53
3.2. Совершенствование организации учета денежных средств и расчетов
на предприятии на основе on-line автоматизации
Внедрение облачной 1С: «Бухгалтерии» сопряжено с капитальными
вложениями на приобретение технических средств и на разработку проектов,
выполнение подготовительных работ и подготовку кадров. Вслед,
необходимо произвести расчет доказывающий экономическую
эффективность предлагаемого мероприятия. Экономическая
целесообразность в применении облачной 1С: «Бухгалтерии» подразумевает,
что она должна быть исчислена эффективностью применения
автоматизированных информационных технологий.
Проведем расчет экономической эффективности внедрения облачной
1С: «Бухгалтерии» с уровнем надежности TIER-III на примере задачи,
которая подлежит on-line автоматизации - «Формирование оптимального
учета операций с денежными средствами в ООО «БК-АЛПРОФ»
Основой для расчета годового экономического эффекта является
методика, которая предусматривает сопоставление приведенных затрат по
базовому и внедряемому вариантам.
Годовой экономический эффект определяется по формуле 3.1.:
ВКЕТКЕТЭ
внвбнбг
)()(
(3.1)
Где,
г
Э
- годовой экономический эффект;
вб
ТТ ,
- годовые текущие затраты в базовом и внедряемом вариантах;
вб
КК ,
- капитальные вложения в базовом и внедряемом вариантах;
н
Е
- нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений,
принимаемый за 0,3;
В
- число единиц лицензионных ключей, приобретенных в текущем
году.
Срок окупаемости затрат в годах определяется по формуле 3.2.:
54
г
бв
ок
Э
КК
Т
(3.2)
В процессе расчета экономической эффективности, в части расчета
капитальных и текущих затрат, принимаются во внимание только те статьи
затрат, которые имеют различие в базовом и внедряемом вариантах.
При расчете экономического эффекта в качестве базового варианта
принят метод ввода и самостоятельной проверки информации с помощью
повторного рассмотрения сформированного документа. В результате чего,
для создания одного документа тратится в два раза больше времени, чем
положено. При внедрении облачной 1С: «Бухгалтерии» формирование
кассовых документов касательно выдачи и приема денежных средств, а так
же формирования первичной документации по расчетам в безналичной
форме можно будет возложить на одного сотрудника отдела - Бухгалтерия.
Сотрудник в процессе работы будет использовать электронную
цифровую подпись, будет работать в облачной 1С: «Бухгалтерии», используя
в два раза меньше времени на формирование первичной документации.
Осуществление предлагаемых мероприятий возможно после
произведения капитальных затрат, которые будут выражены в качестве
разовых затрат, необходимых для приобретения программного продукта,
электронной цифровой подписи, обучения сотрудника, канцелярии и т.д.
Капитальные затраты в базовом варианте предопределены затратами на
приобретение двух рабочих мест в облачной 1С: «Бухгалтерии». Суммарная
их стоимость составляет 37500 руб., следовательно
б
К
= 27500 руб.
Капитальные затраты во внедряемом варианте определяются
стоимостью лицензионного программного обеспечения 37500 и цифровой
электронной подписи 8000 руб., следовательно
в
К
= 27 500 + 8 000 = 35 500
руб.
Текущие расходы складываются из заработной платы работников,
социальными вносами и других расходов, связанных с обслуживанием
выполнением проводимых работ.
55
Заработная плата определяется как сумма основной заработной платы и
отчислений на социальное страхование в размере 31,3%:
Пенсионный фонд (ПФР) – 22 %;
Фонд медицинского страхования (ФФОМС) – 5,1 %;
Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 %;
Фонд социального страхования по взносам на страхование от
несчастных случаев и профзаболеваний (ФСС) – 1,3 % (так как деятельность
ООО «БК-АЛПРОФ» относится к XII классу профессионального риска).
Текущие расходы, связанные с затратами на обслуживание
выполняемых работ предлагается рассматриваться как конкретные статьи
затрат или как накладные расходы, составляющие 50% от заработной платы.
Представим экономическую целесообразность предложенного
мероприятия.
Так в учете операций с денежными средствами в ООО «БК-АЛПРОФ
заняты, 3 сотрудника с оплатой труда со средней оплатой труда в 10500
рублей каждый, в среднем на выполнение поставленных задач связанных с
денежным оборотом используют 100% рабочего времени. Их годовая
заработная плата может быть определена по формуле 3.3:
%10012
соб
ЗЧЗ
(3.3)
Где,
об
З
- заработная плата общая (базовая);
Ч
- число сотрудников занятых в учете денежных операций;
с
З
- средняя сумма заработной платы сотрудников занятых в учете
денежных операций;
12 – количество месяцев в отчетном периоде;
100% - процент используемого рабочего времени на выполнение
поставленных задач.
378000%10012105003
об
З
руб.
(3.3)
Сумма отчислений на социальное страхование определяется согласно
формуле 3.4:
56
обсб
ЗЗ %1,31
(3.4)
Где,
сб
З
- социальные отчисления с заработной платы общей (базовой).
118311378000%1,31
сб
З
руб.
Общие затраты на оплату труда работникам занятых учетом денежных
операций представлена формулой 3.5.:
сбобб
ЗЗЗ
(3.5)
Где,
б
З
- базовые затраты на оплату труда работников занятых учетом
денежных операций.
496314118314378000
б
З
руб.
Накладные расходы приняты равными 50% от заработной платы
работников. Расчет представим по формуле 3.6.:
%50
бб
ЗН
(3.6)
Где,
б
Н
- накладные базовые расходы;
248157%50496314
б
Н
руб.
Текущие расходы в базовом варианте рассчитываются согласно
формуле 3.7.:
ббб
ЗНТ
(3.7)
Где,
б
Т
- текущие базовые расходы.
744471248157496314
б
Т
руб.
При внедрении облачной 1С: «Бухгалтерии» с уровнем надежности
TIER-III в учете планируется задействовать двух сотрудников с оплатой
труда в 15000 руб. На выполнение работы в области операций с денежными
средствами сотрудниками будет потрачено на 50% меньше времени, так как
программа автоматически заполняет часть реквизитов платежных
документов, например при вводе ИНН получателя в платежном документе,
программа самостоятельно вводит название организации, при вводе БИК,
автоматически формируются сведения о банке получателе. Работа связанная
с операция по кассе предприятия, построена аналогично, сотруднику, при
вводе подотчетного лица в новый расходный кассовый ордер на выдачу
57
средств, программа будет автоматически указывать суммы, по которым
подотчетное лицо не отчиталось. Таким образом, работникам больше не
придется анализировать отчеты, сопоставлять данные по срокам, проверять
правильность ввода корреспондирующего или расчетного счета, потому что
предлагаемый программный продукт, выполняет данные операции
автоматически.
Определим годовой экономический эффект от внедрения
предложенных мероприятий. Рассчитаем проектируемую заработную плату
за год, по формуле 3.8.:
%5012
соп
ЗЧЗ
(3.8)
Где,
оп
З
- заработная плата общая в проектируемом периоде;
180000%5012150002
оп
З
Далее определим сумму социальных отчислений из проектируемой
заработной платы по формуле 3.9.:
обсп
ЗЗ %1,31
(3.9)
Где,
сп
З
- социальные отчисления из проектируемой заработной платы
56340180000%1,31
сп
З
Общие затраты на проектируемую оплату труда работникам занятых
учетом денежных операций представим формулой 3.10.:
спопп
ЗЗЗ
(3.10)
Где,
п
З
- проектируемые затраты на оплату труда работников занятых
учетом денежных операций.
23634056340180000
п
З
руб.
Проектируемые накладные расходы приняты равными 50% от
заработной платы работников. Расчет представим по формуле 3.11.:
%50
пп
ЗН
(3.11)
Где,
п
Н
- накладные проектируемые расходы;
118170%50236340
б
Н
руб.
58
Текущие расходы в проектируемом варианте рассчитываются согласно
формуле 3.12.:
ппп
ЗНТ
(3.12)
Где,
п
Т
- проектируемые базовые расходы.
354510236340118170
п
Т
руб.
Предполагается, что годовой эффект использования облачной 1С:
«Бухгалтерии» в учете денежных операций составит:
7751222)355003,0354510()275003,0744471(
г
Э
руб.
Уменьшение трудоемкости и числа работников дает возможность
получить годовой экономический эффект при использовании электронных
цифровых подписей и облачной 1С: «Бухгалтерии» в 775122 руб.
Срок окупаемости затрат предложенных мероприятий рассчитаем
согласно формулы 3.2.:
01,0
775122
2750035500
ок
Т
т.е. приблизительно 1 неделя.
Таким образом, учитывая, столь короткое время окупаемости и
экономической эффективности, можно говорить о том, что реализация
предложенных мероприятий повысит эффективность работы, и как следствие
повысит управленческую и экономическую эффективность ООО «БК-
АЛПРОФ» в новом отчетном периоде.
59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие
ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. В
современном мире деньги утратили свою товарную природу, так как золото
перестало выполнять роль денег; оно не служит счетной единицей при
определении товарных цен и не является денежным металлом для
накопления богатства (государства держат золото в своих резервах прежде
всего как высоколиквидный товар, который можно легко продать на мировом
рынке).
Учет денежных средств является одним из самых ответственных
участков ведения бухгалтерской деятельности на любом предприятии
независимо от его организационно-правовой формы. Синтетический и
аналитический учет операций с денежными средствами осуществляется на
основании Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете», а так же Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению.
Для бухгалтерских операций используются следующие счета: 50 «Касса»; 51
«Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»;
57 «Переводы в пути». К используемым счетам могут быть открыты
субсчета. Правила организации наличного денежного обращения на
территории Российской Федерации регламентированы Указанием Банка
России от 11.03.2014 № 3210-У.
Объектом исследования настоящей выпускной квалификационной
работы выступило общество с ограниченной ответственностью «БК-
АЛПРОФ». ООО «БК-АЛПРОФ» является производителем экструзионных
профилей различного назначения из алюминиевых сплавов.
Организационная структура ООО «БК-АЛПРОФ» имеет линейный вид.
Рассмотрев основные экономические показатели ООО «БК-АЛПРОФ» за
2015 г. была выявлена негативная тенденция снижения.
60
Анализируя деятельность ООО «БК-АЛПРОФ», было определено, что
все операции движения денежных средств по кассе оформлены первичными
документами по учету кассовых операций. К ним отнесены: Приходный и
расходный кассовый ордер, Журнал регистрации приходных и расходных
кассовых документов, Кассовая книга, а так же Книга учета принятых и
выданных кассиром денежных средств. Первичная документация по учету
денежных средств формируется с помощью программного обеспечения 1С:
«Бухгалтерия 8.3».
Анализ банковских операций ООО «БК-АЛПРОФ» показал, что
безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты совершенные
через запись по счетам в банках, когда деньги списываются со счета
предприятия и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты ООО
«БК-АЛПРОФ» осуществляются в различных формах, каждая из которых
имеет специфические особенности в движении расчетных документов. В
процессе формирования банковских операций бухгалтерия предприятия так
же прибегает к использованию 1С.
По итогам рассмотрения принципов учета денежных средств в кассе
организации и на расчетом счете, была проведена аудиторская проверка
учета операций с денежными средствами в ООО «БК-АЛПРОФ». Проверка
проведена сторонней аудиторской компаний ООО «Элит Аудит».
В процессе проведения аудиторской проверки были обнаружены
следующие ошибки: денежные средства из кассы выданы без заявления
сотрудника; неизрасходованные денежные средства не возвращены в кассу;
сотрудник не отчитавшись за ранее выданные деньги подотчет получил из
кассы другую сумму; отсутствует авансовый отчет подтверждающий расход
денежных средств сотрудником предприятия; нарушен лимит расчетов
наличными в рамках одного договора на продажу продукции; отсутствуют
первичные документы подтверждающие хозяйственные операции; факт
расхода подотчетных денежных средств представлен только чеком;
отсутствует расходный кассовый ордер подтверждающий выдачу денежных
61
средств из кассы предприятия; не начислен НДФЛ на ранее выданные
денежные средства за которые работник не отчитался.
При проведении аудита операций связанных с безналичным расчетом в
учете ООО «БК-АЛПРОФ» были выявлены ошибки связанные с заполнением
поля «Назначение платежа», так как бухгалтер указывает сокращенные
сведения не позволяющие идентифицировать платеж, ошибки в статусе
плательщика, ошибки в ИНН получателя и (или) КПП получателя, а так же
ошибки в ОКАТО и КБК.
Для исключения ошибок предложено формировать платежные
поручения через on-line сервис программы 1С, осуществляющую проверку
контрагентов через Федеральную налоговую службу. Допущение ошибки
при использовании облачной 1С: «Бухгалтерии» с уровенем надежности
TIER-III - не возможно. Для заверения документов предложено использовать
электронную цифровую подпись.
Проведя расчет экономической эффективности было определено, что
годовой эффект использования облачной 1С: «Бухгалтерии» в учете
денежных операций ООО «БК-АЛПРОФ» составит 775122 руб. Срок
окупаемости затрат предложенных мероприятий минимален и займет одну
неделю. Учитывая, столь короткое время окупаемости и экономической
эффективности, можно говорить о том, что реализация предложенных
мероприятий повысит эффективность работы, и как следствие повысит
управленческую и экономическую эффективность ООО «БК-АЛПРОФ» в
новом отчетном периоде.
62
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 30.11.2016) // СПС «КонсультантПлюс», 2016
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ
(ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.10.2016) // СПС
«КонсультантПлюс», 2016
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016)
«О бухгалтерском учете» // СПС «Главбух», 2016
4. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016)
«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования» // СПС «КонсультантПлюс», 2016
5. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 03.07.2016) «О
банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016)
// СПС «Главбух», 2016
6. Закон РФ от 25.10.1991 № 1807-1 (ред. от 12.03.2014) «О языках
народов Российской Федерации» // СПС «Гарант», 2016
7. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от
03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404) // СПС «Гарант»,
2016
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с
изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598) // СПС «Гарант», 2016
9. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы