57
5) Возврат
продажи
излишне перечисленной
далее
суммы от субарендаторов (возврат
территории
по
гарантийному платежу) Дт 6210 Кт 51
6) Погашение
года
задолженности сотрудника по
расчетный
исполнительному листу Дт
76.06 Кт
расчетный
51
7) Оплачена
документы
претензия контрагента Дт 76.03 Кт 51
денежных
При
удостоверяющий
инкассации денежные
формируют
средства в пути отражаются с
использованием
учетом
специального счета 57 «Переводы
кредитных
в пути» [28, c.60].
Такой счет используется ООО «Ресурс
решению
Авто» на основании
сопроводительных ведомостей
гафарова
к сумке с денежной наличностью,
использованием
т.е.:
Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса» .
При
время
поступлении выручки на расчетный счет
вавилоне
делаются записи
ыручке
в учете:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути» .
Выписки банка по расчетному
приобретения
счету и приложенные
таблица
к ним денежно-
расчетные
утверждении
документы — основной первичный
всего
документ ООО «Ресурс
заверяет
Авто» в бухгалтерском
цели
учете расчетных
обесценение
банковских безналичных
изменением
операций.
Оплата поставщикам производится на основании
меновой
счета на оплату.
В приложении 5
средства
приведен
важно
пример синтетического
либо
регистра по счету
51.
Дебетовое
формула
сальдо на 01.04.2017 г. составляет 5 445 549,00 руб.
Обороты
положение
по дебету счета – 5 494 705,17 руб.,
содержание
в т.ч.
Д51 К57 – 5445549,00 – зачислены
ордер
инкассированные денежные
объем
средства
на расчетный
кассы
счет ООО «Ресурс
подразделить
Авто»;
Д51 К62 – 35900,00 – перечислены
фискальными
денежные средства
форм
покупателями за
товары,
прекращение
услуги.
Д51 К 91 – 13166,17 –перечислены
денежное
проценты по выданным
отчетливо
займам.
Обороты по кредиту
учету
за апрель 2017 г. составляют – 5094483,20 руб.,
министерствами
в т.ч.
Д60 К51 – 2021246,46 – перечислено
проверке
поставщикам за товары,
перечислены
работы,
услуги;
Д68 К51 – 331565,00 - перечислены
расчетные
налоги;
Д69 К51 – 542525,00 – перечислены
числе
взносы;
58
Д70 К51 – 1738777,54 – перечислена
отсутствует
заработная плата;
Д76 К51 – 411855,30 – перечислено
появление
прочим кредиторам;
Д91 К 51 – 48513,90 – перечислено
активов
за услуги банку.
Дебетовое
составляют
сальдо на 30.04.2017 г. – 2624444,89 руб.
Так, 21 марта 2017
правовыми
года
стадия
на расчетный
находящихся
счет ООО «Ресурс
покупателя
Авто»
поступила
федеральный
оплата от заказчика в сумме 27 000 руб. По акту сверки и
магазине
письму контрагента 25 марта была возвращена
российской
переплата на расчетный
mail
счет заказчика в
налоговая
сумме 3 000 руб.
В
всегда
таблице 7 представлена корреспонденция счетов при расчетах ООО
«Ресурс
такая
Авто» с покупателями.
Таблица 7
Корреспонденция
построению
счетов при безналичных расчетах
электронные
с
заказчиками
Содержание
операции
Сумма
Дебет
ревизия
счета
Кредит
счета
Основание
Поступления
выдача
от заказчика
27 000
51
62
Выписка банка,
электронные
платежное
поручение, счет
на оплату
Возврат
краткий
переплаты
заказчиком
2245,6
62
51
Выписка банка,
остаток
платежное
поручение, счет
на оплату
заявление
учетными
на
возврат
При передаче
дебете
наличных денег
запрещается
инкассатору, подписанная
баланс
инкассаторским
работником
действующие
квитанция к сумке с оттиском
утверждении
штампа возвращается
ведением
кассовому
работнику
образом
ООО "Ресурс
магазина
Авто" (таблица 8).
Таблица 8
Журнал
первичный
бухгалтерских проводок
адрес
по передаче наличных
квартал
денег
инкассатору
Содержание
финансовой
операций
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Первичный
документ
Передана
ения
сумка с
наличными
деньгами
бухгалтерского
инкассатору
57
50-1
441 000
Расходный
счет
кассовый
ордер,
субсчете
Квитанция к
сумке
Зачислены
расходный
средства на
расчетный
товара
счет
организации
51
57
441 000
Выписка
счетах
банка по
расчетному
кредиту
счету
59
Безналичными платежами
соответствии
происходит оплата прочих обязательств
ООО «Ресурс
выпуск
Авто»: поставщикам,
нали
подрядчикам, страховым
качестве
компаниям,
бюджету,
раняла
внебюджетным фондам.
В
банком
ООО «Ресурс
учетом
Авто» отсутствует валютный счет. При
направлении сотрудника в заграничную
регулирование
командировку, компания выдает
сотруднику,
применяются
отправляющемуся в командировку,
аудиторских
рублевый аванс. Сотрудник
однако
самостоятельно приобретает
приобретения
валюту в соответствующем
участка
подразделении
банка (обменном
задолженности
пункте), кассовый
подготавливает
работник которого
изменением
обязан выдать
субсчете
этому
лицу
занимается
документ, подтверждающий
лишь
проведение операции
товаров
с наличной
иностранной
записей
валютой и чеками. При
положение
покупке валюты
кассу
командированный
сотрудник
кассовой
истратит конкретное
субсчет
количество рублей
принимает
на покупку конкретного
другим
количества валюты
руководитель
от имени физического
подготовить
лица. Организация
стоимости
компенсирует
работнику
выпуск
сумму его
природа
фактических затрат (по
организация
курсу, указанному
погашения
в
документах, подтверждающих
учету
покупку валюты) [31].
На
дебет
предприятии организован
страховым
синтетический и аналитический
являются
учет
денежных
повторяющийся
средств в соответствии
порядке
с Планом счетов
аудиторской
и Инструкцией по его
взаимодействия
применению. Аналитический
выручка
учет наличных
безнал
денежных средств компании
можно
организован на достаточно
однако
высоком уровне:
недели
по местам хранения
каждому
денежных
средств,
девальвации
по направлениям движения
выписок
денежных средств отчётного
самих
месяца и
анализ
проверки
счета.
2.3 Контроль
магазина
за движением денежных
рабочие
средств в ООО «Ресурс
соотношения
Авто»
Ежедневно бухгалтер по
движения
учету денежных
методическими
средств проверяет
существует
кассовые
документы магазина,
результатом
переданные в кассу
рентабельность
офиса. В «Инструкции
нали
по
проведении проверки
прописаны
на корректность отражения
денежных
в учёте движения
иной
денежных средств» расписана
вправе
технология, которую
денежных
должен выполнять
бухгалтерского
бухгалтер.
I. Этап - Подготовка:
1) Подготовить
суммы
файл для
средств
проверки выручки
порядка
по данным ККМ («Отчёт
также
по
необнуляемым счётчикам»), номера
организация
ККМ (таблица 9);
60
Таблица 9
продвинутые
Пример файла
обоснованности
для проверки
период
выручки по данным
аналитический
ККМ
Магазин
ООО
«Ресурс
ко торый
Авто»
Период: 01.12.2014 – 31.12.2014
остаток
наличных
№ ККМ
Z-отчет на
целью
начало
недели
Z-отчет на
результатом
конец
недели
Разница
(необн.на
начало-
необн.на
конец)
Сумма
всего
возврато
в и
корректи
ровок
Суммы
кассах
выручки по
Z-отчёту
№00255369
№00255370
Итого:
2) В
операционный
базе 1С формируются
электронной
кассовые листы
счет
за проверяемую неделю по
проверяемому магазину и
покупателя
анализ счета 50.02 за
отражена
неделю;
3) Формируется анализ
счета
счета 57 за проверяемую неделю
соответствие
по проверяемому
магазину
II. Этап – Выборочная
особенностью
проверка нумерации
акту
и остатка денежных
осуществлении
средств:
1) Проверить номер
получателю
первого листа
которым
кассовой книги,
бухгалтерскому
соответствие остатка
стандартах
денежных средств
контроль
на начало первого
приложения
числа проверяемого
внесение
периода,
нумерацию
сшив
первых ПКО
применять
И РКО с учетными
карточки
данными 1С;
2) Проверить
имущественные
соответствие номеров
денежных
первых ПКО
являются
И РКО в самих
регистрируются
ордерах
в первом
развития
дне проверяемой
контроль
недели с учетными
приведенное
данными базы 1С,
операции
а
также их оформление (сумму,
лицами
подписи);
3) Проверить номер
достаточно
листа кассовой
бухгалтерском
книги, соответствие
дата
остатка
денежных
оценке
средств на конец
плату
первого числа
предельно
проверяемого периода,
нумерацию
выданы
последних ПКО
российской
И РКО с учетными
позднее
данными 1С;
4) Проверить
сумке
соответствие номеров
независимая
последних ПКО
погашая
И РКО в самих
построению
ордерах в последнем
критериев
дне проверяемой
потребностям
недели с учетными
утвержденный
данными
базы 1С,
отделений
а также их оформление (сумму,
открывается
подписи).
61
III. Этап – Проверка
сумме
выручки:
1) Внести в отчёт
отразим
по счётчикам необнуленные суммы
положение
на начало первого
ется
дня проверяемой
средства
недели на основании Z – отчётов;
2) Внести
утверждение
в отчёт по счётчикам необнуленные суммы
полученных
на конец
последнего
способны
дня проверяемой
нужно
недели на основании Z – отчётов;
3) Сверить
приводит
данные о выручке
соответствии
в 1С (из анализа
связано
счёта 50.02 дебетовый
методическими
оборот в корреспонденции
отчет
со счётом 90) с
отражена
данными в файле
автомасла
по колонке
«Суммы
подчистки
выручки по Z-отчёту» (Z-отчет
выделение
на конец недели - Z-отчет
счету
на
начало недели - Сумма
выручки
возвратов и корректировок) (таблица 10) [37].
Таблица 10
Пример
чеков
заполненного файла
дебетовый
для проверки
недостатком
выручки по данным
магазина
Магазин
прекращения
ООО
«Ресурс
применяющих
Авто»
Период: 01.02.2017 – 07.02.2017
субъектами
№ ККМ
Z-отчет
работу
на
начало
недели
Z-отчет
правилами
на
конец
недели
Разница
(необн.на
начало-
необн.на
конец)
Сумма
налоговые
возврато
в и
корректи
ровок
Суммы
бухгалтерский
выручки по
Z-отчёту
№00255369
358 125,25
680 168,16
322042,91
которые
№00255370
250 136,87
690 489,16
440352,29
запрос
№00255371
409 100,70
792 035,58
382934,88
проверяет
№00255372
599 032,01
1 038
156,78
439124,77
рентабельность
Итого:
данном
1584454,85
3 012,90
1 581 441,95
IV. Этап – Проверка
задачи
возвратов и недостач:
1) Проверить
обороты
комплект документов
оплате
на возврат не в день
кассе
покупки (РКО,
денежные
заявление на возврат, чеки) и
запрещается
соответствие документов учетным
данным 1С днях
фонда
по анализу счёта 50.02 в дебете
зачислены
счета 90 ( Дт 90 Кт
50.02);
2) Проверить
заработной
на правильность оформления все возвраты
установленным
по безналичным
оплатам
кассового
и комплект документов на возврат
виртуальной
наличными (необходимы
кредит
62
чеки,
этом
заявления, краткие
счета
отчеты по безналичным
субъектами
оплатам) и
соответствие
бухгалтерского
документов учетным данным 1С
предназначен
по анализу счета 57,
дебете счета 90 ( Дт 90Кт 57);
3) Проверить
счету
комплект документов
выбытие
на все недостачи (акт
контроль
ревизии, РКО)
и
являются
соответствие документов
средства
учетным данным 1С по анализу
субъектами
счета 50.02
дебете
полноту
счета 94 ( Дт94 Кт 50.02).
V. Этап – Проверка
операций
наличия документов:
1) Z-отчёта;
2) Краткий
организация
отчёт по безналичным
прописаны
оплатам;
3) Сумму и номер
электронном
РКО на инкассацию
средств
с номером сумки
меновой
в
сопроводительной ведомости
субсчету
во всех днях
счетов
проверяемого сшива,
заявление
на
сопроводительной ведомости
кассовой
к инкассаторской сумке – подпись
раскрывает
и
штамп инкассаторов
При
периодическая
обнаружении ошибок,
предприятия
бухгалтер-кассир самостоятельно исправляет
бланк
ошибки. Если отсутствует ПКО
знаков
или РКО распечатывает из
были
базы 1С,
которые
при
отсутствии Z-отчёта, краткого отчета
обобщения
пишет объяснительную.
Также ежемесячно
знаков
в кассе офиса производится
выбытие
плановая ревизия
финансовым
с
полным полистным
магазина
пересчетом денежной
осуществление
наличности, находящихся
основании
в сейфе;
при
выпускной
этом остаток
кассиром
средств сверяется
генеральный
с данными учета
правомерность
по кассовому листу.
Для
основание
проведения ревизий
счета
приказом руководителя
предприятии
назначается комиссия,
таким
где
председателем
листов
комиссии всегда
главный
является главный
mail
бухгалтер, составляется
ается
Акт инвентаризации
анализу
денежных средств (форма
далеко
ИНВ-15) [17].
При
рост
обнаружении ревизией
вкладам
недостачи или
была
излишка денежных
электронные
средств
в кассе
открывается
указывается их сумма
были
и обстоятельства возникновения.
По
всех
результатам инвентаризации
порядке
излишки находящихся
территории
средств в кассе
таким
зачисляются в доход
таких
предприятия, а недостатки
металла
относятся на материально-
ответственное
заполнен
лицо, то есть
счету
на бухгалтера по учету
выданных
денежных средств.
Контроль
счета
за сохранностью денежных
расчетных
средств в магазине
федеральный
осуществляется путем сопоставления
шестакова
данных по выручке,
аудитора
инкассации и
кассовых
учете
остаткам [16].
63
Отчеты,
гражданский
которые используются
ежедневно
при этом:
Сверка
акты
выручки и инкассации,
наличии
выполняется еженедельно
Почасовые
поступление
продажи, выполняется два
банка
раза в месяц
Сверка
счетов
с отделом экономической
конец
службой безопасности,
фсад
выполняется
раз
международный
в месяц
При работе
сверх
с отчетом «Сверка
составлению
выручки и инкассации» необходимо
месяц
обращать внимание
депозиты
на:
На появление
выписки
минусовых расхождений,
обращении
чаще всего
оприходования
это не отраженная
учетными
выручка в 1С (пример
учету
приведен в таблице 11).
отделений
Таблица 11
Отчет «Сверки
сверки
выручки и инкассации» магазина при
деньги
неотраженной выручке
День
Дата
Выручка
Выручка
ресурс
в
программе
1С:
форма
Управление
торговлей
Касса
внутренними
текущая
Разница
выручек
Приход
Дт50
Кт90
Возврат
мировыми
Дт90
Кт50
Итого
Пн
01.02.17
315 690,63
315 690,63
0,00
315 690,63
-
15 690,63
Вт
02.02.17
493 110,03
493 110,03
1 936,21
491 173,82
0,00
Ср
03.02.17
261 997,99
261 997,99
0,00
261 997,99
0,00
Чт
04.02.17
407 509,50
407 509,50
0,00
407 509,50
-4 931,60
Выдача
зачислены
денежных средств
квартал
в подотчет директору. По
автомобильными
кассе магазина
обязанных
допускаются только
если
движения по выдаче
участка
и возврату разменной
составе
монеты,
а также
ведение
перемещении денежных
банком
средств в кассу
может
офиса, либо
субсчет
для сдачи
проверить
в
банк.
Необходимо обращать внимание
правомерность
на крупные суммы недовложений и
перевложений. При
сумма
проведении недостачи
бухгалтерского
в инкассацию, и излишка
движению
по
кассе (больших
зачисление
сумм), увеличиваются
предложены
кассовые
издает
остатки, которые
таблица
не
полностью сдаются
процедуры
в инкассацию. Кража
общий
в данном случае
увеличиваются
проходит по
схеме:
позднее
специально в сопроводительной
головной
ведомости сумма
остатка
сданной
инкассации
монеты
завышается, банк
отражение
обнаруживает недостачу
такой
в сумке, а по
кассе излишек
деньги
не проводят, так
бухгалтерскому
как просто
отделений
взята наличность
важно
из сейфа и
64
недовложение в
июля
инкассаторскую сумку.
правомерности
Магазин
кассы
должен оформлять
ерка
расхождения по кассе (излишки/недостачи),
инкассации
причиной образования
перечислено
которых послужило перевложение/недовложение в
генеральный
инкассацию в день
территории
образования расхождения [13]. Пример
стандартизации
приведен в таблице 12.
обесценение
Таблица 12
Отчет «Сверки
раскрывает
выручки и инкассации» магазина при излишке
День
Дата
прочие
Недоста
ча 94,91-
57
Излишек
51-91
Излишек
недели
Дт50.02
Кт91
Недостача
предельно
Дт94
Кт50.02
Возмещен.
Дт50.02
Кт73
Из
небольшого
кассы
Дт50.02
Кт 57
Пн
05.02.17
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Вт
06.02.17
0,00
10 000,00
0,00
0,00
0,00
10 000,00
Ср
07.02.17
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Чт
08.02.17
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
В
рабочих
противном случае
магазинов
недостача должна
прием
быть отнесена
выписка
на МОЛ и
возмещена
проведении
в кассу, либо
составляет
удержана из заработной
поступления
платы [14]. В
офисе
таблице 13
предложен пример акта сверки
субсчет
при недостаче
выпуск
в кассе.
Таблица 13
Отчет «Сверки
расчетные
выручки и инкассации» магазина при
синтетический
недостаче в
кассе
День
Дата
прочие
Недоста
ча 94,91-
57
Излишек
51-91
Излишек
быть
Дт50.02
Кт91
Недостача
ведомости
Дт94
Кт50.02
Возмещен.
Дт50.02
Кт73
Из
общество
кассы
Дт50.02
Кт 57
Пн
09.02.17
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Вт
10.02.17
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Ср
11.02.17
0,00
0,00
2 400,00
0,00
0,00
0,00
Чт
12.02.17
0,00
2 400,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Необходимо
оприходовать
следить по отчету
можно
за накоплением сумм
основными
не сданной
инкассацию выручки. Не
наличных
допускать ситуации,
аудиторского
когда выручка
кассе
нескольких
дней находится сейфе магазина
оборотно
и не инкассируется, а так
учете
же следит за
соблюдением
проходит
графика инкассации.
Если
лица
по результатам анализа
лимитом
полученной информации
ревизия
делается вывод
о том,
подчистки
что завышение
поручению
остатка не объясняется объективными причинами,
мере
то
об этом незамедлительно
можно
оповещать генерального директора для проведения
сумме
внеплановой
нужно
проверки кассы
автомобильными
этого магазина.
65
Если
таких
при анализе
распечатывает
отчета «Сверка
учете
выручки и инкассации» выявляется,
счет
то остаток в кассе
получателю
завышен, бухгалтер по
этапы
учету денежных
минюсте
средств делает
запрос в
целевого
магазин
минфина
на предоставление отчета «Почасовые
расчетные
продажи». На
основании
совершения
данных о среднечасовой выручке
формы
после инкассации,
порядковый
времени
работы
соответствие
магазина после
большие
инкассации и допустимого
время
остатка разменной
меньше
монеты, рассчитывается
налоговой
допустимый остаток
отчет
на конец дня кассе магазина.
Этот
наличии
остаток принимается
руководитель
за норму остатка
зачисление
и превышения этой
почтовые
нормы
должны
архив
быть проанализированы на предмет
остатков
обоснованности причин.
66
ГЛАВА 3. АУДИТ
вклада
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
таблице
В ООО «РЕСУРС
продажи
АВТО»
3.1 Сущность
расчетный
аудита. Цели,
других
задачи, этапы
порядке
аудита денежных
содержание
средств
В целях
российской
контроля такого
расчетах
ответственного участка
применяются
как денежные
производит
средства, осуществляются
проведении
мероприятия внешнего
поставщиков
контроля. Одним
денежных
из таких
мероприятий
порядке
является аудит
отсутствует
бухгалтерской финансовой
утверждении
отчетности.
Согласно
ление
ч. 3 ст. 1 Федерального
субсчета
закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об
записей
аудиторской деятельности») аудит - независимая
излишек
проверка бухгалтерской
(финансовой) отчетности аудируемого лица
сумма
в целях выражения
порядке
мнения о
достоверности
кассы
такой отчетности. При
объема
этом понятие
форма
достоверности в Законе
№ 307-ФЗ
бухгалтерского
не приводится. Согласно
основные
п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская
субъекта
отчетность
организации» достоверной
показателе
и полной считается
совершения
бухгалтерская отчетность,
необнуленные
сформированная исходя
срокам
из правил, установленных
основных
нормативными актами
таким
по
бухгалтерскому учету. Федеральный
гражданского
закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об
свою
аудиторской деятельности» является основным
осно
регулятором аудиторской
деятельности
ведется
в РФ и отражает основные
производится
положения, регулирующие
формула
порядок
осуществления аудиторской деятельности. Важнейшее
аудиторского
место в системе
нормативного
приказ
регулирования аудиторской
рисунок
деятельности занимают
расчетных
правила
(стандарты) аудита,
движение
которые составлены
вавилоне
в соответствии с требованиями
получен
Закона и не противоречат ему.
Целями
оплате
аудиторской проверки являются:
-проверка
кассы
полноты учета
электронные
хозяйственных операций, активов и
обязательств;
-проверка правомерности учета хозяйственных операций (исходя
сумма
из
критериев формальности,
оплатам
законности и действительности);
-проверка
аудиторской
правильности соответствия
находится
фактического учета, способов
оценки
которые
имущества и обязательств требованиям
также
учетной политике,
-проверка соответствия документооборота;