43
Из представленной гистограммы видно, что наибольшую сумму
расходов в структуре себестоимости ООО «Райта¬ составляют материальные
затраты и затраты на оплату труда.
По результатам проведённой оценки организации бухгалтерского учёта
доходов и расходов организации и их анализа можно сделать следующие
выводы:
ООО «Райта¬ представляет собой организационную структуру,
основанную на системе экономически самостоятельных, географически
обособленных подразделений (бизнес-единиц) в рамках единого
юридического лица, взаимодействующих между собой по правилам
внутреннего рынка, которые максимально приближены к правилам рынка
внешнего.
Ответственность за ведение бухгалтерского учета в организации
возложена на главного бухгалтера, возглавляющего отдел бухгалтерии как
отдельное структурное подразделение.
Бухгалтерский учет в ООО «Райта¬ ведется по журнально-ордерной
форме учёта, с применением программы «1С Бухгалтерия¬, версия 8.3.
По итогам года ООО «Райта¬ составляет и предоставляет в
контролирующие органы финансовую отчетность в составе форм
«Бухгалтерский баланс¬ и «Отчет о финансовых результатах¬.
Все хозяйственные операции, проводимые ООО «Райта¬ оформляются
оправдательными документами.
К доходам по обычным видам деятельности ООО «Райта¬ относится
выручка от реализации мебели, фурнитуры, покупных товаров и оказания
услуг.
Доходы отражаются в ООО «Райта¬ на основании данных первичных
документов, которые формируются в зависимости от вида реализации. К
прочим доходам ООО «Райта¬ относятся доходы от сдачи имущества в
аренду, реализации имущества.
44
Расходы по обычным видам деятельности подразделяются на основные
статьи затрат:
- материальные расходы;
- амортизацию;
- расходы на оплату труда;
- отчисления на социальное страхование;
- прочие расходы.
К прочим доходам ООО «Райта¬ относятся доходы от сдачи
имущества в аренду, реализации имущества.
Для отражения операций на счетах бухгалтерского учета ООО «Райта¬
используется счет 90 «Продажи¬, для отражения доходов по обычным видам
деятельности и 91 «Прочие доходы и расходы¬ для отражения прочих
доходов.
Аналитический учет на счете 90 организован таким образом, чтобы
информация формировалась по видам продаж. Формирование данных
аналитического учета обеспечено настройками программного продукта, вид
дохода изначально определен настройками справочников.
Аналитический учёт на счёте 91 «Прочие доходы и расходы¬
организован по видам деятельности (видам продаж), при этом аналитический
учет организован таким образом, чтобы можно было получать информацию
об однородных доходах и расходах, для формирования показателей отчета о
финансовых результатах.
В динамике финансовых результатов ООО «Райта¬ следует отметить
рост по показателям доходов (выручки и прочих доходов) и расходов
(себестоимости, управленческих расходов, прочих расходов), но уменьшение
показателей финансовых результатов (валовой прибыли, прибыли от продаж,
прибыли до налогообложения, чистой прибыли).
В динамике финансовых результатов ООО «Райта¬ следует отметить
снижение по многим анализируемым показателям. Выручка от продаж в 2017
45
году снизилась на 57420 тыс. руб., по сравнению 2016 годом или на 30%, на
68 148 тыс. руб. (108%) по сравнению с аналогичным показателем 2015 г.
Однако, себестоимость реализованной продукции возросла на
значительно большую в процентном соотношении величину, так в 2016 году,
относительно показателей 2015 года себестоимость показала рост на 122033
тыс. руб., в 2017 году, относительно 2016 года себестоимость снизилась на
26%, однако, темп прироста, относительно 2015 года составил 185%,
увеличение в абсолютном выражении составило 79 441 тыс. руб.
Превышение темпов прироста себестоимости над темпами прироста
выручки от продаж указывают на то, что в анализируемом периоде компания
придерживалась выбранной ценовой политики, увеличения стоимости работ
не происходило, несмотря на значительное увеличение себестоимости работ.
Несоответствие темпов прироста выручки и себестоимости выполнения
работ привело к падению валовой прибыли компании. Снижение выручки
предприятия за период составило 11 293 тыс. руб., темп падения составил
55%.
Валовая прибыль ООО «Райта¬ уменьшается на величину
коммерческих расходов, которые в 2015 г. составляли 15 175 тыс. руб., в
2016 году увеличились до 23928 тыс. руб., в 2017 году увеличение
относительно 2016года составило 1001 тыс. руб., то есть сумма
коммерческих расходов составила уже 24 929 тыс. руб., что иллюстрирует
их ежегодное увеличение.
Увеличение данной статьи, в целом, за рассматриваемый период
составило 9 754 тыс. руб., темп прироста составил 64%.
Прибыль от продаж ООО «Райта¬ значительно сократилась: с 5 180
тыс. руб. в 2015 г. до убытка в размере 37 тыс. руб. в 2016 году. В 2017 году
убыток от продаж организации составлял уже 15 867 тыс. руб.
46
Показатель прибыли от продаж ООО «Райта¬ корректируется на
величину прочих доходов и расходов компании, и, соответственно, прибыль
до налогообложения рассчитывается с учётом их сальдо.
Снижение показателя чистой прибыли ООО «Райта¬ также ежегодное,
так в 2016 году, относительно 2015 года чистая прибыль снизилась на 4055
тыс. руб.
В 2017 году, относительно 2016 года показатель снизился ещё на 14405
тыс. руб. в результате чистый убыток ООО «Райта¬ за 2017 г. составил
14 321 тыс. руб.
Доходы ООО «Райта¬ в 2015 г. и в 2016 г. на 100% состоят из доходов
по обычным видам деятельности, величина прочих доходов организации не
значительна.
В 2017 г. доля доходов по обычным видам деятельности ООО «Райта¬
составляет 97%, доля прочих доходов – 3%.
Наибольший удельный вес в структуре себестоимости ООО «Райта¬
занимают материальные затраты, следовательно, при оптимизации расходов
ООО «Райта¬ необходимо, в первую очередь, обратить внимание именно на
данную статью расходов предприятия и разработать мероприятия по
управлению ими.
Вторыми по значимости в структуре себестоимости компании
являются расходы на оплату труда – их доля снижается с 32% в 2015 г. до
29% в 2017 г. в обшей величине затрат компании.
На основании полученных выводов необходимо разработать
направления оптимизации доходов и расходов предприятия.
47
Глава 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОПТИМИЗАЦИИ ДОХОДОВ И
РАСХОДОВ ООО «РАЙТА¬
3.1 Направления оптимизации доходов и расходов ООО «Райта¬
Выводы, сделанные по результатам анализа доходов и расходов ООО
«Райта¬ и деятельности предприятия в целом показали следующее:
- наблюдается ежегодное уменьшение показателей финансовых
результатов организации: валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой
прибыли;
- темп роста себестоимости превышает темпы роста выручки, в
результате происходит падение валовой прибыли компании.
- наибольший удельный вес в структуре себестоимости ООО «Райта¬
занимают материальные затраты, на втором месте находятся расходы на
оплату труда, следовательно, при оптимизации расходов ООО «Райта¬
необходимо, в первую очередь, обратить внимание именно на данные статьи
расходов предприятия и разработать мероприятия по управлению ими.
Следовательно, эффективное управление доходами и расходами
принимает для ООО «Райта¬ важнейшее значение в сложившейся ситуации.
Для ООО «Райта¬ актуальными являются мероприятия, направленные
на сокращение расходов, а также повышение доходов. Так, среди таких
мероприятий необходимо выделить следующие:
- сокращение материальных затрат, за счёт снижения стоимости
упаковочных материалов;
- сокращение затрат на оплату труда, за счёт пересмотра системы
оплаты труда торгового персонала;
- сокращение транспортных расходов;
- реализация остатков материалов.
Представим каждое мероприятие подробнее.
48
Сокращение материальных затрат без снижения качества
изготавливаемой продукции довольно сложно. Так как закуп белее дешёвых
материалов или смена поставщиков влечёт для предприятия множество
проблем, от снижения качества выпускаемой мебели, до перебоев с
поставками материалов.
Материальные затраты ООО «Райта¬ состоят из следующих категорий
затрат:
- сырьё и материалы, необходимые для производства мебели;
- упаковочные материалы;
- фурнитура мебельная.
Представим структуру материальных затрат предприятия – таблица
3.1.
Таблица 3.1
Структура материальных затрат предприятия ООО «Райта¬
Показатели
Абсолютное значение, тыс.
руб.
Структура, %
Изменения абс,
тыс. руб.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
Материальные
затраты, всего,
в т.ч.
21 580
99 154
67 180
100,0
100,0
100,0
77574
-31974
Сырьё и
материалы
13811
63062
41853
63,9
63,6
62,3
49251
-21209
Упаковочные
материалы
2805
15468
11555
13,0
15,6
17,2
12663
-3913
Фурнитура
мебельная
4964
20624
13772
23,1
20,8
20,5
15660
-3852
Из представленной таблицы видно, что наибольший удельный вес в
структуре материальных затрат ООО «Райта¬ занимают затраты на сырьё и
материалы, стоимостное выражение данных затрат зависит от объёма
производства, доля данных затрат показывает ежегодное снижение,
аналогичная ситуация наблюдается и по затратам на мебельную фурнитуру.
При этом затраты на упаковочные материалы в структуре материальных
49
расходов предприятия ежегодно увеличивается, что связано с повышением
закупочных цен на данные материалы.
Для наглядности представим данные изменения графически – рисунок
3.1.
Рис. 3.1. Структура материальных затрат ООО «Райта¬, 2015 – 2017 гг.,
тыс. руб.
Из представленной гистограммы видно, что наибольшую сумму
расходов в структуре материальных затрат ООО «Райта¬ составляют затраты
на сырьё и материалы, что обосновано ростом производства. Затраты на
упаковочные материалы в структуре материальных расходов предприятия
ежегодно увеличивается.
В настоящее время упаковочные материалы, используемые ООО
«Райта¬ представлены гофрокартоном, вспененной плёнкой,
полиэтиленовой плёнкой и картоном.
В настоящее время все упаковочные материалы ООО «Райта¬
приобретает у поставщика ООО «Пермоптторг¬. Оптовая цена листа
упаковочного 3-х слойного гофрокартона (размер 1020х2000мм) у данного
поставщика составляет 32 руб.
Руководству ООО «Райта¬ рекомендуется заключить договор на
приобретение гофрокартона с ООО «ЦВР¬.
Оптовая цена ООО «ЦВР¬ на гофрокартон с аналогичными
характеристиками составляет 19 руб. за лист.
13811
63062
41853
2805
15468
11555
4964
20624
13772
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Фурнитура
Упаковочные материалы
Сырьё и материалы
50
Таким образом, не снижая качества своей продукции ООО «Райта¬
сможет получить существенную экономию на упаковочных материалах.
Детальный расчёт эффективности данного мероприятия представлен в
следующем параграфе выпускной квалификационной работы.
Представим направление по сокращению затрат на оплату труда, за
счёт пересмотра системы оплаты труда торгового персонала ООО «Райта¬.
На протяжении исследуемого периода в ООО «Райта¬ для всего
персонала мебельного центра, в котором осуществляется розничная продажа
мебели, существовала повременная система оплаты труда.
То есть всем сотрудникам мебельного центра ООО «Райта¬
начисляется заработная плата, в зависимости от количества отработанных
часов и установленных твёрдых окладов.
Действующая система оплаты труда в ООО «Райта¬ имеет множество
недостатков. Рассмотрим данные недостатки и их последствия для
деятельности организации подробнее.
Повременная система оплаты труда не учитывает индивидуального
вклада каждого сотрудника в результативность деятельности организации.
У торгового персонала отсутствует мотивация к увеличению продаж,
вследствие отсутствия возможностей увеличения своего дохода, при
увеличении объёмов реализации.
При этом, в соответствие с требованиями рынка руководство ООО
«Райта¬ вынуждено ежегодно повышать оплату труда своих сотрудников,
что ведёт к увеличению фонда оплаты труда и соответственно затрат
предприятия и снижению эффективности туда.
В данных условиях можно предложить ООО «Райта¬ для торгового
персонала использовать систему оплаты труда, состоящую из двух частей:
твёрдого оклада и процента от реализации продукции.
Данная система оплаты труда будет актуальна непосредственно для
торгового персонала ООО «Райта¬, то есть для продавцов.
51
Остальным сотрудникам, производственным рабочим,
управленческому персоналу, специалистам и инженерно-техническому
персоналу, можно не изменять действующую систему оплаты труда, так как
от их усилий объёмы реализации ООО «Райта¬ прямой зависимости не
имеет.
Предлагаемая система оплаты труда имеет следующие преимущества:
- учитывается индивидуальный вклад каждого сотрудника в конечном
финансовом результате предприятия;
- повышается заинтересованность сотрудников в своём труде и
повышении объёмов реализации;
- есть возможность выявить неэффективных сотрудников;
- появляется функция материального стимулирования труда, а значит и
возможность к повышению его производительности и росту объёмов
продаж.
Предложим ООО «Райта¬ следующую систему оплаты труда для
категории торгового персонала.
Заработная плата продавцов = оклад + процент с объёма продаж
Оклад для торгового персонала ООО «Райта¬ предлагается установить
в размере 8 000+3% от объёма реализации +уральский коэффициент.
Рассчитаем снижение затрат на оплату труда и экономическую
целесообразность данного мероприятия в следующем параграф выпускной
квалификационной работы.
Сокращение транспортных расходов также является актуальным для
ООО «Райта¬.
Транспортные расходы ООО «Райта¬ за 2017 год составили 18 152
тыс. руб.
Данные расходы представлены расходами на топливо и горюче-
смазочные материалы. В частности расходы на топливо ООО «Райта¬ в
2017году составили 16 958 тыс. руб.
52
Руководству ООО «Райта¬ рекомендуется перейти на использование
корпоративных топливных карт.
Топливные карты используются для безналичного расчёта на
заправочных станциях.
В их основе лежит стандартный принцип работы обычных банковских
карточек.
Топливные карты для юридических лиц имеют ряд неоспоримых
плюсов, связанных с безопасностью:
каждая карта защищена от взлома и несанкционированного
использования;
гибкий выбор тарифов в зависимости от потребностей вашего
бизнеса;
возврат НДС или дополнительные скидки;
можно установить лимит на заправку.
Использование этих карт очень удобно и позволяет контролировать
транспортные расходы компании.
Оплата производится непосредственно на АЗС и по более низким
ценам, предоставляется скидка в размере 3-х% от стоимости 1 литра топлива
или от итоговой суммы.
Также корпоративная карта предоставляет целый ряд и других важных
преимуществ:
быстрый доступ руководителя или ответственного к счету в личном
кабинете;
удобное управление транспортными расходами предприятия,
связанными с топливом;
отдельный счет для юр. лиц, который дает возможность
полноценного учета финансовых затрат на горючее;