22
Необходимо отметить, что анализ эффективности использования
основных средств позволяет принять стратегические решения [8]:
- об увеличении или сокращении оборудования (закупке, консервации,
продаже, взятии/передаче в аренду);
- проведении ремонта (с определением его масштаба), модернизации;
- изменении числа обслуживающего персонала и необходимости его
обучения.
Эффективность использования основных средств раскрывается через
показатели фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности [9]. Подробнее
остановимся на способах их расчета, а также их значении в общем анализе
деятельности организации.
Ключевым показателем эффективности использования основных средств
является фондоотдача основных средств - показатель, отражающий стоимость
выпуска продукции и предоставленных услуг, приходящейся на рубль
среднегодовой остаточной стоимости основных средств:
Фондоотдача ОС = Выручка от продаж / Среднегодовая стоимость
основных средств (1)
Следующий показатель эффективности использования основных средств
противоположен фондоотдаче и отражает стоимость основных средств,
необходимых для производства одного рубля продукции или услуг:
Фондоемкость
ОС
= Среднегодовая стоимость основных средств /
Выручка от продаж (2)
Фондорентабельность отражает уже не производственную, а прибыльную
эффективность основных средств и представляет собой отношение прибыли
(валовой, от продаж, до налогообложения, чистой) к среднегодовой остаточной
стоимости основных средств:
Фондорентабельность
ОС
= Прибыль / Среднегодовая стоимость
основных средств (3)
Эффективность использования основных средств предприятия
формируется под влиянием внутренних и внешних факторов. Факторный
23
анализ - это методика комплексного и системного изучения и измерения
воздействия факторов на величину результативного показателя. Факторы в
результате анализа получают количественную и качественную оценку. Каждый
показатель может в свою очередь выступать и в роли факторного, и
результативного [10].
Факторный анализ фондоотдачи можно провести методом цепных
подстановок:
- общее изменение фондоотдачи:
ДФО = ФО1-ФО0 = В1/ОС1 - В0/ОС0,
в том числе:
- за счет изменения выручки:
ДФО (В) = В1/ОС0 - В0/ОС0 = ДВ/ОС0,
- за счет изменения среднегодовой стоимости основных средств:
ДФО (ОС) = В1/ОС1 - В1/ОС0 = В1/ДОС.
На общий уровень фондоотдачи влияют ряд факторов первого и второго
порядка (рис. 6).
Рисунок 6. Структурно-логическая факторная модель фондоотдачи
Факторный анализ фондорентабельности также можно провести методом
цепных подстановок:
24
- общее изменение фондорентабельности:
ДФР = ФР1-ФР0 = ПП1/ОС1 - ПП0/ОС0, в том числе:
- за счет изменения прибыли от продаж:
ДФР (ПП) = ПП1/ОС0 - ПП0/ОС0 = ДПП/ОС0,
- за счет изменения среднегодовой стоимости основных средств:
ДФР (ОС) = ПП1/ОС1 - ПП1/ОС0 = ПП1/ДОС.
Также фондорентабельность зависит от фондоотдачи и рентабельности
продукции. Взаимосвязь этих факторов можно представить следующим
образом: ФР = ФО*Рпродаж.
- общее изменение фондорентабельности:
ДФР = ФР1-ФР0 = ФО1* Рпродаж1 - ФОО*
РпродажО, в том числе:
- за счет изменения фондоотдачи:
ДФР (ФО) = ФО1* РпродажО - ФОО* РпродажО,
- за счет изменения рентабельности продаж:
ДФР (Рпродаж) = ФО1* Рпродаж1 - ФО1* РпродажО.
Изучение методики анализа основных средств различных авторов,
показало, что система показателей как оценочных критериев различается.
Общую цель можно описать следующим образом - это повышение
эффективности использования основных средств. Выбор задач, как
правило, зависит от направления, по которому авторы предлагают
проводить анализ основных средств.
Поэтому предлагается проведение анализа основных средств
предприятия при помощи следующих этапов:
1. Анализ состава, структуры и динамики основных средств.
2. Оценка эффективности использования основных средств при
помощи расчета следующих коэффициентов: фондоотдачи, фондоемкости,
фондовооруженности, фондорентабельности, интенсивности
использования, загрузки оборудования, коэффициента полезного действия,
машин и механизмов.
25
3. Факторный анализ фондоотдачи и рентабельности основных средств.
Таким образом, изученные методики анализа основных средств И.Н.
Чуевой, Л.Н. Чуевой, Г.В. Савицкой и Л.В. Донцовой имеют общую цель это
повышение эффективности использования основных средств, а выбор задач и
показателей оценки различаются.
В частности, в буровых компаниях среди показателей использования
основных фондов рассчитываются показатели [29]:
- число эксплутационных и разведочных скважин (исходя из проекта
разработки месторождения, плана объема добычи нефти за вычетом объема
добычи из переходящего фонда добывающих скважин и продуктивности новых
скважин), определяемое по формуле (10):
N = (Q
1
- Q
0
)/q
1
×183К
эн
- N
р1
- N
o1
,
(4)
где N - число скважин;
Q
1
- объем добычи планируемый;
Q
0
- объем добычи из переходящего фонда скважин;
q
1
- продуктивность новых скважин;
К
эн
– коэффициент эксплуатации по новым скважинам;
N
р1
- число скважин, водимых в эксплуатацию из разведочного бурения;
N
o1
- число скважин из освоения прошлых лет;
- станко-месяцы бурения (планируются по балансам времени бурения по
разведочному и эксплуатационному бурению), характеризующие
продолжительность работ, осуществляемых всеми буровыми бригадам, и
определяемое по формуле (11):
С
т-мес
= Уд × Т
кал
/ 720(30), (5)
где Ст-мес - число станко-месяцев бурения;
Уд – кол-во действующих буровых установок;
Ткал – время календарное (в час или в днях);
720 (30) – 720 часов в месяце, или 30 дней в месяце;
- проходка на одну числящуюся и одну действующую буровую
установку:
26
Н = Ап : Уд, (6)
где Н – число проходок на одну буровую установку;
Ап – объем проходки;
Уд - количество действующих установок;
- коэффициент оборачиваемости буровых установок:
К
об
= (Т
монт-демонт
+ Т
бур
+ Т
исп
+ Т
трансп
+ Т
ремонт
+ Т
резерв
) / (Т
бур
+ Т
исп
), (7)
где К
об
- коэффициент оборачиваемости буровых установок;
Т
монт-демонт
– время пребывания установки в монтаже-демонтаже;
Т
бур
– время бурения;
Т
исп
– время испытания;
Т
трансп
– время транспортировки установки;
Т
ремонт
– время ремонта установки на ремонтных базах;
Т
резерв
– время простоя установки в резерве:
- коэффициент экстенсивного использования буровых установок,
показывыающий степень производительного использования установок во
времени:
К
э
= (Т
бур
+ Т
исп
) / Т
цикла
(8)
где Т
цикла
= Т
вмр
+Т
бур
+ Т
исп
– продолжительность цикла установки.
Кроме того, в бурении скважин используются и другие специальные
показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов:
коммерческая скорость бурения (м./ станко-мес.), динамика
метража/количества эксплуатационных скважин, законченных и сданных
заказчику (объем буровых работ), аварийность в процессе бурения и др.
Таким образом, анализ основных фондов производится по нескольким
направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку
структуры, динамики и эффективности использования основных средств.
Рассмотренные выше вопросы экономического содержания,
классификации, анализа эффективности и использования резервов основных
средств актуальны для любого предприятия, в том числе и для ООО «СТУ»,
одного из сервисных предприятий нефтегазодобывающей отрасли в России.
27
2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ОСНОВНЫМИ
СРЕДСТВАМИ В ООО «СТУ»
2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия
ООО «СТУ» утверждено в соответствии с ГК РФ и ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. №14-ФЗ и иными
нормативными актами Российской Федерации. Дата государственной
регистрации: 31 декабря 2001г., регистрационный номер (ОГРН)
1025600575725. Адрес: 461040 Оренбургская область, г.Бузулук,
ул.Магистральная, д.12.
Общество имеет обособленные подразделения (цеха, участки) с
местонахождением:
- 460027, г. Оренбург, ул.Донгузская, д.62а
- 461631, Оренбургская обл., г.Бугуруслан, ул.Восточное шоссе, д.16
- 461900, Оренбургская обл., г.Сорочинск, ул.Зеленая, д.17
Уставный капитал общества составляет 49 584 467 рублей. Учредителем
является ПАО «Оренбургнефть», 100% долевое участие. Кроме того в 2011 г.
крупнейшими держателями акций так же являются: компания «Новый
Инвестменс Лимитед» (с 24.06.2011г. по 26.07.2011г.), 100% доля уставного
капитала; компания «Везерфорд Интернешнл Лимитед» (с 27.07.2011г.), 100%
доля уставного капитала.
ООО «СТУ» ведет свою производственную деятельность на западе
Оренбургской области, а так же на территории Республики Татарстан,
Самарской и Ульяновской областей восьмой год, при этом история
предприятия превышает 30 лет. ООО «СТУ» использует самые современные
технологии, неукоснительно соблюдая стандарты клиентов в области охраны
труда, промышленной безопасности и охраны окружающей среды. В структуре
предприятия 2 цеха крепления скважин, расположенных в г.Бузулук и
г.Бугуруслан, а так же 2 участка в г.Оренбург и г.Сорочинск. Парк
цементировочных комплексов состоит из КЦС-40 (КЦС-40М) и СКЦ-32.
28
Основными видами деятельности являются: цементирование обсадных
колонн в строящихся скважинах (тампонажные работы), а так же ремонтно-
изоляционные работы на скважинах до 600м. Кроме того, предприятие
проводит установку различных цементных мостов, осуществляет
технологические опрессовки оборудования и инструмента, технологические
промывки скважин, перекачку и откачивание различных резервуаров и
емкостей, глушение скважин, принимает участие при ремонтно-изоляционных
работах в скважинах, в текущем, капитальном и подземном ремонте скважин,
проводит доставку цемента, химических реагентов, и технологического
оборудования на объекты заказчика, а лаборатория цементных растворов
производит подбор рецептур цементных растворов и выдачу анализов.
Сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СТУ» за
последние три года представлены в табл. 2 на основе данных отчетности и
годовых отчетов компании.
Исходя из данных табл. 2, в компании в течение трех анализируемых лет
увеличились практически все основные показатели ее финансово-
хозяйственной деятельности. На предприятии в 2017 году несколько снизился
показатель фондоотдачи – с 3,58 руб./руб. до 3,52 руб./руб., что является в
целом негативным явлением, но оно может быть и связано со значительным
обновлением основных средств, что нельзя оценить отрицательно.
Как видно из данных табл. 2, ООО «СТУ» за анализируемый период
улучшило свое финансовое положение: увеличились выручка (на 22,3%),
чистая прибыль (более чем в 2,2 раза), рентабельность продаж (почти в 1,5
раза), заработная плата персонала (на 19,1%), производительность труда (на
25,5%).
В компании за 2015-2017 годы среднегодовая стоимость основных
средств повысилась на 24,3%, что объясняется опережающим ростом ввода
основных средств (освоенных капиталовложений) над ростом амортизации
основных средств. На предприятии за последние три года наблюдается
повышение таких показателей эффективности использования основных средств
29
фондорентабельность – на 77,3% и фондовооруженность – на 27%,
Таблица 2
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «СТУ» за
2015-2017 годы
Наименование показателей
2015 год
2016 год
2017 год
Темп роста
к 2015 году
( %)
Выручка (млн. руб.)
60 514,4
70 621,3
74 000,4
122,3
Валовая прибыль (млн. руб.)
8 795,4
12 219,6
14 337,8
163,0
Прибыль от продаж(млн. руб.)
6 374,8
9 585,0
11 626,2
182,4
Прибыль до налогообложения (млн. руб.)
5 473,2
8 897,4
11 799,0
215,6
Чистая прибыль (млн. руб.)
4 252,4
7 112,7
9 358,8
220,1
Среднесписочная численность персонала (чел.)
13 880
14 073
13 529
97,5
Среднемесячная зарплата работников (руб.)
53 189
56 099
63 359
119,1
Производительность труда ( млн. руб./чел.)
4 360
5 018
5 470
125,5
Рентабельность продаж ( %)
10,5
13,6
15,7
149,5
Среднегодовая стоимость основных средств (млн.
руб.)
16 915,7
19 785,5
21 026,9
124,3
Фондоотдача, (руб./руб.)
3,58
3,57
3,52
98,3
Фондовооруженность (млн. руб./чел.)
1,22
1,41
1,55
127,0
Фондорентабельность (%)
25,1
35,9
44,5
177,3
Безусловно, дальнейшее наращивание производственно-экономического
потенциала ООО «СТУ» в первую очередь будет связано с эффективным
использованием основных фондов.
Повышение конкуренции на рынке нефтегазодобычи, особенно со
стороны зарубежных фирм, ставит перед ООО «СТУ» актуальные задачи
оценки использования основных средств, которая может при ее недооценке
может привести к снижению рентабельности и потере конкурентоспособности
предприятия. В связи с этим на предприятии большое внимание уделяется
повышению эффективности использования основных средств, проводится
анализ их состояния и движения.
30
2.2 Анализ состава, структуры и движения основных средств
Состав основных средств ООО «СТУ» представлен в пояснениях к
бухгалтерской отчетности в разделе «Наличие и движение основных средств»,
представленном в Приложении 2. В данных пояснениях приводятся
первоначальная стоимость и накопленная амортизация основных средств за два
года (на начало и конец года), а также изменения (поступление и выбытие,
суммы начисленной амортизации за соответствующий период).
На основании данных этих пояснений в таблице 3 представлена
укрупненная структура основных средств ООО «СТУ» за 2015-2017 годы.
Таблица 3
Структура основных средств ООО «СТУ» за 2015-2017 годы
Наименование группы
Первоначальная стоимость
(млн. руб.)
Удельный вес
(%)
2015 год
2016 год
2017 год
2015 год
2016 год
2017 год
Здания
1990,5
2536,0
2532,9
5,4
5,1
4,9
Сооружения и передаточные
устройства
183,8
248,3
256,8
0,5
0,5
0,5
Машины и оборудование
34283,8
45999,3
48407,8
92,5
92,8
93,3
Транспортные средства
261,0
432,8
350,2
0,7
0,9
0,7
Прочие основные средства
332,3
341,9
340,6
0,9
0,7
0,6
Всего
37051,4
49558,3
51888,3
100
100
100
Как видно из табл. 3, все группы основных фондов предприятия
относятся к производственным. Непроизводственные фонды числились на
балансе предприятия несколько лет назад - они переданы на баланс
муниципалитетов. Как показывают расчеты в табл. 3, наибольший удельный
вес в общей стоимости основных средств занимает группа «Машины и
оборудование» (без офисного оборудования) – на нее приходится более 92%
всех основных средств.
На предприятии доля группы «Машины и оборудование», то есть
активной части основных средств, постоянно повышается. За анализируемый
31
период объекты основных средств этой группы увеличились на 24 655,6 млн.
руб. или на 71,9%, а их доля в сумме основных средств повысилась на 2,1%.
Несколько снизилась доля группы основных средств «Здания» - с 5,4% до
4,1%. Это связано со сравнительно небольшими по объему
капиталовложениями в здания по сравнению с производственными машинами и
оборудованием и выбытием части зданий в связи с их продажей.
Остальные группы основных средств в составе основных фондов ООО
«СТУ» занимают долю менее 1%. Среди них можно отметить увеличение
стоимости сооружений за анализируемый период – с 183,8 млн. руб. до 335,6
млн. руб. (увеличение на 151,8 млн. руб. или на 82,6%) и снижение стоимости
прочих основных средств с 332,3 млн. руб. до 137,6 млн. руб. (уменьшение на
194,7 млн. руб. или на 58,6%).
Таким образом, ключевая роль в средствах труда ООО «СТУ» отведена
производственно-технологическому оборудованию и машинам, что
обусловлено спецификой деятельности компании.
На рис. 7 приведена динамика изменения первоначальной стоимости
основных средств ООО «СТУ» в 2015-2017 годах.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
2015 год 2016 год 2017 год
(млн. руб.)
Здания
Сооружения и
передаточные
устройства
Производственные
машины и
оборудование
Транспортные
средства
Прочие основные
средства
Рисунок 7. Динамика изменения первоначальной стоимости групп основных
средств ООО «СТУ» за 2015-2017 годы
Из рис. 7 наглядно видно, что по группе «Машины и оборудование»