66
объема реализации. Выявленная тенденция вызвана влиянием финансового
кризиса, тем или иным образом отразившимся на всех отраслях экономики
страны и платежеспособности потребителей.
- Кроме того, все показатели рентабельности ИП Ильменева Ю.В.,
увеличиваясь в 2016 году, резко сокращаются в 2017 году по причине
снижения прибыли от продаж и чистой прибыли.
2. Учетная политика ИП Ильменева Ю.В., при этом были сделаны
выводы о том, что учетная политика данного предприятия соответствует
ПБУ 1/2008 и другим нормативным документам, определяющим основные
требования, предъявляемые к учетной политике, и о необходимости ее
совершенствования в ряде вопросов, а именно налогового учета основных
средств и автоматизации финансового учета, в целях избежания
бухгалтерских ошибок.
67
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ
ПРЕДПРИЯТИЯ ИП ИЛЬМЕНЕВА Ю.В.
3.1 Рекомендации по совершенствованию для бухгалтерского и
налогового учета
Рассмотрев основные ошибки, которые допускаются как в
бухгалтерской, так и в налоговой отчетности компании ИП Ильменева Ю.В.,
мы определили, что компании необходимы преобразования в сфере ведения
учета.
1. В качестве рекомендации по совершенствованию налогового учета
рекомендуется в ИП Ильменева Ю.В. организовать налоговый учет
амортизируемых основных средств следующим образом.
На каждый объект основных средств заводится отдельная Карточка
налогового учета объекта основных средств.
При этом будет использована формы карточек N А-1 - для тех
объектов, по которым амортизация начисляется линейным методом;
В графах 1 "Инвентарный номер" и 2 "Наименование объекта"
отражаются соответствующие сведения об объекте основных средств.
В графе 3 "Первоначальная стоимость" отражается первоначальная
стоимость объекта основного средства, сформированная по правилам,
установленным гл.25 НК РФ.
Графы 4 и 5 заполняются, только если первоначальная стоимость
объекта изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции,
модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по
иным аналогичным основаниям (п.2 ст.257 НК РФ).
В графе 6 "Дата ввода в эксплуатацию" отражается момент принятия
объекта основных средств к налоговому учету.
Для объектов недвижимости этим моментом является дата подачи
документов на государственную регистрацию прав собственности.
68
Графа 7 "Признак использования объекта" определяет принадлежность
объекта к основным средствам, непосредственно используемым при
выполнении работ, оказании услуг. Этот показатель необходим для
отнесения суммы начисленной амортизации по данному объекту к прямым
или косвенным расходам.
Графы 8 "Дата снятия объекта с учета" и 9 "Основание снятия объекта с
учета" формируются на основании первичных документов, которые
подтверждают выбытие объекта из состава амортизируемого имущества.
В графах 10 - 17 отражаются сведения о порядке начисления
амортизации по данному объекту основных средств.
В графах 12 - 14 отражаются сведения о фактах, с которыми гл.25 НК
РФ увязывает необходимость прекращения амортизации. Графы 12 - 13
заполняются на основании документа, подтверждающего возникновение
соответствующих обстоятельств (например, распоряжения (приказа)
руководителя организации о консервации объекта).
Графа 14 заполняется на основании документа, подтверждающего факт
прекращения этих обстоятельств (например, акта о приеме-сдаче
модернизированных объектов основных средств).
Учет сумм начисленной амортизации организация ведет в течение
всего срока эксплуатации объекта основных средств нарастающим итогом.
2. В качестве мероприятий по соершенствованию бухгалтерского
(финансового) учета на исследуемом предприятии ИП Ильменева Ю.В.
предлагается автоматизировать работу бухгалтера в части сдачи отчетности,
внедрив систему «Автограф».
Работая в системе «Автограф» пользователь освобожден от сдачи
отчетности в бумажном виде или на электронных носителях с дублированием
на бумаге, а, следовательно, ему не приходиться тратить время в очередях
контролирующих органов.
Система «Автограф» интегрируема с большим количеством
бухгалтерских программ, в том числе с применяемой на предприятии
69
программы бухгалтерского учета «1С Бухгалтерия 8.0», т. е. позволяет
передавать в инспекцию данные, подготовленные в любой бухгалтерской
программе, поддерживающей утвержденные ФНС форматы электронного
представления данных
67
.
Как показал проведенный анализ расходов ИП Ильменева Ю.В, к
прочим расходам, сокращающим величину чистой прибыли, относятся, в
числе прочего, расходы по списанию дебиторской задолженности, по
которой истек срок исковой давности, а также штрафы, пени, неустойки,
начисленные в связи с несвоевременной уплатой кредиторской
задолженности.
Это свидетельствует о неэффективной платежной дисциплине
организации.
Следовательно, ИП Ильменева Ю.В. необходимо повысить
эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью для
устранения в будущем указанных выше расходов.
Прежде всего, необходимо совершенствовать систему сбора
дебиторской задолженности.
Этот раздел работы с дебиторами предполагает разработку процедуры
взаимодействия с ними в случае нарушения условий оплаты; критериальных
значений показателей, свидетельствующих о существенности нарушений;
системы наказания недобросовестных контрагентов.
В ИП Ильменева Ю.В. не разработана данная мера по управлению
дебиторской задолженностью.
В целях улучшения системы сбора платежей ИП Ильменева Ю.В.
предлагается установить и указать в договорах и контрактах сумму штрафов
за несвоевременную оплату выполненных работ, оказанных услуг.
Сумма штрафов должна определяться в процентном отношении и
составлять 7% от стоимости услуг/работ, согласно договору.
67
Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П.Козлова, Е.Н. Галанина, Т.Н. Бабченко.– М.:
«Финансы и статистика»,2014.–285с.
70
Система штрафов позволит частично избежать потерь от инфляции,
которые несет ИП Ильменева Ю.В. в результате несвоевременной оплаты
покупателями обязательств.
Кроме того, в целях управления кредиторской задолженностью для
контроля оплат и поступлений ИП Ильменева Ю.В. предлагается
формировать платежный календарь, общая схема которого представлена на
рисунке 3.1.
Рисунок 3.1 – Предлагаемая схема платежного календаря ИП
Ильменева Ю.В.
68
На основе платежного календаря будет происходить оперативное
планирование и распределение денежных средств, при этом горизонт
планирования не должен превышать 1-2 недель.
Оперативное планирование денежного потока на определенный период
осуществляется путем составления платежного календаря на основании
текущего состояния платежей, заключенных контрактов, подписанных
68
Составлена автором на основе изучения источника - Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях /
Е.П.Козлова, Е.Н. Галанина, Т.Н. Бабченко.– М.: «Финансы и статистика»,2014.–285с.
Платежный
календарь
Банк, касса
Остатки по
банку и
кассе
Утвержденные
заявки на оплату
Распоряжение на
оплату
Распоряжения на
оплату
Оплата
Журнал
платежей
Фактическая
оплата
Заявки на
оплату
Фактические
платежи
Фактические
платежи
Плановые
Заявки на
оплату
71
договоров и фактических обязательств.
Основное предназначение платежного календаря – формирование
графика денежных потоков на ближайший период (от нескольких рабочих
дней до одного месяца) таким образом, чтобы гарантировать оплату всех
необходимых платежей, минимизировать излишки денежных средств на
счетах и избежать кассовых разрывов.
Рассмотрим эффективность предложенных мероприятия и их влияние
на показатели прибыли и рентабельности деятельности ИП Ильменева Ю.В.
3.2 Оценка влияния предполагаемых мер на экономическую
безопасность ИП Ильменева Ю.В.
Расчет экономического эффекта от внедрения данного предложения
приведен в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Расчет экономического эффекта от внедрения программного
комплекса «Автограф»
69
Показатель
Сумма, руб.
1 Стоимость годового подключения, тыс. руб.
0
2 Стоимость годового абонентского обслуживания, включаемая
в прочие расходы предприятия
8000
3 Среднемесячная заработная плата бухгалтера
15315,66667
4 Среднедневная заработная плата бухгалтера (п.3/22дня)
696,1666667
5 Количество дней, затрачиваемых бухгалтером на сдачу
отчетность в финансовом году
12
6 Величина затрат на оплату труда бухгалтера за период сдачи
отчетности (п. 4 * п. 5)
8354
7 Экономия от внедрения комплекса (п.6 – п. 2)
354
8 Экономия налога на прибыль ( п. 2 * 0,20)
1600
9 Общий финансовый эффект от внедрения комплекса (п. 7 +
п 8)
1954
Рассмотрим эффективность внедрения платежного календаря, которая
заключается в экономии затрат на оплату труда, в частности затрат на
обработку заявок со стороны директора ИП Ильменева Ю.В.
На выполнение функций по контролю расходованию денежных средств
директор затрачивает в среднем около 15% своего рабочего времени.
Рассчитаем годовые затраты на оплату труда на осуществление
69
Составлена автором
72
контроля расходования денежных средств в денежном эквиваленте.
При годовом окладе директора, равном 384 тыс. руб., затраты на
оплату труда на осуществление указанных функций составят:
384 тыс.руб. * 0,15 = 57,6 тыс. руб..
Затраты после внедрения платежного календаря определяются по тому
же принципу при условии реализации экономического эффекта от внедрения.
Внедрение платежного календаря позволит сократить время,
затрачиваемое директором на осуществление контроля расходования
денежных средств, с 15% до 5%.
Следовательно, сумма затрат на оплату труда по осуществлению
указанных функций в результате внедрения платежного календаря составит:
384 тыс.руб. * 0,05 = 19,2 тыс.руб.
Сравним суммы затрат до и после внедрения, получим значение
экономического эффекта.
Расчеты эффективности внедрения платежного календаря ИП
Ильменева Ю.В представим в таблице 2.2.
Экономия затрат в результате внедрения платежного календаря ИП
Ильменева Ю.В составит 38,4 тыс.руб. экономии на затратах на оплату труда
в год и 396 тыс.руб. экономии в результате отсутствия штрафов, пеней за
неуплату кредиторской задолженности.
Таблица 3.2
Экономическая эффективность внедрения платежного календаря
ИП Ильменева Ю.В.
70
Показатель
Сумма,
тыс. руб.
Фактические затраты на оплату труда по контролю
расходования денежных средств без применения платежного
календаря (15% рабочего времени)
58
Затраты на оплату труда после внедрения платежного
календаря (снижение с 15% до 5% рабочего времени)
19
Экономия на затратах на оплату труда (п.1 - п.2)
38,0
Экономия затрат по причине отсутствия штрафов, пеней за
неуплату кредиторской задолженности (по данным 2016 года)
396,0
Общий резерв роста чистой прибыли (п.3 + п.4)
434,0
70
Составлена автором
73
Общий резерв роста чистой прибыли в результате внедрения
платежного календаря составит 434,4 тыс. руб.
Обобщая все рассмотренные резервы роста прибыли от продаж и
чистой прибыли ИП Ильменева Ю.В., составим таблицу 2.3.
Таблица 3.3
Расчет эффективности мероприятий по росту прибыли и
рентабельности ИП Ильменева Ю.В.
71
Показатель
Фактически
в 2017 году
С учетом
мероприятий
Темпы
роста,
%
Отклонения
(+,-)
Выручка от продаж,
тыс.руб.
68219
70607
103,50
2388
Полная себестоимость
продаж, тыс.руб.
63943
65576
102,55
1633
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
4276
5031
117,66
755
Прочие доходы (в том
числе проценты к
получению), тыс.руб.
9784
9784
100,00
0
Прочие расходы (в том
числе проценты к
уплате), тыс.руб.
12331
10638
86,27
-1693
Чистая прибыль,
тыс.руб.
1729
4177
241,58
2448
Рентабельность продаж,
%
6,27
7,13
113,72
0,86
Рентабельность затрат,
%
7,07
7,67
108,49
0,6
Рентабельность
деятельности, %
2,53
5,92
233,99
3,39
Согласно рассчитанным показателям, реализация предложенных
мероприятий позволит увеличить прибыль от продаж ИП Ильменева Ю.В
на 17%, а чистую прибыль – в 2,4 раза.
Это позволит повысить уровень рентабельности продаж с 6% до 7%, а
рентабельность деятельности – с 2,5% до 5,9%.
Вывод по 3 главе
На основании анализа учетной политики ИП Ильменева Ю.В., который
проведен во второй главе данного исследования, можно сделать выводы о
71
Составлена автором
74
достоверности и правильности бухгалтерской отчетности, грамотно
сформированной учетной политики и соответствия бухгалтерского учета
нормативным документам.
Однако на данном предприятии предпочтительнее было бы внести
изменения в учет основных средств на предприятии, а также во избежании
возможных бухгалтерских ошибок, автоматизировать работу бухгалтера,
внедрив систему «Автограф»,
Таким образом, предложенные рекомендации являются эффективными.
Обобщая выявленные резервы роста прибыли, было установлено, что
реализация предложенных мероприятий позволит увеличить прибыль от
продаж на 17%, а чистую прибыль – в 2,4 раза, рентабельность продаж с 6%
до 7%, и рентабельность деятельности – с 2,5% до 5,9%.
Следовательно, предложенные рекомендации являются эффективными
для предприятия.
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В первой главе работы рассмотрены теоретические основы составления
учетной политики компании, раскрыты методические и технические
элементы формирования учетной политики.
Во второй главе работы определена экономическая характеристика ИП
Ильменева Ю.В, особенности ведения бухгалтерского учёта и
налогообложения ИП Ильменева Ю.В, процесс формирования учетной
политики ИП Ильменева Ю.В. В ходе проведения исследования мы
выяснили:
1. Компания ИП Ильменева Ю.В. ведет свою деятельность ведет в
соответствии с законодательными и нормативно-правовыми актами
Российской Федерации.
2. Компания ИП Ильменева Ю.В. была создана в 2013 г. и успешно
развивается на рынке. Однако, стоит отметить, что основные показатели
финансовой деятельности ИП Ильменева Ю.В. свидетельствуют о снижении
выручки и прибыли от продажи услуг к концу исследуемого периода, что
обусловлено ростом себестоимости услуг.
3. В 2017 году происходит сокращение по всем показателям
финансовых результатов ИП Ильменева Ю.В., в результате анализа выявлена
угроза экономической безопасности компании. Сокращение суммы прибыли
к концу исследуемого периода обусловлено увеличением расходов по всем
их статьям и сокращением объема реализации. Выявленная тенденция
вызвана влиянием финансового кризиса, тем или иным образом
отразившимся на всех отраслях экономики страны и платежеспособности
потребителей.
4. Кроме того, все показатели рентабельности ИП Ильменева Ю.В.,
увеличиваясь в 2016 году, резко сокращаются в 2017 году по причине
снижения прибыли от продаж и чистой прибыли.
Таким образом, по результатам проведенного исследования учетной
политики в ИП Ильменева Ю.В., можно сделать выводы о достоверности и