.
52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Результаты исследования оборотных средств ООО ∇Монолит∈ позволили
выявить резервы ускорения их оборачиваемости.
ООО ∇Монолит∈ занимается изготовлением запчастей и комплектующих
для производства лифтов и эскалаторов. Оборотные средства предприятия
являются важной составляющей ресурсного потенциала предприятия, а
ускорение их оборачиваемости прямо связано с рентабельностью деятельности
предприятия.
Проанализировав основные показатели финансово-хозяйственной
деятельности ООО ∇Монолит∈ сделан вывод о стабильной работе предприятия
за последние три года. Выручка и прибыль предприятия увеличиваются, растет
капитал предприятия и эффективность использования средств.
Оборотные активы предприятия проанализированы исходя из данных
бухгалтерской отчетности, в частности, бухгалтерского баланса. В активе
баланса доля оборотных активов составляет около 50%. Их величина выросла
за последний год на 27,88%.
Наибольший удельный вес в оборотных активах ООО ∇Монолит∈ на
конец 2021 г. приходится на дебиторскую задолженность – 69,22% от всех
оборотных активов предприятия. Через год ситуация поменялась и
наибольшую долю в оборотных активах стали занимать запасы предприятия –
58,98%. Т.е. в структуре оборотных активов за год доля дебиторской
задолженности сократилась на 33,19%, а доля запасов выросла на 34,18%. В
структуре запасов преобладают запасы сырья и материалов.
На конец 2022 г. ООО ∇Монолит∈ располагало собственными
оборотными средствами в сумме 2821 тыс. руб., что соответствует росту
собственного оборотных средств на 2821 тыс. руб. (в 2021 году все оборотные
активы финансировались заемным капиталом). Оборотные активы ООО
∇Монолит∈ в 2022 г. в значительной мере сформированы за счет
краткосрочных обязательств.