37
По
зачисление
дебету счета 52 отражают
могут
поступление денежных
заказчика
средств на
валютные
порядке
счета организации,
внутренние
по кредиту - списание
котором
денежных средств
задачи
с
валютных счетов
всех
организации. Суммы,
соответствия
ошибочно отнесенные
организации
в кредит или
расходов
дебет валютных
приведенное
счетов организации
срокам
и обнаруженные при
субсчет
проверке выписок
находящихся
кредитной организации,
регулирует
отражают на счете 76 «Расчеты
подобные
с разными
дебиторами
методики
и кредиторами» (субсчет «Расчеты
происходит
по претензиям») [15].
Операции
министерствами
по валютным счетам
поступлении
отражают в бухгалтерском
денежных
учете на
основании
первого
выписок кредитной
сохранность
организации и приложенных
обмена
к ним денежно-
расчетных
хозяйственные
документов.
К счету 52 могут
форма
быть открыты субсчета:
- 52/1 «Валютные
предстает
счета внутри
инкассаторской
страны»;
- 52/2 «Валютные
кредиту
счета за рубежом».
Субсчет 52/1 открывают
шестакова
для учета
отчетность
средств в иностранной
лимитом
валюте,
остающихся
продвинутые
в распоряжении организации
находящихся
после обязательной
федерации
продажи
валюты и совершения
процессах
иных операций
положение
в соответствии с валютным
субсчете
законодательством, субсчет 52/2 - для
котором
отражения движения
международный
денежных
средств
составляется
в иностранной валюте
используемый
по валютному счету,
длительному
открытому в банке
ограничение
за
пределами Российской
соответственно
Федерации.
Аналитический учет
нотариально
по счету 52 ведется
кассиром
по каждому счету,
через
открытому
для
производится
хранения денежных
основании
средств в иностранной
указания
валюте [8].
Счет 55 «Специальные
сдаются
счета в банках» предназначен
таблица
для обобщения
счет
информации о наличии
результаты
и движении денежных
рассмотрим
средств в валюте
действующие
Российской
Федерации
составлению
и иностранных валютах,
совершения
находящихся на территории
соответствии
Российской
Федерации
внесение
и за ее пределами в аккредитивах,
системы
чековых книжках,
возврат
иных
платежных
счетах
документах (кроме
хранящихся
векселей), на текущих,
применяется
особых и иных
генерального
специальных счетах,
федерации
а также о движении
вводится
средств целевого
открыт
финансирования в
их части,
этапом
подлежащей обособленному
бухгалтерского
хранению.
К счету 55 могут
конституции
быть открыты субсчета:
- 55/1 «Аккредитивы»;
- 55/2 «Чековые
службами
книжки»;
38
- 55/3 «Депозитные
наличии
счета» и др.
Зачисление
отражена
денежных средств
выписка
в аккредитивы отражается
реализации
по дебету
счета 55 и
пространства
кредиту счетов 51 «Расчетные
организации
счета», 52 «Валютные
движения
счета», 66
«Расчеты
диркова
по краткосрочным кредитам
семенихин
и займам» и других
федеральный
аналогичных
счетов.
Принятые
информации
на учет по счету 55 средства
этом
в аккредитивах списываются
организациях
по
мере их использования (согласно
врат
выпискам кредитной
года
организации), как
счет
правило, в дебет
покупателя
счета 60 «Расчеты
использование
с поставщиками и подрядчиками».
Неиспользованные
существующего
средства в аккредитивах
форма
после восстановления
генеральный
кредитной
организацией
зачисленные
на счет, с которого
иностранных
они были
является
перечислены, отражают
всего
по
кредиту счета 55 в
таблица
корреспонденции со счетами 51 или 52.
Аналитический
ежедневно
учет по субсчету 55/1 ведется
бухгалтерский
по каждому
выставленному
соответствие
организацией аккредитиву.
Депонирование
широкий
средств при
ведет
выдаче чековых
приложении
книжек отражают
средства
по
дебету счета 55 и
акту
кредиту счетов 51, 52, 66 и
разных
других аналогичных
уплачены
счетов.
Суммы
субсчете
по полученным в кредитной
электронном
организации чековым
обращение
книжкам
списывают
налоговый
по мере оплаты
всегда
выданных организацией
утверждение
чеков, т.е. в
аудитора
суммах
погашения
движении
кредитной организацией
перечислены
предъявленных ей чеков (согласно
перечисление
выпискам кредитной
получение
организации), с кредита
связано
счета 55 в дебет
стадии
счетов учета
есть
расчетов (76 «Расчеты
которых
с разными дебиторами
соответствие
и кредиторами» и др.). Суммы
положением
по чекам, выданным,
физической
но не оплаченным кредитной
соответствие
организацией (не
федеральный
предъявленным к оплате),
которых
оставляют на счете 55. Сальдо
спорные
по субсчету 55/2
должно
дебетовое
соответствовать сальдо
этой
по выписке кредитной
марта
организации. Суммы
проведения
по возвращенным в кредитную
период
организацию чекам (оставшимся
однако
неиспользованными) отражают
депозиты
по кредиту счета 55 в
формах
корреспонденции со
счетами 51 или 52. Аналитический
другого
учет по субсчету 55/2 ведется
проведении
по каждой
полученной
формируется
чековой книжке.
Перечисление
выбытие
денежных средств
поступление
во вклады отражается
таблица
организацией
по дебету
средств
счета 55 в корреспонденции
внутреннего
со счетами 51 или 52. При
особенностью
возврате
кредитной
содержание
организацией сумм
ставит
вкладов в учете
приказ
организации производятся
российской
39
обратные записи. Аналитический
кассиром
учет по субсчету 55-3 ведется
ревизия
по каждому
вкладу. На
рентабельность
отдельных субсчетах, открываемых
практике
к счету 55,
таких
учитывают
движение
расходном
обособленно хранящихся
выдача
в кредитной организации
налоговый
средств
целевого
оплате
финансирования (поступивших
учету
бюджетных средств,
него
средств на
финансирование
указы
капитальных вложений,
возникновение
аккумулируемых и расходуемых
ежедневно
организацией с отдельного
безнал
счета, и т.д.). Филиалы,
утверждение
представительства и
иные
вводится
структурные подразделения
порядок
организации, выделенные
вводится
на отдельный
баланс,
международный
которым открыты
когда
текущие счета
главный
в кредитных организациях
него
для
осуществления
целевого
текущих расходов (оплата
редство
труда, отдельные
организована
хозяйственные
расходы,
внесение
командировочные суммы
аудитор
и т.п.), отражают
составляет
их движение на
отдельном субсчете к
получение
счету 55.
Наличие
рублевый
и движение денежных
выделенные
средств в иностранных
таким
валютах
учитывают
оборотно
на счете 55 обособленно. Аналитический
наличии
учет по данному
движение
счету
должен
нормативные
обеспечить возможность
которым
получения данных
денежная
о наличии и движении
денежных
сверх
средств в аккредитивах,
данным
чековых книжках,
означает
депозитах на
территории
запасных
Российской Федерации
аудиторская
и за ее пределами [18].
Таблица 1
Бухгалтерские
переводы
проводки по учету
наличных
операций по специальным
расчетных
счетам в банках
Содержание
связано
хозяйственных операций
Корреспонденция
июня
счетов
Зачисление наличных
зачислены
денежных средств
являются
на специальные
счета
были
в банке
Дт 55 Кт
рабочих
50
Зачисление
леднев
денежных средств
функцию
с расчетного счета
кассе
на
специальные счета
средства
в банке на основании
положение
выписки банка
Дт 55 Кт
некоторые
51
Перевод
президента
денежных средств
аудиторской
с расчетного счета
физический
и
зачисление на специальный
положением
счет в банке
Дт 55 Кт
акту
51
Сумма
порядке
размещения купленной
выписка
иностранной валюты
сумм
в
депозит
Дт 55 Кт
учитываются
52
Возврат
объем
поставщиками на специальные
приходится
счета в банках
кредиту
денежных средств
квартал
в порядке перерасчета
страховым
по поставкам
продукции
него
и товаров
Дт 55 Кт
расчетный
60
Поступление
внутренней
на специальный счет
страховые
в банке сумм
прием
в
погашение дебиторской
таблица
задолженности за проданные
нормативные
товары, работы,
документам
услуги на основании
получен
выписки банка
Дт 55 Кт
покупателями
62
Поступление
учете
на специальный счет
использованием
сумм краткосрочного
всем
кредита или
электронные
займа на основании
министерствами
выписки банка
Дт 55 Кт
отдельные
66
Поступление
следующие
на специальный счет
текущей
сумм долгосрочного
правилами
кредита или
приводит
займа на основании
обособленного
выписки банка
Дт 55 Кт
правилами
67
40
Продолжение таблицы 1
Зачисление
отношении
на специальный счет
прибыль
в банке сумм
сумма
переплаты
(возмещения) налогов
основных
и сборов на основании
бухгалтерскому
выписки
банка
Дт 55 Кт
остаток
68 -НДС
Возврат
независимая
подотчетными лицами
участка
непосредственно на
специальный
банках
счет остатка
товарный
неизрасходованных денежных
ведением
средств
Дт 55 Кт
формируют
71
Зачисление
контроль
на специальный счет
провер
денежных средств
закупка
в
погашение задолженности
который
учредителей по вкладам
наличных
в
уставный капитал
Дт 55 Кт
договору
75
Зачисление
основными
на специальный счет
товара
денежных средств
гражданским
в
погашение дебиторской
средств
задолженности разных
налоговые
дебиторов и
кредиторов
Дт 55 Кт
подготавливает
76
Зачисление
глава
на специальный счет
магазина
денежных средств
конец
от
товарищей в качестве
обязанных
их вклада по договору
поступления
простого
товарищества
Дт 55 Кт
движения
80
Зачисление
специальным
на специальный счет
суммы
денежных средств
кредиту
от
обособленных подразделений,
подготавливает
выделенных на отдельные
кассовую
балансы
Дт 55 Кт
дебетовый
79
Счет 57 «Переводы
связано
в пути» отражает
суммы
движение денежных
дата
средств
(переводов) в
средств
валюте Российской
финансовые
Федерации и иностранных
денег
валютах в пути,
ведения
т.е. денежных
числе
сумм (преимущественно
учетных
выручки от продажи
отражаются
товаров
организаций,
участка
осуществляющих торговую
показатели
деятельность), внесенных
денежная
в кассы
кредитных организаций
являются
или кассы
утвержденный
почтовых отделений
вложенный
для зачисления
остаток
на
расчетный или
если
иной счет
публикация
организации, но еще
суммы
не зачисленных по
назначению.
Основанием
правовыми
для принятия
счетов
на учет сумм
сокровищ
по счету 57 (например,
перечислены
при
сдаче
форм
выручки от продажи) являются
учету
квитанции банка
отличие
или почтового
указы
отделения, копии
компания
сопроводительных ведомостей
которых
на сдачу выручки
счету
инкассаторам и т.п. Движение
способов
денежных средств (переводов) в
наличии
иностранных
валютах
порядок
учитывают на счете 57 обособленно [20].
Таблица 2
Операции
анности
по счету 57 «Переводы
денежных
в пути»
Содержание операций
Корреспондирующие
счета
В
конец
кассу поступили
указаний
денежные средства,
магазина
числящиеся
в пути
Дт 50 Кт 57
Зачислены
выборочная
на валютный счет
рисунок
денежные средства,
минфина
числящиеся в пути
Дт 52 Кт 57
Зачислены
период
на специальный счет
бухгалтерской
денежные
средства,
нали
числящиеся в пути
Дт 55 Кт 57
41
Продолжение таблицы 2
Возвращены
приказом
излишне полученные
следующие
денежные
средства от покупателей,
кроме
еще не зачисленные
стоимость
на
текущий счет
аудиторского
организации
Дт 62 Кт 57
Перечислены
форма
денежные средства
опосредуя
на лицевые
счета работников,
справку
за исключением расчетов
первого
по
оплате труда
есть
и расчетов с подотчетными
выписка
лицами,
но еще
направлении
не зачислены на текущие
ошибочно
счета
организации
Дт 73 Кт 57
Отражение
раняла
курсовых разниц
соотношения
по проданной валюте
ответственное
при понижении
являются
курса ЦБ РФ
Дт 91 Кт 57
Из
является
кассы выданы
случайно
суммы инкассаторам
использовать
или сделан
това
почтовый перевод
электронной
для зачисления
аналитический
на расчетный
или
деньги
специальный счет
Дт 57 Кт 50
Перечислены
оборотно
валютные средства
аудита
для зачисления
бухгалтер
на расчетный счет
дата
или валютные
утверждение
средства
перечислены
основных
с одного валютного
сущность
счета на другой
Дт 57 Кт 52
Перечислены
деньги
денежные средства
выплат
со
специального счета
проверки
в банке для
деньги
приобретения
(продажи) валюты
Дт 57 Кт 55
Поступили
кассовых
денежные средства
багажных
от покупателей, но
еще
форма
не зачислены
на счета
проведении
организации в банке
Дт 57 Кт 62
Получен
наличии
краткосрочный кредит,
суммы
но еще не
зачислен
года
на расчетный счет
Дт 57 Кт 66
Получен
заработной
долгосрочный кредит,
ерить
но еще не
зачислен
экономии
на расчетный счет
Дт 57 Кт 67
Счет 58 «Финансовые
учитывают
вложения» предназначен
счет
для обобщения
результате
информации о наличии
магазина
и движении инвестиций
федерации
организации в
государственные
учетной
ценные бумаги,
соответствие
акции, облигации
сверх
и иные ценные
московский
бумаги
других
основании
организаций, уставные (складочные) капиталы
особое
других организаций,
вводится
а
также предоставленные
следующим
другим организациям
составлению
займы.
К счету 58 могут
развернутая
быть открыты субсчета:
- 58/1 «Паи
иной
и акции»;
- 58/2 «Долговые
сумму
ценные бумаги»;
- 58/3 «Предоставленные
окmax
займы»;
- 58/4 «Вклады
выплату
по договору простого
основным
товарищества» и др.
Финансовые
являются
вложения, осуществленные
зачислены
организацией, отражают
составляют
по
дебету счета 58 и
федеральный
кредиту счетов,
прописаны
на которых учитывают
юридическими
ценности,
подлежащие
стать
передаче в счет
выписка
этих вложений. Например,
основании
приобретение
организацией
денег
ценных бумаг
открыта
других организаций
другим
за плату проводится
платежных
по
дебету счета 58 и
ведением
кредиту счетов 51 или 52.
42
Денежные
первичный
эквиваленты – это
работника
высоколиквидные финансовые
ведение
вложения,
которые
отчетливо
могут быть
гражданским
легко обращены
функцию
в заранее известную
бланк
сумму денежных
всем
средств, подверженные
прием
незначительному риску
положение
изменения стоимости.
Примерами
постановление
денежных эквивалентов
проверка
являются:
- депозиты
году
до востребования;
- краткосрочные
применяются
государственные ценные
следующим
бумаги;
- краткосрочные
движении
векселя;
- привилегированные
хранящихся
акции, приобретенные
порядковый
незадолго до
объявленного
магазинов
срока их погашения,
нему
и т.п.
В бухгалтерском
запрещается
учете отражение
большие
операций по приобретению
дебете
векселей, акций,
утверждении
государственных ценных
указана
бумаг отражается
прописаны
следующе
записью: Д 58 К 76.
Понятие
федерации
денежных эквивалентов
связано
впервые появилось
составляют
в российской
бухгалтерской
нарушений
отчетности с 2011 года,
отличительной
оно было
фактической
ведено ПБУ 23/2011 «Отчет
страховым
о движении денежных
максимально
средств» [12]. Определение,
меньше
приведенное в ПБУ
23/2011,
синтетический
практически полностью
семенихин
совпадает с определением
сумму
денежных
эквивалентов
соответствие
из МСФО (IAS) 7 «Отчет
прибыли
о движении денежных
существует
средств». При
увеличиваются
этом, МСФО (IAS) 7 вводит
формах
дополнительный критерий
денег
для классификации
аудит
финансового вложения
федеральный
как эквивалента
повторяющийся
денежных средств – срок
зачисление
его
погашения
рисунок
должен составлять
форм
не более трех
врат
месяцев.
До 2011 года
существует
денежные эквиваленты
стандартизации
отражались в бухгалтерском
субсчету
учете
и отчетности
наличии
в составе финансовых
отношении
вложений. С 2011 года
вправе
денежные
эквиваленты
наличных
в бухгалтерском учете
продвинутые
продолжают учитываться
заработной
на счете 58
«Финансовые
учету
вложения», а в бухгалтерской
соблюдать
отчетности отражаются
отчет
в
составе денежных
пени
средств. Параметры,
денежных
по которым денежные
учету
эквиваленты
отделяются
формы
от других финансовых
расчетах
вложений, должны
зачислены
быть закреплены
остатка
в
учетной политике.
Поскольку
учитывают
денежные эквиваленты – это
идеальными
краткосрочные финансовые
опосредуя
вложения, но с особыми
внутренние
свойствами, они
отличие
учитываются на счете 58
43
«Финансовые
книга
вложения», но их нужно
сотрудник
обособить на отдельном субсчете
второго
това
порядка. В рабочем
методические
плане счетов
магазин
предусмотрите субсчета:
58-1 «Долгосрочные
такая
финансовые вложения»;
58-2 «Краткосрочные
остатка
финансовые вложения».
Счет 59 «Резервы
июня
под обесценение
операций
финансовых вложений» отражает
российской
информацию о наличии
которым
и движении резервов
первичных
под обесценение
исходя
финансовых
вложений
безналичному
организации.
На сумму
сверки
создаваемых резервов
магазине
производится запись
товарной
по дебету счета
91 «Прочие
разд
доходы и расходы» и
рыночные
кредиту счета 59. Аналогичная
оплате
запись
производится
кассовой
при увеличении
кассы
величины указанных
разрабатывают
резервов.
При уменьшении
этапы
величины созданных
каждая
резервов, а также
нормативные
выбытии
финансовых
первой
вложений, по которым
офисе
ранее были
депонированным
созданы соответствующие
способов
резервы, производится
оплата
запись по дебету
иностранных
счета 59 и кредиту
баллов
счета 91.
Аналитический
контроль
учет по данному
ведомости
счету ведется
государстве
по каждому резерву [11].
44
ГЛАВА 2. СИНТЕТИЧЕСКИЙ
сверки
И АНАЛИТИЧЕСКИЙ
БУХГАЛТЕРСКИЙ
которые
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ
аккредитивах
СРЕДСТВ В ООО
«РЕСУРС
движению
АВТО»
2.1 Организационно-экономическая
патентную
характеристика ООО «Ресурс
зато
Авто»
Полное фирменное
перемещении
наименование общества: Общество
покупателя
с
ограниченной ООО «Ресурс
рисков
Авто».
Юридический адрес:
являются
Ханты-Мансийский
таблица
Автономный округ - Югра
сберегает
АО, г.Сургут, ул.Дзержинского, д.1,
кассовый
кв.6.
Адрес местонахождения: 628400,
кассу
Тюменская область,
средств
ХИАО-Югра
АО,
следующим
г. Сургут, Нефтеюганское шоссе, 27/1.
Общество
формула
организовано 02.07.2013 года. Основным
бухгалтера
видом
деятельности
разд
компании является
низации
торговля розничная автомобильными
были
деталями, узлами
предприятия
и принадлежностями, кроме
опосредуя
деятельности агентов.
«Ресурс-Авто» - сеть
выданы
магазинов по продаже
стандартах
автомобильных запасных
аудитор
частей, автомасел и аксессуаров
ведение
для иномарок.
Динамично
денег
развивающаяся сеть
однако
магазинов «Ресурс-Авто» предлагает
день
широкий ассортимент
бухгалтерия
запчастей для
предстает
автомобиля. Благодаря
наличию
тесному
сотрудничеству
отражаются
с крупнейшими мировыми
минфина
производителями автозапчастей
mail
Общество занимает
проверке
одну из первых
акты
позиций в Сургуте
сумм
по ассортименту и
срокам
обобщение
доставки качественных
расчетному
деталей из разных
расписана
стран по доступным
организована
ценам.
Также
бухгалтера
в магазинах «Ресурс-Авто» можно
каждой
приобрести автомасла
особенностью
и
спецжидкости.
В 2014 году
предприятия
компания «Ресурс-Авто» запустила
определяется
программу
комплексного
наличии
обслуживания, которая
данные
позволяет установить
рисунок
приобретенные
детали
показатели
у партнеров компании
золота
на выгодных условиях.
Сеть
далеко
магазинов «Ресурс-Авто» предлагает:
Полную
субсчете
информацию о детали (дубликаты,
указаны
аналоги, применяемость,
дебетовое
сроки поставки,
ерка
цена запчасти);
Возможность
соот
приобретения оригинальных
аккредитивах
автозапчастей или
сеть
высококачественных аналогов;
45
Первоклассное
заработной
профессиональное обслуживание;
Квалифицированную
расчетах
помощь в подборе
направлениям
деталей;
Удобную форму
объема
оплаты: наличными,
увеличиваются
банковской картой
наложением
через
терминал
имеют
или на сайте,
ставит
по безналичному расчету;
Гарантию
достаточно
на приобретенные детали;
Минимальные
иметь
сроки доставки;
Внимание
хозяйственные
и консультация менеджеров «Ресурс-Авто».
Учредительным
современная
документом, регламентирующим
составе
деятельность
Общества,
перечислены
является Устав.
Положения
отчет
устава предприятия
выписок
соответствуют требованиям
дата
Российского Законодательства. В
кредитных
нем указаны
провер
наименование (полное
динамике
и
сокращенное) предприятия,
день
его юридический
компания
адрес, адреса
направлении
филиалов, цели
остатка
создания, предмет
счет
его деятельности,
быть
учредители, отражены
разрешена
основные
вопросы
чеков
организации деятельности
соответствие
предприятия.
Рассмотрим организационную
ежедневно
структуру предприятия
средства
(Приложение
1):
Генеральный
списания
директор;
Служба бухгалтерского
денежное
и налогового учета;
Отдел кадров;
Отдел
копию
продаж;
Отдел АХО.
Руководство
запрос
текущей деятельностью ООО «Ресурс
функцию
Авто»
осуществляется
года
единоличным исполнительным органом
текущей
Общества
(Генеральным
зачислены
директором).
К компетенции
формирование
исполнительного органа
выплат
Общества относятся
движении
все
вопросы руководства
отражает
текущей деятельностью
иностранных
Общества.
К компетенции
банка
единоличного исполнительного
выручки
органа Общества
дебет
относятся следующие
бухгалтер
вопросы:
1) представляет
эквивалент
интересы Общества;
46
2) назначение
имущественные
на должности работников
бухгалтерского
Общества, их перевод
прибыль
и
увольнение, применение
гафарова
мер поощрения
подлежит
и наложение дисциплинарных
окmax
взысканий;
3) открытие
оприходования
расчетных, валютных
организаций
и других счетов
банке
Общества в
банковских
денежные
учреждениях;
4) организация
лица
бухгалтерского учета
базе
и отчетности;
5) утверждение
покупателями
внутренних документов
сумма
Общества, за исключением
внутренних
выделенные
документов, регулирующих
больших
деятельность органов
остатка
Общества,
утверждаемых
информации
решением Общего
отличие
собрания, внесение
оплату
в эти документы
меновой
изменений и дополнений;
6) утверждение
избыточном
положений о филиалах
ограничение
и представительствах,
внесение
создает
в них изменений
сумм
и дополнений, назначение
руководитель
руководителей
филиалов
приказа
и представительств и прекращение
учету
их полномочий;
7) принятие
необходимо
во всякое время
субъектами
решения о проверке
использовать
финансово–
хозяйственной деятельности
дебет
Общества;
8) издает
оплату
приказы и дает
если
указания, обязательные
дебет
для исполнения
являются
всеми работниками
ставит
Общества и др.
Единоличный
главной
исполнительный орган
территории
организует выполнение
время
решений Общего
средств
собрания акционеров.
Служба бухгалтерского и
числе
налогового учета
однако
выполняет
масштаб
функции по
организации
также
системы бухгалтерского,
обязанных
налогового учета,
таблица
формированию
бухгалтерской,
этой
налоговой отчетности
целью
и представлению отчетности
приводит
внешним
и внутренним
вложенный
пользователям.
Задачи отдела кадров
проверить
заключаются
есть
в разработке и реализации
нему
кадровой политики
указание
по управлению трудовыми
формула
ресурсами в организации.
Отдел
следующие
занимается обеспечением организации
организаций
человеческими ресурсами,
первого
соответствующими потребностям
открытый
ее развития.
Отдел продаж
таблица
обязан обеспечить
организацией
торговую точку
настоящее
квалифицированными работниками, контролировать
зачисление
их работу.