Диплом: Учет и аудит денежных средств организации (на примере АО «Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет»), страницы 53-62

Заявление об уточнении платежа можно подать на бумаге или

электронно, в том числе через личный кабинет налогоплательщика. Это

необходимо обязательно сделать, поскольку в противном случае может

возникнуть путаница, которая принесет сложности в работе представителей

налоговой инспекции и бухгалтеров АО «Центр корпоративного учета и

отчетности «Желдоручет».

В Приложении 7 представлен примерный образец заявления в ИФНС

№ 19 по г. Москве об уточнении платежа.

Таким образом, исправление обнаруженных замечаний и применение

рекомендаций даст возможность улучшить организацию бухгалтерского

учета АО «Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет»,

избежать разного рода штрафных санкций, а также усилить контроль за

денежными средствами.

3.2. Пути совершенствования контроля денежных средств

Наиболее эффективным мероприятием по контролю денежных средств

в организациях является внутренний контроль.

Система внутреннего контроля - это политика организации,

направленная на выявление, исправление и предотвращение ошибок и

искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской

отчетности.

Цель внутреннего контроля операций с денежными средствами

заключается в решении следующих задач:

- предупреждение нарушений нормативных положений в части учета

денежных средств;

- обеспечение сохранности денежных средств;

- определение законности и достоверности учетных и отчетных

данных;

- установление соответствия организации учета денежных средств

положениям, принятым в учетной политике организации.

Внутренний контроль следует осуществлять с соблюдением следующих

принципов:

- целенаправленность – его результаты должны быть представлены

конкретным системам управления организации;

- объективность – следует применять методы проверки, позволяющие

сформировать объективное мнение о состоянии денежных средств;

- системность – контрольные мероприятия необходимо проводить

регулярно, и они должны носить системный характер;

- своевременность – информация, получаемая в результате

осуществления внутреннего контроля, должна быть вовремя предоставлена

системе управления для принятия управленческих решений;

- научность – необходимо применять общенаучные методы

исследования, которые дают возможность формировать общее представление

о движении денежных средств;

- комплексность – проверке подлежат все аспекты управления

финансово-экономической деятельностью;

- рациональность – затраты на реализацию внутреннего контроля

денежных средств должны быть существенно ниже результатов от его

проведения.

Совершенствовать внутренний контроль за сохранностью денег в

организации возможно за счет проведения регулярных проверок за

состоянием хранения и наличия денежных средств в кассе АО «Центр

корпоративного учета и отчетности «Желдоручет». Выявляя своевременно

нарушения и недостатки в ведение контроля за движением денежных средств

организации возможно разработать предложения по их устранению и

своевременно принять необходимые меры

Методы контроля денежных средств разнообразны, среди них можно

выделить следующие:

1. Ревизия - совокупность мероприятий и действий за деятельностью

структурного подразделения организации, при которых осуществляется

установление законности и достоверности, а также экономической

целесообразности совершенных хозяйственных операций, правильность

понимания своих должностных обязанностей работниками разных

организационных уровней;

2. Аудит - экспертиза (проверка) состояния бухгалтерского учета

денежных средств организации, а также осуществление аудиторских

консультаций;

3. Тематическая проверка - представляет собой проверку,

осуществляемую в отношении конкретного вида хозяйственных операций

движения денежных средств.

К проведению внутреннего контроля денежных средств в АО «Центр

корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» должен привлекаться

отдел внутреннего аудита. Данная служба в исследуемой организации

взаимодействует непосредственно с бухгалтерией и администрацией.

Внутренний контроль денежных средств в АО «Центр корпоративного

учета и отчетности «Желдоручет» целесообразно проводить поэтапно:

1. На первом этапе необходимо проводить проверку помещения

кассы исследуемой организации.

При данном виде внутреннего контроля должны соблюдаться все

условия, обеспечивающие физическую сохранность денежных средств в кассе

АО «Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет». К таким

условиям относятся проверка самого помещения, где хранятся денежные

средства, осмотр закрепленности решеток на окнах в кассе, контроль за

исправностью сигнализации, а также противопожарной безопасности в кассе,

проверка сейфов.

Данный вид контроля ежедневно должен осуществлять кассир в начале

рабочего дня и еженедельно главный бухгалтер. В случае обнаружения

физических поломок при осмотре помещения кассы необходимо

незамедлительно доложить об этом администрации АО «Центр

корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» для дальнейшего

устранения данных проблем.

2. На втором этапе внутреннего контроля денежных средств

необходимо проводить контроль учета денежных средств в АО «Центр

корпоративного учета и отчетности «Желдоручет».

Данную проверку целесообразно проводить отделом внутреннего

аудита, а также главным бухгалтером не реже одного раза в квартал. Данный

вид контроля включается в себя:

- проведение внеплановой ревизии кассы;

- проверка заполнения первичных документов учета денежных средств(

приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений и

требований и т.д.;

- проверка соответствия фактического наличия денежных средств на

расчетном счету в ПАО Сбербанк России данным бухгалтерского учета;

- проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований,

предусмотренных нормативно-правовыми актами Российской Федерации;

3. На третьем этапе по контролю денежных средств главному

бухгалтеру необходимо ежедневно проводить проверку целенаправленного

использования денежных средств в АО «Центр корпоративного учета и

отчетности «Желдоручет».

Данный контроль также заключается в проверке правильности

оформления графы «Назначение платежа» в первичных учетных документах,

таких как платежные поручения, расходные кассовые ордера. Не допускается

исправлений в таких документа и в случае обнаружение ошибочно

написанных данных необходимо их заново оформлять.

Также на третьем этапе проверяется законность и целесообразность

расходования средств подотчетными лицами, Немаловажным видом контроля

является также проверка состояния расчетов с бюджетом и внебюджетными

фондами.

При проверке достоверности выписок банка необходимо

контролировать наличие первичных документов с отметками банка об

исполнении и их соответствие выпискам.

4. На четвертом этапе необходимо провести оценку эффективности

полученных результатов.

Результаты проведения внутреннего контроля денежных средств

оформляются в виде акта. Акт проверки должен включать себя следующие

сведения:

1. Программа проверки, подписанная генеральным директором АО

«Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» и включающая в

себя этапы проверки и ответственных за их проведение лиц.

2. Методы и приемы, применяемые в процессе проведения

контрольных мероприятий;

3. Анализ соблюдения законодательства Российской Федерации,

регламентирующего порядок ведения и учета кассовых операций и операций

на расчетном счете;

4. Выводы о результатах проведения внутреннего контроля;

5. Описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению

недостатков и нарушений, выявленных в ходе контроля, рекомендации по

недопущению возможных ошибок.

Работники АО «Центр корпоративного учета и отчетности

«Желдоручет», допустившие недостатки, искажения и нарушения, в

письменной форме должны предоставить генеральному директору

исследуемой организации объяснения по вопросам, относящимся к

результатам проведения контроля денежных средств.

По результатам проведения проверки заведующему отделом

внутреннего аудита вместе с главным бухгалтером необходимо разработать

план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с

указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается генеральным

директором АО «Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет».

По истечению установленного срока главный бухгалтер незамедлительно

должен проинформировать генерального директора о выполнении

мероприятий или их неисполнении с указанием причин.

Таким образом, при правильном и своевременном соблюдении контроля

денежных средств в АО «Центр корпоративного учета и отчетности

«Желдоручет» повысится ответственность должностных лиц, которые

непосредственно отвечают за сохранность и целевое использование

денежных средств.

Совершенствование контроля денежных средств позволит исследуемой

организации избежать штрафов и пени со стороны надзорных контрольных

органов в ходе внешнего финансового контроля.

Проводимые контрольные процедуры позволят своевременно получить

руководству АО «Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» и

собственникам информацию об имеющихся недостатках в осуществляемой

финансово-экономической деятельности, дадут возможность правильно

оценить фактическое использование денежных средств, состояние

бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В выпускной квалификационной работе рассмотрен учет и аудит

денежных средств АО «Центр корпоративного учета и отчетности

«Желдоручет».

Главной функцией АО «Центр корпоративного учета и отчетности

«Желдоручет» является ведение бухгалтерского учета всех структурных

подразделений ОАО «РЖД». АО «Желдоручет» является функциональным

филиалом ОАО «РЖД».

При написании выпускной квалификационной работы был проведен

анализ основных экономических показателей деятельности организации.

Все основные показатели деятельности АО «Центр корпоративного

учета и отчетности «Желдоручет» имеют отрицательную динамику. В связи с

кризисом COVID-19 ряд предприятий, подотчётных АО «Центр

корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» были реорганизованы,

выручка организации уменьшилась на 334 505 тыс. руб. (на 9,6%), а также

уменьшилась на 48284 тыс. руб. чистая прибыль.

Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение

их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение

установленных правил ведения кассовых операций, правильное оформление

движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Учет денежных средств в АО «Центр корпоративного учета и

отчетности «Желдоручет» ведется в соответствии с Федеральным законом от

06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 30.12.2021 N 443-

ФЗ), Положением Банка России от 29.06.2021 N 762-П (ред. от 25.03.2022) «О

правилах осуществления перевода денежных средств», Указанием Банка

России от 09.12.2019 N 5348-У (ред. от 31.03.2022) «О правилах наличных

расчетов» и Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от

05.10.2020) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и

упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными

предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», Планом

счетов бухгалтерского учета.

АО «Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет»

осуществляет бухгалтерский учет с использованием автоматизированной

программы 1С: Бухгалтерия 8.3.

Наличные денежные средства АО «Центр корпоративного учета и

отчетности «Желдоручет» хранятся в кассе организации. Для их

синтетического учета используется счет 50 «Касса».

Поступление и расходование денежных средств в кассе организации

отражаются, как правило, в корреспонденции со счетами 51, 60, 62, 71.

Безналичные денежные средства хранятся на расчетном счете ПАО

Сбербанк России. Для их учета используется синтетический счет 51

«Расчетные счета».

Операций по движению денежных средств на расчетном счете

отражаются, как правило, в корреспонденции со счетами 50, 60, 62, 68, 69, 70.

Для учета кассовых операций в АО «Центр корпоративного учета и

отчетности «Желдоручет» используются приходный кассовый ордер,

расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных

кассовых документов, Кассовая книга.

Для учета операций по расчетному счету АО «Центр корпоративного

учета и отчетности «Желдоручет» использует платежное поручение,

платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки.

Также в данной работе были представлены результаты проведённого

внутреннего аудита денежных средств, который состоял из двух

направлений: аудита кассовых операций и аудита операций по расчетному

счету. В целом, порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в

исследуемой организации не нарушается.

Однако при проверке кассовых операций в АО «Центр корпоративного

учета и отчетности «Желдоручет» были выявлены следующие недостатки и

нарушения.

1. Во время отсутствия кассира его трудовые обязанности

осуществляет другой работник бухгалтерии, с которым не заключается

договор об индивидуальной материальной ответственности.

2. В АО «Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет»

не практикуются внеплановые ревизии кассы.

3. В расходном кассовом ордере № 462 от 02.12.2022 г. обнаружена

ошибка в написании выданной суммы прописью.

В ходе проведения аудита операций по расчетному счету, выявлены

следующие недостатки:

1. Списание затрат в одном конкретном случае производилось

непосредственно на счета расходов, минуя счета расчетов.

2. Наличие ошибки в платежном поручении № 351 от 02.12.2022 г.

По результатам проведенного аудита даны рекомендации по

устранению нарушений и недостатков в учете денежных средств:

1. Заключить договор об индивидуальной материальной

ответственности с бухгалтером 2 категории с Фирсовой А.Ю.

2. Проводить внезапную проверку кассы не реже 1 раза в квартал.

3. При обнаружении ошибок в заполнении расходных кассовых

ордеров необходимо их переделать с верными данными.

4. Отразить матпомощь, выплачиваемую Акимовой Е.В., в

бухгалтерском учете проводкой Д91К73.

5. При обнаружении ошибки в назначении платежа в платёжном

поручении необходимо подать заявление об уточнении платежа.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для

правильной организации денежного обращения, в эффективном

использовании финансовых ресурсов.

При правильном и своевременном соблюдении контроля денежных

средств в АО «Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет»

повысится ответственность должностных лиц, которые непосредственно

отвечают за сохранность и целевое использование денежных средств.