45
организации. В 2018 году наблюдается существенное падение рентабельности
собственного капитала и рентабельности продаж, все потому, что в этом
периоде предприятие сработало с убытком. То есть эффективность
использования капитала организации падает в исследуемом периоде (рис. 9).
Рис. 9. Анализ показателей рентабельности за 2016-2018 гг.
Проведем анализ платежеспособности и финансовой устойчивости,
представленный в табл. 8.
Коэффициент текущей ликвидности на конец 2018г. находится на
уровне 0,54, что находится ниже рекомендуемого значения (от 2). Чем выше
данный показатель, тем положительнее он характеризует ликвидность
предприятия и его платежеспособность в будущем.
Таблица 8
Анализ платежеспособности
Наименование
показателя
2016
2017
2018
Нормальное
ограничение
Коэффициент текущей
ликвидности (К1)
0,56
0,6
0,54
Необходимо >1,
оптимально >= 2
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами (К2)
2,8
2,3
0,84
Не менее 0,1
Коэффициент
0,9
0,68
0,55
>0.6
2016
2017
2018
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
Рентабельность продаж
(Рп)
Рентабельность
собственного капитала
(Ркап)
7,4
3,4
8
20
0 0
%
46
концентрации
собственного капитала
(К3)
Коэффициент
финансовой зависимости
(К4)
0,54
0,54
0,81
К3+К4=1
Коэффициент
соотношения заемных и
собственных средств (К5)
0,62
0,98
4,3
Проведем оценку показателей платежеспособности организации
(рис. 10).
Рис. 10. Оценка показателей платежеспособности организации ООО
«Климента»
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует
наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его
финансовой устойчивости. Если наблюдается отрицательное значение
коэффициента, следовательно, у предприятия отсутствует собственный
оборотный капитал, а все оборотные средства сформированы за счет
привлечения заемного капитала.
Коэффициент финансовой зависимости говорит о том, что предприятия
может работать без заемных средств.
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
4
4,5
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
Коэффициент
концентрации
собственного
капитала
Коэффициент
финансовой
зависимости
Коэффициент
соотношения
заемных и
собственных
средств
2,8
0,9
0,54
0,62
2,3
0,68
0,54
0,98
0,84
0,55
0,81
4,3
2015 2016 2017
47
Таким образом, анализ технико-экономических показателей
деятельности учреждения, свидетельствует о том, что исследуемая организация
движется по пути снижения эффективности деятельности и требует принятия
немедленных мер по стабилизации финансового состояния и снижения
издержек.
2.3. Анализ процесса управления цепями поставок на предприятии
Проведем оценку эффективности осуществления складских процессов
на складе ООО «Климента» (табл. 9).
Следует отметить, что общая площадь склада составляет 1000 м
2
, а
полезная площадь склада равна 800 м
2
.
Таблица 9
Показатели эффективности работы склада за 2016-2018 гг.
№
Название показателя
2016
2017
2018
1
Коэффициент использования
объема склада
0,8
0,8
0,8
2
Грузооборот склада
36004
54122
57532
3
Коэффициент использования
складской площади
0,3
0,35
0,4
4
Коэффициент оборачиваемости
грузов
0,41
0,46
0,5
Коэффициент использования объема склада (К
V
) характеризует
использование не только площади, но и высоты складских помещений:
К
V
= V
пол
/ V
общ
, (1)
где V
пол
– полезный объем, определяемый произведением грузовой
площади на полезную высоту (то есть высоту стеллажей, штабелей);
V
общ
– общий объем склада, определяемый произведением общей
площади на основную высоту (то есть высоту от пола склада до выступающих
частей перекрытия, ограничивающих складирование груза).
К
V
= 800/1000=0,8
48
Коэффициент использования складской площади (К
S
) представляет
собой отношение полезной (грузовой) площади (S
пол
) склада к общей площади
складского помещения (S
общ
):
К
S
= S
пол
/ S
общ
. (2)
К
S2016
=300/1000=0,3
К
S2017
=350/1000=0,35
К
S2018
=400/1000=0,4
Грузооборот склада – отношение товарооборота за определенный
период (сутки, месяц, год) к средней стоимости 1 т груза. Исчислять
грузооборот склада можно по прибытии или отправлении грузов
(односторонний грузооборот).
Формула расчета грузооборота склада (Г):
Г = Т
обор
/ С
ср
, (3)
где Т
обор
– товарооборот за определенный период, руб.;
С
ср
– средняя стоимость 1 т груза, руб./т.
Г2016=22683/0,63=36004
Г2017=38427/0,71=54122
Г2018=41999/0,73=57532
Оборачиваемость склада (коэффициент оборачиваемости грузов) (К
обор
)
показывает, как часто содержимое склада полностью обновляется. Эта
величина наиболее полно отражает интенсивность работы склада. Формула
расчета:
К
обор
= Q
отгр
/ (T × Q
разм
), (4)
где Q
отгр
– количество продукции, отгруженной за период Т, т;
Q
разм
– общее количество продукции, которое можно разместить на
складе, т.
За месяц (30 календарных дней) со склада отгружено 10 000 т
продукции, а можно было отгрузить за этот период 20 000 т.
Соответственно, коэффициент оборачиваемости грузов (К
обор
):
10 000 т / (1 мес. × 20 000 т) = 0,5.
49
Чем выше данный коэффициент, тем выше интенсивность работы
склада.
Ассортимент ООО «Климента» формируется с учетом сложности
ассортимента. Автозапчасти относятся к товарам сложного ассортимента, так
как в пределах одного вида она имеет внутреннюю классификацию по
различным признакам. Для данной организации характерна рыночная
специализация – метод ее освоения массовый (массовый сбыт товара, широкий
круг потребителей, один общепринятый диапазон цен). Основную часть
ассортимента составляют товары отечественных производителей.
В процессе исследования был проведен ABC и XYZ анализ.
В результате совмещения ABC и XYZ анализа мы получаем 9 групп
объектов анализа. По двум критериям степень влияния на конечный результат
(АВС) и стабильность/прогнозируемость этого результата (XYZ). В результате
данного анализа организация способна выявить товарные группы, которые
невыгодны и не приносят ожидаемого результата и на основании сделанных
выводов оперативно принять соответствующее управленческое решение. Это
незаменимый инструмент для повышения эффективности системы
товародвижения организации.
АВС-анализ за 2018 год по выручке (обороту) представлен в
табл.10.
Таблица 10
АВС-анализ по обороту за 2018г. по ООО «Климента»
Наименование
товарной группы
Оборот
за 2018г.
тыс.руб.
Доля в
обороте,
%
Доля в
обороте с
накопительны
м итогом
Группа
Автомобильные лампы
29952,86
30,05
30,05
А
Аккумуляторы
14555,17
14,60
44,65
А
Амортизаторы
13690,17
13,73
58,39
В
Антифризы
9179,97
9,21
67,59
В
Бамперы
5573,16
5,59
73,18
С
Болты ГБЦ
5504,87
5,52
78,71
С
Вентилятор радиатора
5009,73
5,03
83,73
С
Вискомуфта
2876,08
2,89
86,62
С
Вкладыши двигателя
2439,86
2,45
89,07
С
Водяной насос
2256,11
2,26
91,33
С
Выжимной подшипник
1903,57
1,91
93,24
С
50
Высоковольтные провода
1520,88
1,53
94,76
С
Выхлопная система
1216,97
1,22
95,99
С
Газовые упоры
1195,15
1,20
97,18
С
Гидрокомпенсаторы
639,67
0,64
97,83
С
Датчики температуры
627,43
0,63
98,46
С
Двери
569,95
0,57
99,03
С
Детали ГРМ
369,96
0,37
99,40
С
Детали двигателя
325,59
0,33
99,72
С
Детали зажигания
276,37
0,28
100,00
С
Всего:
99683,51
100
Источник: данные аналитического учета ООО «Климента»
Итак, далее из данных, представленных в таблице 10, мы можем прийти
к выводу о том, что 20% товара (группа А, В) обеспечивают 80% выручки. В
группы, А и В в 2018 году вошли: автомобильные лампы, аккумуляторы,
амортизаторы, антифризы. Эти товарные группы являются ключевыми для
организации.
Результаты АВС-анализа сведены в таблицу 11.
Таблица 11
Результаты АВС-анализа за 2018г.
Группа
Оборот,
тыс.руб.
Доля, %
Количество
номенклатур
ных
групп,шт.
Доля,%
Группа А
44508,03
44,65
2
10
Группа В
22870,14
22,94
2
10
Группа С
32305,34
32,41
16
80
Итого
99683,51
100
20
100
Был проведен также XYZ-анализ по организации ООО «Климента» по
номенклатурным группам по обороту за 2018 год (Приложение 3) и данный
анализ характеризует стабильность и прогнозируемость товарооборота
исследуемой организации.
Таким образом, данные Приложения 3 показывают, что наиболее
стабильные продажи у товаров, вошедших в группу Х. К ним относятся:
автомобильные лампы, аккумуляторы, амортизаторы, антифризы, бамперы,
болты ГБЦ, вентилятор радиатора, вискомуфта, вкладыши двигателя, водяной
51
насос, выжимной подшипник.
Было проведено совмещение результатов АВС и XYZ анализов.
Результаты совмещения представлены в табл. 11.
Из табл. 12 видим, что в товары группы АХ и ВХ вошли соленая рыба,
св. мороженная рыба, гребешок св. мороженный, их отличает высокий оборот и
стабильность. Необходимо обеспечить постоянное наличие товара, но для этого
не нужно создавать избыточный страховой запас. Расход товаров этой группы
стабилен и хорошо прогнозируется.
Товары группы С составляют до 80% ассортимента организации.
Применение XYZ-анализа позволяет сильно сократить время, которое
менеджер тратит на управление и контроль над товарами данной группы.
По товарам группы СХ можно использовать систему заказов с
постоянной периодичностью и снизить страховой товарный запас.
Таблица 12
Совмещение ABC- и XYZ-анализов за 2018г. по обороту
Номенклатура товарной группы
группа
Автомобильные лампы
CX
Аккумуляторы
CX
Амортизаторы
CX
Антифризы
BX
Бамперы
CY
Болты ГБЦ
CX
Вентилятор радиатора
CX
Вискомуфта
CX
Вкладыши двигателя
AX
Водяной насос
CY
Выжимной подшипник
BX
Высоковольтные провода
CX
Выхлопная система
CX
Газовые упоры
CY
Гидрокомпенсаторы
CY
Датчики температуры
CY
Двери
CY
Детали ГРМ
AY
Детали двигателя
CY
Детали зажигания
CZ
Источник: собственные расчеты
По товарам группы CY можно перейти на систему с постоянной суммой
(объемом) заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из
52
имеющихся у организации финансовых возможностей.
Товары группы AY (Детали ГРМ) при высоком обороте имеют
недостаточную стабильность расхода, и, как следствие, для того чтобы
обеспечить постоянное наличие, нужно увеличить страховой запас.
Далее проводится анализ структуры и показателей ассортимента, с
динамикой за 2 года.
Для расчета показателей ассортимента нам необходимы базовые
показатели широты и глубины.
Рассчитаны показатели ассортимента.
Широта ассортимента – количество ассортиментных групп.
Широта ассортимента ООО «Климента» и 2017г. и в 2018г. составила
34ед.
Глубина предполагает разновидности предложений каждого отдельного
товара в рамках ассортиментной группы.
Глубина ООО «Климента» в 2017г. равна 412ед., в 2018г. 487 ед. То есть
в 2017г. организация углубила свой ассортимент.
Коэффициент широты был рассчитан по формуле:
Кш = Шд./Шбаз. (5),
где, Шд – широта действительная – фактическое количество
номенклатурных групп и наименований; Шбаз. – широта базовая – базовое
количество видов (конкуренты); Шбаз. = 39ед.
Кш в 2016г. = 34ед/39ед = 0,87
Кш в 2017г. = 34ед/39ед = 0,87
Широта в целом по всему ассортименту в ООО «Климента» в 2017г. по
сравнению с предыдущим годом не изменилась.
Коэффициент глубины был рассчитан по формуле :
Кгл.= Гл.д./Гл.баз. (6),
где, Гл.д.- глубина действительная – фактическое наличие
разновидностей товара; Гл.баз. – количество разновидностей товаров
конкурентов; Гл.баз. = 983ед.
53
Кгл. в 2017г. = 412/983 = 0,42
Кгл. в 2018г. = 487/983 = 0,50
Коэффициент глубины в 2018 году увеличился по сравнению с
предыдущим годом и приблизился к оптимальному значению.
Коэффициент устойчивости был рассчитан по формуле:
Ку = У/Шбаз. (7),
где, У - количество видов и наименований товаров, пользующихся
устойчивым спросом; Шбаз –широта базовая.
Итак, устойчивым спросом ООО «Климента» пользуются 29
наименований.
Ку в 2017г. = 28ед./39ед.= 0,72
Ку в 2018г. = 29ед./39ед.= 0,74
В 2017 году коэффициент приблизился к оптимальному. Установлено,
что оптимальный коэффициент устойчивости ассортимента для
специализированных организаций равен 0,75.
Коэффициент новизны был рассчитан по формуле :
Кн = Н/Гл.баз. (8),
где, Н – кол-во новых видов и наименований товаров; Гл.д. – глубина
действительная.
Кн = 75ед/487ед=0,15
Этот показатель характеризует степень обновления ассортимента, т.е в
2017 году в организации ООО «Климента» ассортимент обновился на 15%.
Полученные расчетные значения объединены в табл. 13.
Таблица 13
Значения показателей ассортимента за 2017-2018г.
(по всему ассортименту в целом)
Показатель
Значение показателя
Отклонение, +/-
2017г.
2018г.
Кш
0,87
0,87
-
Кгл
0,42
0,50
+0,08
К уст.
0,72
0,74
+0,02
Источник: собственные расчеты
Таким образом, из таблицы 14 наглядно видно, что в 2018 году по
54
сравнению с 2017 годом ассортимент организации стал глубже и на 2% стал
более устойчивым.
ООО «Климента» в 2018 году исключила из своего ассортимента два
ассортиментных ряданаименования: запчасти для автомобилей УАЗ и ЛАДА
2109 и более старых моделей. Но в тоже время появились новые разновидности
остальных товаров, 12 видов. То есть организация применяет стратегии
оперативного реагирования и элиминации. ООО «Климента» осуществляет
постоянный контролинг и регулирует товарную номенклатуру, выводит с
рынка товары, которые выглядят сомнительно с точки зрения дальнейшей
привлекательности и внедряет новые товары, делая тем самым ассортимент
более широким.
Важнейшей функцией в управлении ассортиментом является контроль
входных потоков – поставок.
Процесс контроля заключается в отслеживании движения материальных
потоков, начиная с подтверждения источников генерации получения заказа,
согласования условий поставки и завершения проверкой отгрузки и доставки
заказанной продукции. В ходе осуществления контроля за выполнением заказа
проверяется соблюдение поставщиком своих договорных обязательств по
ассортиментной структуре.
Система контроля в ООО «Климента» за выполнением заказа
предусматривает прямой постоянный контакт между отправителем и
получателем товара, начиная с момента размещения заказа. После получения и
обработки заказа поставщик высылает электронное подтверждение в котором
указывается дата получения заказа поставщиком, артикул, наименование, цена
заказанной продукции, стоимость заказа, планируемая дата отправки
закупщику. Электронное подтверждение проверяется на соответствие с
заказом.
Заключительным этапом контроля поставки является приемка
поставляемой партии по ассортименту, по количеству и качеству.
Обобщая материал настоящей главы, следует отметить устойчивое