32
кроме офисного оборудования» имеются наибольшие изменения, по остальным
группам они незначительны.
На рис. 8 представлена диаграмма изменения доли групп основных
средств ООО «СТУ» за 2015-2017 годы.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2015 год 2016 год 2017 год
(%.)
Здания
Сооружения и
передаточные устройства
Производственные машины
и оборудование
Транспортные средства
Прочие основные средства
Рисунок 8. Динамика структуры основных средств ООО «СТУ» по
группам за 2015-2017 годы
Исходя из проведенного анализа в табл. 3 и рис. 7, 8 можно сделать
вывод, что в ООО «СТУ» соотношение активной (производственные машины и
оборудование) и пассивной части имеет тенденцию к изменению увеличения
активной части в связи с увеличением этой части основных производственных
средств, в основном за счет оборудования (приобретены новые буровые
установки).
Представленная в табл. 3 динамика свидетельствует об обновлении
основных средств, прежде всего активной их части, а общая сумма основных
средств ООО «СТУ» к концу 2017 года возросла в 1,4 раза по сравнению с
2015 годом (с 37051,4 млн. руб. до 51888,3 млн. руб.).
Эффективность использования основных средств в значительной степени
зависит от темпов и масштабов их обновления. Обновление основных средств
осуществляется двумя путями: добавляя к имеющимся средствам
33
дополнительные средства труда (буровые установки), и заменяя физический и
моральный износ средствами труда, повышая их более производительными, что
обеспечивает рост производительности труда и повышение эффективности
производства.
Для исчисления состояния основных средств используем пояснения к
отчетности ООО «СТУ» по разделу «Наличие и движение основных средств» за
2015-2017 годы, представленных в Приложении 2.
Расчеты показателей состояния основных средств ООО «СТУ»,
произведенные по формулам (8) и (9), сведены в табл. 4.
Таблица 4
Динамика показателей использования основных средств ООО «СТУ»
Показатели
2015 год
2016 год
2017 год
Отклонения к
2015 году
Темп роста к 2015
году ( %)
Коэффициент износа
0,58
5858
0,58
0,66
0,08
113,8
Коэффициент годности
0,42
0,42
0,34
-0,08
81,0
Из табл. 4 видно, что в 2017 году по сравнению с 2015 годом повысился
коэффициент износа. Увеличение коэффициента износа на 0,08 пункта или на
13,8% свидетельствует об увеличении степени изношенности основных
средств, - к концу 2017 года износ основных средств в ООО «СТУ» составил
66%. Соответственно, на предприятии имеет место уменьшение коэффициента
годности на 0,08 пункта или на 19%.
Коэффициент износа, исчисленный по данным, характеризующим
основные средства в целом по предприятию, показывает среднюю степень их
износа. Разные группы основных средств могут быть изношены неодинаково,
поэтому проанализируем данные об износе групп основных средств.
Износ основных средств по существенным группам за 2016-2017 годы
представлен в табл. 5 на основании данных Приложения 2.
Из табл. 5 видно, что наибольший износ у группы «Машины и
оборудование» - 59,4% и 67,5% в 2016 и 2017 годах соответственно.
34
Таблица 5
Износ основных производственных средств ООО «СТУ» по основным группам
на конец 2016-2017 годов
Наименование
Первоначальная
стоимость
(млн. руб.)
Сумма износа
(млн. руб.)
Остаточная
стоимость
(млн. руб.)
Износ
(%)
2016 г.
2017 г.
2016 г.
2017 г.
2016 г.
2017 г.
2016 г.
2017 г.
Откл.
Здания
2536,0
2532,9
1065,2
1090,8
1470,8
1442,1
42,0
43,1
1,1
Машины и
оборудование
45999,3
48407,8
27309,2
32675,2
18690,1
15732,6
59,4
67,5
8,1
Прочие
основные
средства
1023,0
947,6
520,2
547,3
502,8
400,3
50,9
57,8
6,9
Итого
49558,3
51888,3
28894,6
34313,3
20663,7
17575,0
58,3
66,1
7,8
По группе «Здания» процент износа немногим более 40%, что
обусловлено, главным образом, достаточно долгим сроком их использования.
Руководству предприятия необходимо обратить внимание на состояние
активной части основных средств, принять меры к замене изношенного
оборудования, машин на новые, более производительные, способные
производить бурение скважин и других видов работ с более высокой
производительностью и качеством.
Важное значение имеет выявление основных средств, подлежащих
ликвидации, а также излишних и неиспользуемых основных средств, которые
следует передать другим предприятиям или реализовать в установленном
порядке. Списание таких основных средств, наряду с улучшением общего
показателя технического состояния основных средств, остающихся в
распоряжении предприятия, ведет к уменьшению суммы амортизационных
отчислений, и, следовательно, к снижению себестоимости производства, а это
приводит к повышению прибыли и уровня рентабельности.
Таким образом, приведенные расчеты позволили дать оценку динамики,
35
структуры и состояния основных средств ООО «СТУ», но они не дают ответа
на вопрос об эффективности их использования.
2.3 Анализ системы управления основными средств в ООО «СТУ»
Для исчисления коэффициентов движения основных средств используем
пояснения к отчетности ООО «СТУ» по разделу «Наличие и движение
основных средств» за 2015-2017 годы, представленных в Приложении 2.
Расчеты показателей движения основных средств ООО «СТУ»,
произведенные по формулам (9) – (11) представлены в табл. 6.
Таблица 6
Динамика показателей движения основных средств ООО «СТУ»
Показатели
2015 год
2016 год
2017 год
Отклонения к
2015 году
Темп роста к 2015
году ( %)
Коэффициент
поступления (ввода)
0,20
0,28
0,15
-0,05
75,0
Коэффициент выбытия
основных средств
0,06
0,03
0,11
0,05
183,3
Коэффициент прироста
0,18
0,40
0,05
-0,13
27,8
Из табл. 6 видно, что в 2017 году по сравнению с 2015 годом
коэффициент поступления основных средств (он совпадает с коэффициентом
обновления, так как все поступающие основные средства новые, бывших в
употреблении нет) снизился на 0,05 пункта или на 25%; коэффициент прироста
основных средств (рассчитанный как отношение разницы стоимости основных
средств к их стоимости на начало года) – на 0,13 пунктов или на 82,8%, то есть
на предприятии наблюдается снижение уровня обновления по сравнению с
2015 годом, и особенно по сравнению с 2016 годом. Однако, при этом, как было
уже отмечено, в целом компания наращивает величину средств труда.
Обобщающим показателем эффективности использования основных
средств является фондоотдача. Как уже отмечалось, при расчете показателя
учитываются собственные и арендованные основные средства.
В целях оценки существующих проблем эффективности использования
36
основных фондов ООО «СТУ» проведем анализ показателей фондоотдачи и
фондоемкости, оборачиваемости основных фондов, фондовооруженности и
фондорентабельности.
Рассчитаем показатель фондоотдачи, который отражает уровень
использования всей совокупности основных фондов и является коэффициентом
общей экономической эффективности их использования. Для этого необходима
величина объема производства (реализации) продукции на данном
предприятии.
Поскольку в ООО «СТУ» отсутствуют остатки готовой продукции на
складах, объем товарной продукции (объема производства) будет равен сумме
объема реализации за год. То есть объем производства в стоимостном
выражении будет равен: в 2015 году – 60 514,4 млн. руб., в 2016 году – 70 621,3
млн. руб. (изменение 10 106,9 млн. руб.), в 2017 году – 74 000,4 млн. руб.
(изменение 3 379,1 млн. руб.).
Учитывая, что среднегодовая стоимость основных средств (по балансу) в
соответствии с расчетами в табл. 3 в 2015 году была равна 16 915,7 млн. руб., в
2016 году – 19 785,5 млн. руб., а в 2017 году – 21 026,9 млн. руб., в
соответствии с формулой (1) получим:
Фо
2015
= 60514,4/16915,7 = 3,58 руб./руб.,
Фо
2016
= 70621,3/19785,5 = 3,57 руб./руб.,
Фо
2017
= 74000,4/21026,9 = 3,52 руб./руб.
Приведенные расчеты означают, что на один рубль основных средств
приходится произведенной продукции в 2015 году 3,58 руб., в 2016 году 3,57
руб. (уменьшение на 0,01 руб./руб.), в 2017 году – 3,52 руб. (уменьшение на
0,05 руб./руб.)
Фондоотдача уменьшилась в 2017 году на 1,4%, то есть имеющаяся
тенденция уменьшения фондоотдачи является отрицательным фактом,
негативно характеризующем эффективность использования основных средств.
Рассчитаем влияние факторов на прирост выпуска продукции способом
цепных подстановок. Для этого вычислим условные показатели:
37
ВП
усл12
= ОС
2016
Фо
2015
= 19785,5 3,58 = 70 832,1 млн. руб.
ВП
усл13
= ОС
2017
Фо
2016
= 21026,9 3,57 = 75 066,0 млн. руб.,
где ВП – выпуск (реализация) продукции;
ОС – среднегодовая стоимость основных средств.
Влияние факторов на изменение объема реализации будет следующим:
а) за счет увеличения стоимости основных фондов
ВП
ОС12
= ВП
усл12
– ВП
2015
= 70832,1 – 60514,4 = 10 317,7 млн. руб.;
ВП
ОС13
= ВП
усл13
– ВП
2016
= 75066,0 – 70621,3 = 4 444,7 млн. руб.
б) за счет изменения фондоотдачи
ВП
ФО12
= ВП
2016
– ВП
усл12
= 70621,3 – 70832,1 = - 210,8 млн. руб.
ВП
ФО13
= ВП
2017
– ВП
усл13
= 74000,4 – 75066,0 = - 1065,6 млн. руб.
Общее изменение:
ВП
12
= ВП
ОС12
+ ВП
ФО12
= 10317,7 – 210,8 = 10 106,9 млн. руб.
ВП
13
= ВП
ОС13
+ ВП
ФО13
= 4444,7 – 1065,6 = 3 379,1 млн. руб.
Увеличение объема реализации ООО «СТУ» за 2016 год по сравнению с
2015 годом обеспечено в основном повышением влияния экстенсивного
фактора – увеличением суммы основным средств, при этом объем реализации
увеличился на 10 317,7 млн. руб., а уменьшение фондоотдачи основных средств
вызвало уменьшение объема реализации на 210,8 млн. руб.
Прирост реализации за 2017 год по сравнению с 2016 годом обеспечен
также за счет увеличения экстенсивного фактора – увеличения стоимости
основных средств, при этом объем реализации увеличился на 4 444,7 млн., а
уменьшение фондоотдачи дало «вклад» в уменьшение объема реализации на 1
065,6 млн. руб.
Рассчитаем величины показателей фондоемкости, фондорентабельности и
фондовооруженности по данным отчетности, и отразим их в табл. 7.
Как видно из табл. 7, фондоемкость в 2015-2017 годах составила 0,28
руб./руб. Это означает, что стоимость основных средств, приходящихся на один
рубль реализации продукции (работ, услуг), равна 28 копеек. На самом деле
38
фондоемкость несколько увеличилась, как обратная величина фондоотдаче,
которая, в свою очередь снижалась (неточность – в применении значащих
знаков). Фондоемкость фактически в 2015 году составила 0,2793 руб./руб., в
2016 году эта величина составила 0,2801 руб./руб., то есть увеличилась на
0,0008 руб./руб., а в 2017 году фондоемкость составляла 0,2840 руб./руб.,
увеличившись за год 0,0039 руб./руб. Таким образом, стоимость основных
средств, приходящихся на один рубль реализации работ и услуг ООО «СТУ»,
повысилась в 2016 году на 0,3%, в 2017 году – на 1,4%, что также, наряду со
снижением фондоотдачи, является отрицательной тенденцией.
Таблица 7
Динамика показателей эффективности использования основных средств ООО
«СТУ» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
Темп роста, %
в 2016 г.
в 2017 г.
2016 г.
2017 г.
Фондоотдача Фо (руб./руб.)
3,58
3,57
3,52
-0,01
-0,05
99,7
98,6
Фондоемкость Фе,
(руб./руб.)
0,28
0,28
0,28
0,00
0,00
100
100
Фондовооруженность Фв
(млн.руб./чел.)
1,22
1,41
1,55
0,19
0,14
115,6
109,9
Фондорентабельность Р
ф
(%)
25,1
35,9
44,5
10,8
8,6
143,0
124,0
Рассчитаем сумму относительного перерасхода (экономии (-)) средств в
основные фонды [32, C.346]:
Э
2016
= (Фе
2016
– Фе
2015
) х ВП
2016
= 0,0008 х 70621,3 = 56,5 млн. руб.
Э
2017
= (Фе
2017
– Фе
2016
) х ВП
2017
= 0,0039 х 74000,4 = 288,6 млн. руб.
Таким образом, в ООО «СТУ» за счет увеличения фондоемкости имеет
место относительный перерасход основных фондов в сумме 56,5 млн. руб. и
288,6 млн. руб. в 2016 и 2017 годах соответственно.
Большое влияние на величины фондоотдачи и фондоемкости оказывает
показатель фондовооруженности труда, который в 2015 году был равен 1,22
39
млн.руб./чел., то есть на каждого работника предприятия приходилось
основных средств на сумму 1,22 млн. руб. В 2016 году фондовооруженность
увеличилась до 1,41 млн.руб./чел. или на 15,6%, в 2017 году - до 1,55
млн.руб./чел., то есть еще увеличилась на 9,9%.
Показатель фондовооруженности применяется для характеристики
степени оснащенности труда работающих: чем больше фондовооруженность,
тем больше объем производства (реализации) и тем больше стоимость
основных фондов.
Проанализируем влияние факторов на фондовооруженность по модели
(9) [32]:
ОС ОС ВП
Фв = = х = Фе х Впт, (9)
Ч ВП Ч
где Впт - выработка на одного человека.
Выработка на человека (производительность труда) в ООО «СТУ»
согласно табл. 3 равна: в 2015 году 4360 млн. руб./чел.; в 2016 году – 5018 млн.
руб./чел.; в 2017 году – 5470 млн. руб./чел.
Изменение составляет: в 2016 году 658 млн. руб., то есть
производительность труда увеличилась на 15,1%.в 2017 году - на 452 млн. руб.,
то есть производительность труда возросла на 9,0%.
Рассчитаем влияние факторов на фондовооруженность способом
абсолютных разниц. Влияние факторов на изменение фондовооруженности
будет следующим:
а) за счет увеличения фондоемкости
Фв
Фе2016
= Фе
2016
х Впт
2015
= 0,0008 х 4360 = 3,5 млн. руб.
Фв
Фе2017
= Фе
2017
х Впт
2016
= 0,0039 х 5018 = 19,6 млн. руб.
б) за счет увеличения производительности труда
Фв
Впт2016
= Фе
2016
х Впт
2016
= 0,2801 х 658 = 184,3 млн. руб.
Фв
Впт2017
= Фе
2017
х Впт
2017
= 0,2840 х 452 = 128,4 тыс. руб.
40
Общее изменение
Фв
2016
= Фв
Фе2016
+ Фв
Впт2016
= 3,5 + 184,3 = 187,8 млн. руб./чел.
Фв
2017
= Фв
Фе2017
+ Фв
Впт2017
= 19,6 + 128,4 = 148,0 млн. руб./чел.
Таким образом, прирост фондовооруженности в большей мере обеспечен
в 2016-2017 годах ростом производительности труда. При этом в 2017 году
фондовооруженность увеличилась также существенно за счет изменения
фондоемкости, что, в свою очередь, является положительным фактом.
Очевидно, что производительность труда должна увеличиваться большими
темпами, чем темпы изменения фондоемкости.
Фондорентабельность определяется как отношение валовой прибыли к
среднегодовой стоимости основных фондов, выраженное в процентах. Как
видно из табл. 7, фондорентабельность в 2016 году увеличилась по сравнению с
2015 годом на 43,0%, а в 2017 году возросла по сравнению с 2016 годом на
24,0%, что свидетельствует о повышении эффективности использования
основных средств на предприятии в 2016-2017 годах.
Рассчитаем влияние факторов на изменение фондорентабельности,
используя следующую факторную модель (10) [32]:
Р
ф
= Пв / ОС = (Пв/ВП) х (ВП/ОС) = Rвп х Фо, (10)
где Rвп – рентабельность по валовой прибыли, рассчитанная как
отношение валовой прибыли Пв к объему реализации (2015 год – 14,53%, 2016
год – 17,30%, 2017 год – 19,37%; изменение 2,77% и 2,07% соответственно в
2016 и 2017 годах).
Тогда изменение фондорентабельности за счет факторов будет:
- изменение рентабельности продукции:
Р
ф
(Rвп)
12
= Rвп
2016
х Фо
2015
= 2,77 х 3,58 = 9,9 %
Р
ф
(Rвп)
13
= Rвп
2017
х Фо
2016
= 2,07 х 3,57 = 7,4%
- изменение фондоотдачи:
Р
ф
(Фо)
12
= Rвп
2016
х Фо
2016
= 17,30 х (-0,01) = - 0,2 %
Р
ф
(Фо)
13
= Rвп
2017
х Фо
2017
= 19,37 х (-0,05) = - 1,0 %
- общее изменение:
41
Р
ф12
= Р
ф
(Rвп)
12
+ Р
ф
(Фо)
12
= 9,9 – 0,2 = 9,7 %
Р
ф13
= Р
ф
(Rвп)
13
+ Р
ф
(Фо)
13
= 7,4 – 1,0 = 6,4 %
Таким образом, фондорентабельность в 2016-2017 годах увеличилась за
счет повышения рентабельности производства, и снизилась за счет снижения
фондоотдачи.
Показатели оборачиваемости основных фондов дают оценку состояния и
движения основных фондов. Они исчисляется путем отношения величины
амортизации за год к среднегодовой стоимости основных фондов.[16]
Длительность одного оборота в днях (То) определяется по формуле (11)
[32]:
То = (ОС × 360)/ А, (11)
где ОС - среднегодовая стоимость основных фондов;
А – амортизационные отчисления за год: А
2015
= 6 439,2 млн. руб., А
2016
=
8 548,7 млн. руб., А
2017
= 9 282,8 млн. руб.
Тогда оборачиваемость основных средств (средний срок службы) равен:
То
2015
= 16915,7 х 360/ 6439,2 = 945,7 дня = 2,6 лет
То
2016
= 19785,5 х 360/ 8548,7 = 833,2 дней = 2,3 лет
То
2017
= 21026,9 х 360/ 9282,8 = 815,4 дней = 2,2 лет
Оборачиваемость основных фондов уменьшилась в 2016 году на 112,5
дней или на почти четыре месяца, в 2017 году - на 17,8 лет, что можно признать
для предприятия положительным фактом, характеризующем ускорение
обновления основных средств.
Таким образом, как следует из приведенного анализа использования
основных средств ООО «СТУ», в компании рост реализации работ и услуг в
сфере нефтесервиса в анализируемом периоде может быть увеличен за счет
увеличения фондоотдачи (снижения фондоемкости).
Резервы для увеличения реализации работ и услуг в ООО «СТУ»
заключаются также в сокращении внутрисменных и целодневных простоев, а
также в увеличении производительности оборудования.
Анализируя проблемы использования основных фондов ООО «СТУ»,