53
значительное упрощение работы для бухгалтерского отдела, так как
нет необходимости в проверке топливных квитанций, потребуется
только открыть электронную базу транзакций.
ООО «Райта¬ можно рекомендовать использовать программу
«Классик¬ от ПАО «Лукойл¬, так как данная программа позволяет получать
скидки на топливо, в зависимости от объёмов его потребления.
Существует возможность выбора предоплатной или кредитной схемы
работы. В рамках контракта, вне зависимости от количества карт,
используется единый счёт.
Доступ к Личному кабинету позволяет управлять картами в режиме
онлайн, контролировать текущий баланс средств на счёте, управлять
географией заправок по сумме и видам топлива.
В процессе производства ООО «Райта¬ остаются остатки материалов,
используемых для производства мебели.
После раскроя ДВП, ЛДСП и прочих материалов остаются достаточно
крупные остатки, которые не пригодны для основного производства, в силу
чётко сформированного ассортимента моделей изготавливаемой
предприятием мебели, однако, данные остатки можно реализовать мелким
производителям, осуществляющим сборку мелкоформатных мебельных
изделий, не серийного производства (полки, тумбы, подставки под цветы,
банкетки и т.п.).
Для реализации таких остатков ООО «Райта¬ необходимо разместить
информацию о продаже остатков материалов для изготовления
мелкоформатной мебели на своём сайте, на условиях самовывоза.
Данное мероприятие позволит также освободить складское помещение,
на территорию которого данные остатки складируются.
Представим экономическое обоснование предложенных ООО «Райта¬
мероприятий по оптимизации доходов и расходов.
54
3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий
Представим расчёт экономического эффекта от сокращения затрат на
упаковку.
За 2017 год ООО «Райта¬ было приобретено гофрокартона на сумму
8640 тыс. руб., исходя из цены 32 руб. за 1 упаковочный лист, то
предприятием было закуплено 270 000 листов (8 640 000 / 32 = 270 000).
Руководству у ООО «Райта¬ поставщика ООО «Пермоптторг¬.
Оптовая цена листа упаковочного 3-х слойного гофрокартона (размер
1020х2000мм) у данного поставщика составляет 32 руб.
Руководству ООО «Райта¬ было рекомендовано заключить договор
на приобретение гофрокартона с ООО «ЦВР¬.
Оптовая цена ООО «ЦВР¬ на гофрокартон с аналогичными
характеристиками составляет 19 руб. за лист.
Таким образом, закупка 270 000 листов у ООО «ЦВР¬ составит 5130
тыс. руб. (270 000*19 = 5 130 000).
Таким образом, предприятие поучит экономию в размере 3510 тыс.
руб. (8640 – 5130=3510 тыс. руб.).
Таким образом, мероприятие позволит снизить материальные расходы
на 3510 тыс. руб.
Представим расчёт экономического эффекта от сокращения затрат на
оплату труда, за счёт пересмотра системы оплаты труда торгового
персонала;
Рассчитаем заработную плату продавцов ООО «Райта¬ при изменении
системы оплаты труда.
Объём реализации ООО «Райта¬ за 2017 год составил 131 512 тыс.
руб.
3% от объёма реализации = 131 512 * 0,03 =3945 тыс. руб.
Количество продавцов в мебельном центре составляет 51 человек.
55
Согласно, предлагаемой системе оплаты труда для торгового персонала
ООО «Райта¬ предлагается установить оклад в размере 8 000 + 3% от объёма
реализации +уральский коэффициент.
Исходя из этого годовая заработная плата продавцов ООО «Райта¬
составит = 12 (30 * 8) + 3945 = 3990 тыс. руб.
Начисленная заработная плата продавцов ООО «Райта¬ с учётом
уральского коэффициента составит = 3990 *1,15 = 4588,50 тыс. руб.
Фонд оплаты труда, с учётом взносов на социальное страхование (30%)
= 10167,15*1,3 = 5965 тыс. руб.
Таким образом, планируемый фонд оплаты труда ООО «Райта¬ по
категориям сотрудников будет выглядеть следующим образом (Таблица 3.2)
Таблица 3.2
Анализ динамики фонда заработной платы, после изменения системы
оплаты труда в ООО «Райта¬, тыс. руб.
Категория
работников
До мероприятия
После мероприятия
Отклонения
Числен-
ность
работни-
ков, чел.
Фонд оплаты
труда при
действующе
й системе
оплаты труда
Числен-
ность
работ-
ников, чел.
Фонд оплаты
труда при
действующе
й системе
оплаты
труда
Руководители
12
6624,00
12
6624,00
--
Специалисты
25
10500,00
25
10500,00
--
Продавцы
30
8400,00
30
4588,50
3811,50
Производственны
е работники
56
10416,00
56
10416,00
--
Итого
113
35 940
113
32128,5
3811,50
Из представленной таблицы видно, что предложенная ООО «Райта¬
система оплаты труда позволила существенно сократить фонд оплаты труда в
организации.
56
Таким образом, внедрение предложенной системы оплаты труда в ООО
«Райта¬ позволит сократить фонд оплаты организации, а соответственно
статью расходов на оплату труда на 3811,50 тыс. руб.
Представим расчёт эффективности использования корпоративных
топливных карт, целью сокращения транспортных расходов
ООО «Райта¬ было рекомендовано использовать программу «Классик¬
от ПАО «Лукойл¬, так как данная программа позволяет получать скидки на
топливо, в зависимости от объёмов его потребления.
При ежемесячном объёме приобретения топлива по корпоративной
карте на сумму свыше 250 тыс. руб.
ПАО «Лукойл¬ предоставляет скидку в размере 5%, свыше 400 тыс.
руб. – 7%, с суммы приобретения.
Расходы на топливо ООО «Райта¬ в 2017 году составили 16 958 тыс.
руб.
Таким образом, предприятие может рассчитывать на максимальную
сумму скидки в размере 7%.
Снижение транспортных расходов ООО «Райта¬, при использовании
корпоративных топливных карт составит 16958 * 7% = 1187 тыс. руб.
Общая сумма снижения расходов ООО «Райта¬ от всех
вышеизложенных мероприятий составит 8508,50 тыс. руб.
Представим изменение показателя себестоимости предприятия после
внедрения предложенных мероприятий – таблица 3.3.
Таблица 3.3
Изменение себестоимости после внедрения предложенных
мероприятий, тыс. руб.
Показатели
До мероприятия
После мероприятия.
Изменения
Тыс. руб.
%
57
Продолжение табл. 3.3
Себестоимость
проданных
товаров, работ
услуг
122 450
113942
8508
-7,0
Материальные
затраты
67 180
63670
3510
-5,0
Оплата труда с
отчислениями во
внебюджетные
фонды
35 940
32129
3811
-10,6
Амортизация
461
461
--
--
Транспортные
расходы
18 152
16965
1187
-6,5
Прочее
717
717
--
--
Таким образом, в результате предложенных мероприятий происходит
снижение себестоимости на 8508 тыс. руб. или на 7%.
Снижение происходит по основным статьям расходов ООО «Райта¬, а
именно по материальным, затратам на оплату труда и транспортным
расходам.
Далее представим обоснование увеличения доходов ООО «Райта¬.
В этих елях руководству предприятия было предложено проводить
регулярную реализацию остатков материалов, используемых для
производства мебели.
Для реализации таких остатков следует произвести их инвентаризацию
и предварительную оценку сотрудниками бухгалтерии и разместить
информацию о продаже данных остатков на своём сайте, на условиях
самовывоза.
В данный момент на складе предприятия накопилось достаточно
большой объём материалов, пригодных для реализации. Сотрудником
бухгалтерии ООО «Райта¬ эти материалы были оценены в сумму 750 тыс.
руб. При реализации материалов на данную сумму будут увеличены прочие
доходы предприятия.
В таблице 3.4 приведён прогнозный отчёт о финансовых результатах
ООО «Райта¬ с учётом изменений в доходах и расходах предприятия.
58
Таблица 3.4
Прогнозный отчёт о финансовых результатах ООО «Райта¬, после
мероприятий, тыс. руб.
Показатели
До проведения
мероприятий
После
проведения
мероприятий
Отклонение
Тыс. руб.
%
1. Выручка
131 512
131 512
--
--
2. Себестоимость
122 450
113 942
- 8508
3. Валовая прибыль
9 062
17 570
+ 8508
4. Коммерческие расходы
24 929
24 929
--
5. Прибыль от продаж
-15 867
-7359
+ 8508
6. Прочие доходы
4 475
5225
+750
7. Прочие расходы
2 929
2929
--
8.Прибыль до
налогообложения
-14 321
- 5063
+9258
9. Чистая прибыль
-14 321
-5063
+9258
Таким образом, при сокращении расходов предприятия на 7% или на
8508 тыс. руб. и одновременном увеличении доходов ООО «Райта¬ на 750
тыс. руб. предприятие получает дополнительно 9 258 тыс. руб. прибыли от
продаж, которая затем отражается в показателях прибыли до
налогообложения и чистой прибыли.
Следовательно, мероприятия, предложенные в работе, оказывают
положительное воздействие на эффективность деятельности ООО «Райта¬,
позволяя снизить расходы предприятия и повысить его доходы, а
соответственно являются целесообразными к применению в практической
деятельности предприятия.
59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Доходами организации являются экономические выгоды, которые она
приобретает за счет поступления активов (денег, другого имущества).
Расходы уменьшают выгоды организации за счет того, что они выбывают в
виде активов или уменьшают ее капитал. Различают доходы и расходы от
обычной и прочей деятельности. Под обычными понимаются прописанные в
учредительных документах виды деятельности. Прочие доходы и расходы
являются побочными, неключевыми в работе фирмы.
Источником данных для анализа доходов и расходов является отчет о
финансовых результатах. Он содержит информацию по видам доходов и
расходов за сравниваемые периоды двух лет (3 месяца, полгода, 9 месяцев,
год). Для анализа применяются методы горизонтального и вертикального
анализа, факторный и коэффициентный методы.
Горизонтальный анализ выявляет абсолютное и относительное
изменение показателя за период. Вертикальный анализ позволяет изучить
изменение структуры доходов и расходов в течение года. Выручка
определяется как 100%, а остальные показатели исчисляются в процентах как
отношение показателя и выручки. Факторный анализ выявляет, что влияет на
увеличение доходов или расходов. Коэффициентный метод помогает с
помощью формул рассчитать показатели, характеризующие положение
организации.
Направления оптимизации доходов и расходов предприятия состоят в
построении политики управления ими и отслеживании всех изменений,
происходящих в деятельности предприятия.
ООО «Райта¬ - коммерческая организация, созданная в форме
общества с ограниченной ответственностью, основной вид деятельности:
производство и реализация мебели.
60
Бухгалтерский учёт в ООО «Райта¬ ведется по журнально-ордерной
форме учёта, с применением программы «1С Бухгалтерия¬, версия 8.3.
По итогам года ООО «Райта¬ составляет и предоставляет в
контролирующие органы финансовую отчетность в составе форм
«Бухгалтерский баланс¬ и «Отчет о финансовых результатах¬.
К доходам по обычным видам деятельности ООО «Райта¬ относится
выручка от реализации мебели, фурнитуры, покупных товаров и оказания
услуг. Доходы отражаются в ООО «Райта¬ на основании данных первичных
документов, которые формируются в зависимости от вида реализации. К
прочим доходам ООО «Райта¬ относятся доходы от сдачи имущества в
аренду, реализации имущества.
Расходы по обычным видам деятельности подразделяются на основные
статьи затрат: материальные расходы, амортизацию, расходы на оплату
труда, отчисления на социальное страхование, прочие расходы.
К прочим доходам ООО «Райта¬ относятся доходы от сдачи
имущества в аренду, реализации имущества.
Для отражения операций на счетах бухгалтерского учета ООО «Райта¬
используется счет 90 «Продажи¬, для отражения доходов по обычным видам
деятельности и 91 «Прочие доходы и расходы¬ для отражения прочих
доходов. Аналитический учёт на счёте 90 организован таким образом, чтобы
информация формировалась по видам продаж. Формирование данных
аналитического учета обеспечено настройками программного продукта, вид
дохода изначально определен настройками справочников.
Аналитический учёт на счёте 91 «Прочие доходы и расходы¬
организован по видам деятельности (видам продаж), при этом аналитический
учет организован таким образом, чтобы можно было получать информацию
об однородных доходах и расходах, для формирования показателей отчета о
финансовых результатах.
В динамике финансовых результатов ООО «Райта¬ следует отметить
61
рост по показателям доходов (выручки и прочих доходов) и расходов
(себестоимости, управленческих расходов, прочих расходов), но уменьшение
показателей финансовых результатов (валовой прибыли, прибыли от продаж,
прибыли до налогообложения, чистой прибыли).
В динамике финансовых результатов ООО «Райта¬ следует отметить
снижение по многим анализируемым показателям. Выручка от продаж в 2017
году снизилась на 57420 тыс. руб., по сравнению 2016 годом или на 30%, на
68 148 тыс. руб. (108%) по сравнению с аналогичным показателем 2015 г.
Однако, себестоимость реализованной продукции возросла на
значительно большую в процентном соотношении величину, так в 2016 году,
относительно показателей 2015 года себестоимость показала рост на 122033
тыс. руб., а в 2017 году темп прироста, относительно 2015 года составил
185%, увеличение в абсолютном выражении составило 79 441 тыс. руб.
Превышение темпов прироста себестоимости над темпами прироста
выручки от продаж указывают на то, что в анализируемом периоде компания
придерживалась выбранной ценовой политики, увеличения стоимости работ
не происходило, несмотря на значительное увеличение себестоимости работ.
Несоответствие темпов прироста выручки и себестоимости выполнения
работ привело к падению валовой прибыли компании.
Снижение выручки предприятия за 2015-2017 гг. составило 11 293 тыс.
руб., темп падения составил 55%.
Валовая прибыль ООО «Райта¬ уменьшается на величину
коммерческих расходов, которые в 2015 г. составляли 15 175 тыс. руб., в
2016 году увеличились до 23928 тыс. руб., в 2017 году увеличение
относительно 2016 года составило 1001 тыс. руб., то есть сумма
коммерческих расходов составила уже 24 929 тыс. руб., что иллюстрирует
их ежегодное увеличение. Увеличение данной статьи, в целом, за
рассматриваемый период составило 9 754 тыс. руб., темп прироста составил
64%. Прибыль от продаж ООО «Райта¬ значительно сократилась: с 5 180
62
тыс. руб. в 2015 г. до убытка в размере 37 тыс. руб. в 2016 году. В 2017 году
убыток от продаж организации составлял уже 15 867 тыс. руб.
Показатель прибыли от продаж ООО «Райта¬ корректируется на
величину прочих доходов и расходов компании, и, соответственно, прибыль
до налогообложения рассчитывается с учётом их сальдо. По итогам 2015 г.
компания получила прибыль от прочих операций в размере 19 тыс. руб., по
итогам 2017 г. прибыль составила 1 546 тыс. руб. Снижение показателя
чистой прибыли ООО «Райта¬ также ежегодное, так в 2016 году,
относительно 2015 года чистая прибыль снизилась на 4055 тыс. руб. В 2017
году, относительно 2016 года показатель снизился ещё на 14405 тыс. руб. в
результате чистый убыток ООО «Райта¬ за 2017 г. составил 14 321 тыс. руб.
Доходы ООО «Райта¬ в 2015 г. и в 2016 г. на 100% состоят из доходов
по обычным видам деятельности, величина прочих доходов организации не
значительна. В 2017 г. доля доходов по обычным видам деятельности ООО
«Райта¬ составляет 97%, доля прочих доходов – 3%.
Наибольший удельный вес в структуре себестоимости ООО «Райта¬
занимают материальные затраты, следовательно, при оптимизации расходов
ООО «Райта¬ необходимо, в первую очередь, обратить внимание именно на
данную статью расходов предприятия и разработать мероприятия по
управлению ими.
Вторыми по значимости в структуре себестоимости компании
являются расходы на оплату труда – их доля снижается с 32% в 2015 г. до
29% в 2017 г. в обшей величине затрат компании.
На основании полученных выводов необходимо разработать
направления оптимизации доходов и расходов предприятия.
- наибольший удельный вес в структуре себестоимости ООО «Райта¬
занимают материальные затраты, на втором месте находятся расходы на
оплату труда, следовательно, при оптимизации расходов ООО «Райта¬
необходимо, в первую очередь, обратить внимание именно на данные статьи