52
средства платежа а марте
60
55.5
10 000
Перечислены электронные деньги
гражданину по договору на разработку
макета журнала в апреле
76
51
20
Перечислена комиссия оператору
91.1
76
20
Комиссия по операциям с
использованием электронных денег
отнесена на прочие расходы
55.5
62
500
Поступили электронные деньги от
гражданина за проданный журнал
Остаток электронных денег по распоряжению ООО «Регион –
Снабжение» может быть переведен только на его банковский счет. Получить
его наличными нельзя.
Для перевода остатка электронных денег ООО «Регион – Снабжение»
обязан:
– либо открыть банковский счет у этого оператора;
– либо предоставить оператору информацию о банковском счете,
открытом в другой кредитной организации.
Лимит остатка денежных средств в электронном кошельке составляет
100 тыс. руб. Если сумма в иностранной валюте, то должна быть сумма
эквивалентная 100 тыс. руб. Превышение лимита возможно лишь в случае,
колебания курса валют. При прочих условиях, превышенная сумма
денежных средств причисляется кредитным учреждением на расчетный счет
организации.
Таким образом, для совершенствования учета расчетно – кредитных
операций предлагается:
1. Подписание кассовых документов
2. Соблюдение порядка расчетов наличными деньгами в кассу
3. В расходных кассовых ордерах заполнять реквизиты документа,
удостоверяющего личность лица, которому производится выдача наличных
денежных средств.
4. Формировать назначение платежа в платежных поручениях;
53
5. Использовать корпоративные банковские карты для расчетов с
подотчетными лицами;
6. Применять электронные кошельки в расчетах с физическими
лицами.
54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На сегодняшний день у каждой организации возникает необходимость
учета расчетно – кредитных операций, как следствие. Т.к. правильно и
грамотно проведенный учет денежных средств и расчетно – кредитных
операций
позволяет выявить возможные нарушения не только в области кассы,
но и во многих других областях бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организации.
Организация учета денежных средств является достаточно трудоемким
и рискованным процессом, поскольку даже незначительная ошибка может
стать причиной целого ряда нарушений и неточностей, что повлияет на
хозяйственный процесс и информацию о финансово-имущественном
состоянии предприятия.
Проведенный анализ показал, что деятельность ООО «Регион –
Снабжение» прибыльна. %. Итог деятельности ООО «Регион – Снабжение»
представлен чистой прибылью в размере 5870 тыс. руб. в 2017 г. против 1195
тыс. руб. в 2016 г.
Бухгалтерский учет в ООО «Регион - Снабжение» ведется структурным
подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.
Бухгалтерский учет ведется автоматизировано c использованием
программы 1С: бухгалтерия 8.2. Уровень автоматизации бухгалтерского
учета в целом соответствует характеру и масштабам деятельности Общества.
Учет расчетно – кредитных операций, согласно рабочего плана счетов,
в ООО «Регион - Снабжение» ведется в разрезе счетов 50 «Касса», 51
«Расчеты счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках» и 57
«Переводы в пути».
Согласно рабочему плану счетов к счету 50 открыты следующие
субсчета:
50.01 Касса организации;
55
50.03 Денежные документы;
50. 21 Касса организации (в валюте);
50. 23 Денежные документы (в валюте).
Проведение инвентаризации кассы начинается в ООО «Регион -
Снабжение» с приказа генерального директора о проведении инвентаризации
кассы.
В результате инвентаризации кассы ООО «Регион - Снабжение»
выявлены недостатки денежных средств в размере 2000 руб. Результаты
инвентаризации денежных средств оформляются: актом инвентаризации
наличных денежных средств (форма № ИНВ-15).
В ходе инвентаризации проверяются кассовые документы – приходные
расходные ордера. Выявлено, что в расходных кассовых ордерах не указаны
реквизиты документа, на основании которого выдавались денежные
средства.
Выявлено, что денежные средства и денежные документы выданы
обоснованно, согласно расходным ордерам.
Лимит кассы рассчитан верно.
Для отражения обобщенной информации о безналичных операциях
предприятие использует бухгалтерский счет учета 51 «Расчетный счет».
Для отражения обобщенной информации о безналичных операциях
предприятие использует бухгалтерский счет учета 51 «Расчетный счет».
Большинство безналичных расчетов в организации в осуществляется на
основании платежного поручения. Но перечисления могут проводиться на
основании чеков, аккредитивов, платежных требований и ордеров, а также
инкассовых поручений.
В результате исследования выявлены недостатки учета расчетно –
кредитных операций, которые необходимо ликвидировать:
1. Недостача денежных средств в кассе в размере 2000 р и кассовые
разрывы.
56
2. Некоторые кассовые документы не подписаны должностными
лицами
3. Организацией приняты от покупателей суммы оплаты,
превышающие 100 000 руб. по одному договору.
4. В расходных кассовых ордерах не указаны реквизиты документа,
на основании которого выдавались денежные средства
5. В некоторых платежных поручениях не указано назначение
платежа.
6. Неиспользование корпоративных банковских карт
7. Отсутствие электронного кошелька
С целью устранения выявленных недостатков, ООО «Регион -
Снабжение» рекомендуется:
1. Формирование платежного календаря
2. Подписание кассовых документов
3. Соблюдение порядка расчетов наличными деньгами в кассу
4. В расходных кассовых ордерах заполнять реквизиты документа,
удостоверяющего личность лица, которому производится выдача наличных
денежных средств.
5. Указывать назначение платежа в платежном поручении
6. Введение счета 55.04 «Корпоративные банковские карты» и
применение кредитных и дебетовых карт при выдаче и использовании
подотчетных сумм
7. Введение счета 55.5 «Электронный кошелек» и его
использование в расчетах с покупателями физическими лицами.
57
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском
учете" (ред. от 23.05.2016)
2. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке
ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке
ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте
России 23.05.2014 № 32404) (ред. от 03.02.2015)
3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015)
"О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в
Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
4. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У"Об
осуществлении наличных расчетов"(Зарегистрировано в Минюсте России
23.04.2014 № 32079)
5. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010)"Об
утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств"
6. Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении
денежных средств" (ПБУ 23/2011), зарегистрировано Министерством
Финансов Российской Федерации от 2 февраля 2011 г. № 11н.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика
организации" (ПБУ 1/2008), зарегистрировано Приказом Минфина РФ от 6
октября 2008 г. № 106н
8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская
отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
9. Положение по применению ККМ №745 1993г (ред. 08.08.2003г.)
