66
Глава 3 Рекомендации по совершенствованию учета затрат на
производство продукции и повышению экономической
эффективности предприятия в ООО «ВидленЛес»
3.1 Мероприятия по совершенствованию управления затратами на
производство продукции ООО «ВидленЛес»
Из проведенного анализа видно, что наибольшую долю в структуре
себестоимости продукции ООО «ВидленЛес» занимают расходы на
приобретаемое сырье для производства продукции. Для их сокращения можно
предложить следующие рекомендации:
1) поиск новых поставщиков с более выгодными условиями
сотрудничества, в частности, с более низкими ценами на материалы;
2) получение скидок у поставщиков путем предоставления им взаимных
уступок.
Выходом для этого видится формирование отдела контроллинга на
предприятии. Предприятие относительно крупное, потому формирование
такого отдела является обоснованным с точки зрения масштабов бизнеса.
Структура отдела будет иметь следующий вид:
Рисунок 3 - Предлагаемая структура отдела контроллинга ООО
«ВидленЛес»
Предполагается подчинение отдела финансовому директору предприятия.
67
Функции отдела:
1) формирование бюджета:
- на основе данных плановых калькуляций по видам продукции и
производственной программы – формирование гибкой сметы затрат (может
изменяться при перепланировании объемов);
- на основе данных о плане продаж – формирование плана по выручке и
валовой прибыли (используя плановую смету), также с возможностью
оперативного перепланирования;
- формирование плана по ОХР и КР совместно с ПЭО, основная функция
– обоснованность ОХР и КР (цены на услуги, необходимость услуг, возможно –
ограничение тех или иных услуг, наложение запрета);
- формирование плана движения денежных средств (на основе заявок от
подразделений, плана продаж, в том числе продаж в кредит, погашения
дебиторской задолженности, погашения кредиторской задолженности по
закупкам и т.п.);
- формирование прогнозного баланса (на основе данных по изменению
дебиторской и кредиторской задолженности, планов производства и отгрузки и
т.п.).
2) анализ фактических данных:
- на основе фактических смет от ПЭО, прочих фактических данных из
бухгалтерии – анализ выполнения плана (бюджета);
- выводы по исполнению планов – основания для начисления премий
руководителям подразделений.
3) контроль текущей ситуации, контроль цен и затрат:
- визирование лимитно-заборных карт, складских требований;
- визирование платежных поручений;
- контроль за плановыми и фактическими ценами закупок, ценами продаж
(выявление нарушений, необоснованных завышений или занижений).
То есть, отдел контроллинга будет новым и более эффективным
инструментом внедрения стратегии минимизации затрат.
68
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий в ООО
«ВидленЛес»
На основании внедрения стратегии минимизации производственных
затрат оценим экономический эффект от предложенных мероприятий.
Создание отдела предполагает ряд первоначальных и регулярных затрат.
К первоначальным затратам будут отнесены:
- затраты на создание рабочих мест (кабинет, рабочее оборудования для 4
рабочих мест, сеть и т.п.) - 100 тысяч рублей;
- затраты на рекрутинг персонала (50% от среднемесячной заработной
платы); поскольку предполагается заработная плата экономистов на уровне 25
тысяч рублей и начальника на уровне 45 тысяч рублей, затраты составят:
(25х3+45)х0,5 = 60 тысяч рублей;
- расходы на обучение персонала (первоначальное обучение) – 40 тысяч
рублей;
- закупка программного оборудования для организации системы
контроллинга – 65 тыс.рублей;
- настройка оборудования, подключение к ИС – 20 тыс.рублей.
Всего разовых затрат – на 285 тыс.рублей
Далее регулярные расходы:
- заработная плата сотрудников – 25х3 + 45 = 120 тыс. рублей в месяц или
1440 тыс.рублей в год.
- отчисления на социальные нужды с заработной платы (30%): 1440 х 0,3
= 432 тыс.рублей.
В результате внедрения системы контроллинга планируется получить
следующее:
- снижение закупочных цен на материалы на 0,7%;
- снижение производственных «прочих» расходов на 5%;
- снижение общехозяйственных «прочих» расходов на 5%;
- снижение коммерческих «прочих» расходов на 7%.
69
Снижение данных показателей приведено в таблице 23.
Таблица 23
Планирование эффекта от создания отдела контроллинга на
предприятии
Показатель
База,
т.р.
%
снижения
Сумма
экономии, т.р.
Снижение материальных затрат
148 572
0,7
1040,0
Снижение производственных "прочих"
расходов
477
5
23,9
Снижение общехозяйственных
"прочих" расходов
3 100
5
155,0
Снижение коммерческих "прочих"
расходов
13 968
7
977,8
Итого
2196,6
Таким образом, общий объем годовой экономии (за первый год) должен
составить 2197 тыс.рублей.
При этом затраты за первый год (включая разовые) составят: 2157
тыс.рублей
То есть уже за первый год общий эффект составит:
2197– 2157 = 40 тыс.рублей.
Таким образом, для ООО «ВидленЛес»
судебными
предложено: изменить систему
учета затрат. Предлагаемая система позволяет более гибко и целенаправленно
планировать параметры бизнеса предприятия, а именно: цены реализации,
объемы, затраты, прибыль, то есть предполагает возможность формирования
гибкой сметы. Для целей сокращения непроизводительных затрат, контроля за
ценами закупок, контроля за параметрами бизнеса, планирования и анализа
исполнения планов (общих по предприятию) в ООО «ВидленЛес»
судебными
планируется
создание отдела контроллинга.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе мы проанализировали затраты на производство
продукции на примере ООО «ВидленЛес».
Наиболее приемлемой из них, на наш взгляд, является система "директ-
костинг (Direct-costingSistem)". Формирующиеся в стране рыночные отношения
служат главным условием применения данной системы в отечественном
анализе и дальнейшего проведения исследований вариантов поведения затрат в
зависимости от объема производства, классификации затрат на постоянные и
переменные.
Появление системы "директ-костинг", позволяет выделить такие
категории, как нетто-доход (прибыль в традиционном понимании) и брутто-
доход (прибыль + постоянные затраты), привело к стиранию границы между
планированием и учетом, позволило перейти к многовариантному
планированию.
Расчет себестоимости по переменным затратам в рамках "директ-
костинг", определение на этой основе маржинального дохода позволяют
определить в какой момент предприятие перестает покрывать свои затраты.
Рассчитав эти показатели по данным ООО «ВидленЛес», мы выяснили,
что предприятие не покрывает постоянные затраты предприятия в целом.
Формирование себестоимости продукции и расчет финансового
результата от ее реализации по данной системе привели к совершенно другим
результатам, на наш взгляд наиболее точным и достоверным, по сравнению с
традиционной методикой формирования себестоимости.
Проведенный нами анализ себестоимости по традиционной методике
позволил выявить резервы и пути ее снижения.
Снижению себестоимости продукции будет способствовать контроль за
эффективностью использования производственных ресурсов. Так, более
эффективное использование материальных ресурсов приведет к снижению
71
материалоемкости продукции, что в свою очередь позволит высвободить резерв
снижения себестоимости в размере 6,2%.
В рамках применения данной системы, нами были рассчитаны по ООО
«ВидленЛес» пороговые значения объема производства по каждому виду
продукции, значение порога рентабельности, "запас финансовой прочности"
предприятия.
Предлагая различные комбинации сочетания показателей выручки от
реализации, переменных и постоянных затрат, мы показали к каким
результатам это приведет.
Так, мы выяснили, что повысив выручку от реализации на 1,1%, а
постоянные затраты снизив на 1%, предприятие выйдет из зоны убытков и
получит прибыль в размере 144 тыс. руб.
В рамках данной системы мы также показали, каких результатов добьется
предприятие, снизив структуру продукции: сняв с производства изделия, не
окупаюшие затраты на свое изготовление, при этом повысив объем
производства более рентабельных изделий или не делая этого.
Таким образом, рассмотрев особенности учета и анализа в условиях
применения системы "директ-костинг", мы выяснили, что ее применение в
практике учета затрат отечественных предприятий дает большие возможности
для более эффективного управления деятельностью предприятий, которое
обеспечило бы достижение основной их цели- получение прибыли.
Для целей сокращения непроизводительных затрат, контроля за ценами
закупок, контроля за параметрами бизнеса, планирования и анализа исполнения
планов (общих по предприятию) в ООО «ВидленЛес»
судебными
планируется создание
отдела контроллинга.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Абрютин, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия учеб [Текст] – М.: Дело и сервис 2014. – 256 с.
2 Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов [Текст] / Под ред.
О.В. Ефимовой. – М.: Омега-Л, 2014. – 449 с.
3 Арутюнов, Ю.А., Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст] - М.:
Проспект 2013. – 1024 с.
4 Басовский, Л.Е., Финансовый менеджмент учебник [Текст] – М.: ИНФРА-
М, 2013. – 240 с.
5 Безруких П. С., Кашаев, А. Н., Комисарова, И. П. Учет затрат и
калькулирование в промышленности. [Текст] — М.: Финансы и статистика,
2014. — 223 с. .
6 Бланк, И.А. Управление финансовой безопасностью предприятия [Текст] –
Киев: Эльга; Ника-Центр, 2014. – 776 с.
7 Бригхем, Ю., Финансовый менеджмент полный курс: в 2 т. Т. 1., пер. с
англ. [Текст]/ Под ред. В.В. Ковалева. – СПб.: Эконом. шк. – 2013. - 497 с.
8Дробозина Л.А. Финансы: Учебник для вузов.[Текст] -М.: Финансы
ЮНИТИ, 2014. — 475 с.
9 Карасева, И.М., Финансовый менеджмент учеб. пособие [Текст] – М.:
Омега-Л, 2013. – 335 с.
10 Ковалев, В.В., Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст] – М.:
Проспект, 2015. – 1024 с.
11 Негашев, Е.В., Анализ финансов предприятия учеб. пособие [Текст] – М.:
Высш. шк., 2014 – 192 с.
12 Основы экономики и управления учеб. пособие для вузов [Текст] / Под
ред. Н. Кожевникова. – М.: Академия, 2013. – 272 с.
13 Остапенко, В.В., Финансы предприятия учеб. пособие [Текст] – М.:
Омега-Л, 2015. – 301с.