63
налоговому учету определиться с одной из форм необходимо. Это
продиктовано требованиями ПБУ 1/2008 «Учетная политика».
При передаче функций по бухгалтерскому и налоговому учету
аутсорсинговой фирме принято считать, что бухгалтерский учет, ввиду его
конфиденциальности, стоит вести внутри торгового предприятия и
собственными сотрудниками.
Бухгалтерский аутсорсинг с разной степенью успеха применяется
коммерсантами, независимо от формы
бизнеса. Под аутсорсингом отдела
бухгалтерии стоит понимать ведение бухгалтерского учета и сопровождение
всех операций, связанных с отчетностью за пределами компании
аутсорсером, то есть компанией, которая берет на себя все обязательства по
ведению бухгалтерского учета. Такая форма работы экономит существенные
финансовые ресурсы, так как не нужно тратить их на содержание
бухгалтерии.
Как показывает практика, бухгалтерия на аутсорсинге
позволяет вести дела качественно, нет необходимости вникать в учет отдела
бухгалтерии, можно заниматься спокойно стратегией развития своего
бизнеса.
Управленческое консультирование торговых предприятий,
управленческий анализ, поиск оптимальных решений, в частности по
минимизации налогов и сборов – все эти функции могут являться объектами
аутсорсинговой деятельности. Что касается конфиденциальности
, это должно
быть предусмотрено при заключении договора с аутсорсером.
Поскольку численность компании небольшая, всего 26 чел., а все
финансовые вопросы решаются именно в бухгалтерской службе ООО
«ТФК», можно предложить компании передачу данных функций на
бухгалтерский аутсорсинг, и сосредоточить все усилия на росте продаж,
снижения издержек компании и повышения прибыли компании.
Стоимость
бухгалтерских услуг в таких фирмах часто может быть
выигрышнее, чем штатное обслуживание, за счет гибкой системы
ценообразования. За основу расчета могут браться количество оформляемых
док
у
вс
ю
вед
е
нео
б
сай
т
реа
к
тор
г
рек
л
пот
р
опр
е
сов
е
дея
т
рез
у
мер
при
мер
фи
н
П
пр
и
пл
на
л
у
ментов
и
ю
бухгалт
е
е
ние пер
в
Для в
ы
б
ходимо
т
а компа
н
к
цию на
г
овые п
р
л
аму пр
о
р
ебителя
м
е
деления
3
.
Об эк
о
е
ршенств
т
ельност
и
у
льтату,
оприяти
й
былью
о
оприяти
й
Мероп
р
н
ансовог
о
П
рименен
и
и
нципа Па
р
в
анировани
л
изе и оце
н
и
ли хозя
й
е
рию, а
н
в
ичной д
о
ы
бора э
ф
изучать
н
ии обес
рыноч
н
р
едложен
о
дукции,
м
и, уст
а
количес
т
.
2. Оцен
к
о
номичес
к
ованию
и
в ОО
О
которы
й
й
. Эконо
о
т допол
н
й
, направ
л
р
иятия п
о
о
состоян
и
Меропр
и
улуч
ш
и
е
р
ето
и, а
н
ки
В
пре
д
п
о
й
ственн
ы
н
апример
о
кумента
ц
ф
фектив
н
как свои
х
печивает
н
ые изм
е
ия на
п
построе
а
новлени
е
т
ва посет
и
к
а эконо
м
к
ой эфф
е
системы
О
«ТФ
К
й
може
т
мически
й
н
ительно
й
л
енных н
а
о
совер
ш
и
яв ООО
и
ятия по со
ш
ению фи
н
В
недрение
системы
д
варитель
н
заказа от
о
купателе
й
ы
х операц
и
, только
ц
ии.
н
ой реал
и
х
конку
р
предпр
и
е
нения –
п
родукци
ю
ние сис
т
е
востре
б
и
телей-п
о
м
ическо
й
меропр
е
ктивнос
т
учета и
К
» можн
о
т
быть
й
резуль
т
й
доход
н
а
соверш
е
ш
енствова
н
«ТФК»
п
вершенст
в
н
ансового
с
н
ого
й
Ис
п
к
о
аут
с
ор
г
бух
г
и
й. Мож
н
подготов
и
зационн
р
ентов, т
а
и
ятию ря
д
быстро
ю
, сниж
е
т
емы вз
а
б
ованнос
о
купател
е
й
эффект
и
иятий
т
и реком
е
анализ
а
о
судит
ь
достигн
у
т
ат опр
е
н
ости, п
о
е
нствова
н
н
ию орг
а
п
редстав
л
в
ованию о
р
с
остояния
в
п
ользовани
е
о
мпании-
с
орсера дл
я
г
анизации
г
алтерског
о
учета
н
о перед
а
ку отчет
о
ой стра
т
а
к и пот
р
д
преим
у
дополн
я
е
ние зат
р
а
имовыго
д
ти прод
у
е
й на сай
т
и
вности
е
ндован
н
а
финанс
о
ь
по то
м
у
т от
р
е
деляетс
я
о
лученно
й
н
ие указа
н
а
низации
л
ены на р
и
р
ганизации
в
ООО «Т
Ф
е
я
о
Авто
м
учета
в с
и
«1С:У
п
торг
о
а
ть на ау
т
о
в, остав
и
т
егии О
О
р
ебителе
й
у
ществ:
м
я
ть и р
е
р
ат на
х
д
ных от
н
у
кции
п
т
е предп
р
предлаг
а
н
ых меро
п
о
вых ре
з
м
у экон
о
р
еализац
и
я
разнос
т
й
под в
о
н
ных на
п
учета и
у
и
сунке 3.
2
учета и
Ф
К»
м
атизация
и анализа
и
стеме
п
равление
о
влей 11»
т
сорсинг
и
в за со
б
О
О «ТФ
К
й
. Созда
н
м
гновенн
у
е
гулиров
а
х
ранение
н
ошений
п
осредств
о
р
иятия.
а
емых
п
риятий
з
ультатов
о
мическо
м
и
и данн
ы
т
ью ме
ж
о
здействи
п
равлени
й
у
лучшен
и
2
.
Создан
и
сайта
компан
и
64
не
б
ой
К
»,
н
ие
у
ю
а
ть
и
с
о
м
по
в
м
у
ы
х
ж
ду
ем
й
.
и
ю
и
е
и
и
65
Рис. 3.2. Мероприятия по совершенствованию организации учета и
улучшению финансового состояния ООО «ТФК»
Сформированный перечень мероприятий по совершенствованию
системы учета и повышения финансовых результатов деятельности ООО
«ТФК», предполагает:
1. Применение принципа Парето даст возможность проанализировать и
выделить основные ежедневные дела, которые дают больше всего результата
и сконцентрировать основные усилия на них. Э
то один из известных методов
оценки эффективности какого-нибудь вида деятельности, основанная на
статистических исследованиях Вильфредо Парето, которая подразумевает,
что около 20% всех действий и усилий дают 80% от общего результата, а
остальные 80% усилий – всего 20%.
2. В целях улучшения финансового состояния ООО «ТФК»
предлагается создание действенной системы организации закупок, которое
предполагает формирование и
реализацию единой политики компании в
области закупочной деятельности на этапах планирования, организации и
проведения процедур закупок товаров, работ, услуг для нужд компании, в
том числе процедур продажи. Хорошее знание клиента позволяет коренным
образом изменить бизнес-модель: от неэффективной стратегии поиска новых
потребителей под предлагаемые решения перейти к разработке решений для
существующих
клиентов с учетом их запросов. Такое персонализированное
обслуживание – прямой путь к формированию лояльности, а значит,
повышению ценности клиентской базы и успешности компании.
3. Стремление компаний любого масштаба, организационно-правовой
формы и профиля деятельности к сокращению операционных и других
издержек, привело к развитию рынка аутсорсинга бухгалтерских услуг. В
настоящее время квалифицированная профессиональная
деятельность в
формате доверительного управления финансами и налогами, то есть
бухгалтерией, для многих стала обычным явлением.
Существует мнение, что квалифицированные услуги по
66
бухгалтерскому обслуживанию стоят очень дорого. Но, если сопоставить
затраты на штатного бухгалтера, то можно сделать вывод, что часто
аутсорсинг бухгалтерского учета выгоден даже для небольших предприятий.
При подсчете затрат на оснащение и работу собственной бухгалтерии
статьи затрат выглядели следующим образом, представленные в таблице 3.3.
Таблица 3.3 - Некоторые статьи расходов на организацию работы
бухгалтерииООО «ТФК»
Наименование статьи Сумма, руб. Периодичность
Аренда офисного помещения 18 000
ежемесячно
Расходы на интернет 600
ежемесячно
Канцелярские товары 300
ежемесячно
Услуги связи (на одного человека) 300
ежемесячно
Заработная плата главного бухгалтера 45 000
ежемесячно
Заработная плата бухгалтера 30 000
ежемесячно
Налоги с фонда оплаты труда 22 500
ежемесячно
Обучение сотрудников 6 000
ежегодно
После умножения исходных данных на количество работников в
бухгалтерии и количество месяцев в году, получилось, что стоимость
ведения бухгалтерского учета посредством бухгалтерской службы составила
1 170 тыс.руб. (97 500 · 12) единовременно и 302,4 тысячи рублей
эксплуатационных расходов для весьма небольшой организации. Всего –
1 472,4 тыс.руб.
Можно однозначно сказать, что использование компании-аутсорсера,
оправдано для торговой
организации. Выгода от использования компании-
аутсорсера значительна, и сохраняется как при аутсорсинге услуг главного
бухгалтера, то есть при комплексном аутсорсинге бухгалтерского учета, так
и при аутсорсинге отдельных участков бухгалтерского учета, например,
учета заработной платы, основных средств и т.п. В результате проведенных
переговоров с аутсорсинговойфирмой, было подписано «Соглашение о
намерениях» где
месячное обслуживание ООО «ТФК» оценивалось в 35 000
67
руб. Результаты сравнительного анализа приведены в таблице 3.4.
Таблица 3.4 - Сравнительный анализ стоимости организации
бухгалтерского учета в ООО «ТФК»
Наименование показателей Сумма, тыс.руб. в год
Содержание собственной службы бухгалтерии 1 472,4
Аутсорсинг: 35 000 · 12 мес. 420,0
Экономия 1 052,4
4. Остановив выбор на программном продукте «1С: Управление
торговлей», можно получить всестороннюю автоматизацию учета торгового
предприятия. Программа «1С:Управление торговлей 11» автоматизирует
деятельность любого торгового предприятия, неважно, розничный это
магазин или крупное оптовое предприятие с холдинговой структурой. Она
очень удобна, понятна и эффективна в части «отладки» бизнес-процессов,
содержит в себе всё
, что нужно торговой компании, независимо от вида
совершаемых торговых операций и других аспектов деятельности. Система
управления взаимоотношениями с клиентами делает возможной регистрацию
всех клиентов в системе, анализ и планирование сделок, планирование
различных событий и напоминание о них, быструю обработку претензий,
хранение истории взаимодействия по каждому из клиентов.
Предполагается, что комплекс
разработанных рекомендаций для ООО
«ТФК», позволит расширить ассортимент, повысить их качественные
характеристики, что в свою очередь расширит географию рынка продаж, а,
следовательно, привести к увеличению объема продаж, повысит качество
учета финансовых результатов.
Эффективным методом, позволяющим проследить динамику
изменения показателей деятельности ООО «ТФК», являются трендовые
модели. В основе построения моделей тренда
лежит предположение, что
прогнозируемый показатель формируется под воздействием большого
68
количества факторов, которые либо невозможно выделить, либо по ним
отсутствует информация.
С помощью экономико-математического моделирования, проведен
расчет прогнозной выручки ООО «ТФК», который представлен на рисунке
3.3.
Рис.3.3. Трендовая модель роста выручки в ООО «ТФК»
У
прогноз
= 6537,5 · 4 + 4352 = 30502 тыс.руб.
Таким образом, прогнозная выручка в ООО «ТФК»после внедрения
предложенных мероприятий составит – 30502 тыс.руб.
Экономический результат определяется разностью между прибылью от
дополнительной доходности, полученной под воздействием мероприятий,
направленных на совершенствование указанных направлений. Расчет
экономической эффективности проводится путем сопоставления трудовых,
материальных и финансовых затрат до и после реализации мероприятий в
ООО «ТФК»и выражается в том числе и уменьшении налогового
бремени.
Расчет экономической эффективности внедрения предложенных
12426
14354
25501
30502
y = 6537,x + 4352
R² = 0,937
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г.
69
мероприятий в ООО «ТФК» представлен в таблице 3.5.
Таблица 3.5 - Расчет экономической эффективности внедрения
предложенных мероприятий в ООО «ТФК»
Наименование показателей
Единицы
изм.
Величина показателя
Проектные
данные в %
к базовому
варианту
Базовый
вариант
Проектируемый
вариант
1. Доходы тыс. руб. 25 500 30 502 19,6
2. Численность рабочих чел. 26 26 0,0
3. Среднегодовая выработка
(производительность труда)
тыс. руб. 981 1 173 19,6
4 .Фонд заработной платы
персонала
тыс. руб. 8 922 11 063 24,0
5. Среднемесячная заработная
плата
руб. 28 596 35 459 24,0
6. Расходы тыс. руб. 18 772 22 151 18,0
7. Затраты на 1 рубль
реализации
руб. 0,74 0,73 -1,4
8. Уменьшение налогового
бремени
тыс. руб. 1 130 153 -978
9. Прибыль тыс. руб. 5 720 6 377 11,5
10. Автоматизация
бухгалтерского учета -
инвестиции
тыс. руб. - 134 -
11. Годовой
экономическийэффект
тыс. руб. - 1946,8 -
Годовой экономический эффект рассчитывается по формуле:
Э
г
= Д
г
– (Н
кэ
· Р
г
) (3.1)
Эг = 6377 – (0,2 · 22151) = 1946,8 тыс.руб.
где, Э
г
– годовой экономический эффект;
Д
г
– доходы за год;
Р
г
– расходы за год;
Н
кэ
– нормативный коэффициент эффективности (величина, равная
отношению прибыли к капитальным вложениям, устанавливается для
конкретной сферы деятельности) - обычно составляет 0,1–0,2.
Результаты экономической эффективности от предложенных
мероприятий для ООО «ТФК» представлены на рисунке 3.4.
уче
т
пос
т
рез
у
дан
н
тыс
уме
н
«Т
Ф
я
вл
я
нап
р
ком
п
для
фи
н
Рис.
3
В цел
о
т
а и улу
ч
т
оянно м
у
льтатов
д
Выруч
к
н
ым на 1
. руб.,
н
ьшение
Практ
и
Ф
К» сущ
е
я
ется ва
ж
р
авление,
п
ании на
обеспеч
е
н
ансового
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
тыс.руб.
3
.4. Резу
л
о
м, пред
л
ч
шению
еняющи
х
д
еятельн
о
к
а от п
р
9,6%, пр
и
окупаем
о
налогов
о
и
ческая р
е
ственно
п
ж
ной час
т
увеличи
в
рынке. З
е
ния пос
т
управле
н
25
5
Д
л
ьтаты эк
о
мероп
р
л
оженны
й
финансо
в
х
ся потре
б
о
сти.
р
едложен
н
и
быль н
а
о
сть ин
в
о
го бреме
н
еализаци
я
п
родвин
у
т
ью про
ц
в
ать приб
десь важ
н
т
оянного
н
ия малы
м
5
00
30502
Д
оходы
До вн
е
о
номиче
с
р
иятий д
л
й
компле
к
в
ого сос
т
б
ностях
и
н
ых мер
о
а
11,5%,
э
в
естиций
н
и соста
в
я
предло
ж
у
ться на
п
ц
есса но
в
ыль, а та
к
н
о также
притока
м
предпр
и
е
дрения
с
кой эфф
е
л
я ООО «
Т
к
сный п
о
т
ояния в
и
возмо
ж
о
приятий
э
кономич
состав
л
в
ит 978
т
ж
енных
р
п
ути отб
о
овведени
й
к
же обес
п
найти эф
денежно
й
и
ятием.
18772
221
5
Расходы
После в
н
е
ктивнос
т
Т
ФК»
о
дход по
ООО «
Т
ж
ностях д
о
увелич
и
еский эф
л
яет о
т
ыс.руб.
р
екоменд
а
о
ра инно
в
й
, поско
л
п
ечить ко
н
фективн
у
й
массы
в
5
1
н
едрения
т
и предл
о
соверше
н
Т
ФК» по
о
стигать
и
тся по
п
фект сос
т
коло 4-
х
а
ций поз
в
в
ационны
х
л
ьку опр
е
н
куренто
с
у
ю страте
г
в
целях
о
5720
6
Приб
ы
о
женных
н
ствован
и
зволит
п
наилуч
ш
п
рогнозн
ы
т
авит 1
9
х
месяц
е
в
олит О
О
х
идей,
ч
е
деляет
е
с
пособно
с
г
ию прод
о
беспече
н
6
377
ы
ль
70
и
ю
п
ри
ш
их
ы
м
9
47
е
в,
О
О
ч
то
е
го
с
ть
аж
н
ия
71
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенное исследование позволило сформулировать следующие
выводы и предложения.
Значимость малого бизнеса в экономике неоспорима, развитие данного
сегмента оказывает больше влияние на экономический рост, насыщенность
рынка качественными товарами. Кроме того, малый бизнес способствует
внедрению инноваций, поддержке оптимальной конкурентной среды, создает
дополнительные рабочие места, препятствует развитию монополий и
увеличивает потребительский спрос. В
результате, расширение границ
деятельности малых предпринимателей, не только благотворно влияет на
экономический рынок России, но и позволяет ему выйти на новый, более
качественный уровень.
ООО «ТФК» - это торговое предприятие, основным профилем которого
является торговля оптовая прочими пищевыми продуктами (по коду ОКВЭД
46.38). Компания также работает еще по 17 направлениям, включая
розничную торговлю
преимущественно пищевыми продуктами в
неспециализированных магазинах, осуществляет сервисные и
посреднические услуги и многое другое.
Анализ финансовых показателей показал, что предприятие ООО
«ТФК» является прибыльным, чистая прибыль за три года выросла в 3,6 раза,
перспективным, поскольку выручка выросла за период в 2,1 раза, а также
платежеспособным и финансово устойчивым. Все рассчитанные
коэффициенты соответствуют
нормативным значениям, тем не менее,
слишком высокое значение коэффициента абсолютной ликвидности, говорит
о неоправданно высоких объемах свободных денежных средств, которые
можно было бы использовать для развития бизнеса.
ООО «ТФК» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН)
с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», исчисляет налог
по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Учет доходов и расходов в ООО «ТФК», ведется в соответствии с