63
В течение анализируемого периода в ООО "Гранит" было движение
денежных средств по следующим направлениям:
- на оплату приобретенных товаров и услуг;
- на оплату труда;
- на расчеты по налогам и сборам;
- прочие расходы.
Наибольший удельный вес в структуре направления денежных средств
составляют расходы на оплату приобретенных товаров, работ и услуг. Но за
анализируемый период происходит их резкое снижение. В 2015 году по
сравнению с 2014 годом эта статья снижается на 6398 тыс. руб., а в 2016
году на 2153 тыс. руб., удельный вес снижается с 75% в 2014 году до 47% в
2016 году.
Расходы на оплату труда увеличиваются на 6354 тыс. руб., удельный
вес при этом увеличивается на 4,53%.
Прочие расходы увеличиваются в 2015 году по сравнению с 2014 годом
на 15608 тыс. руб. Удельный вес увеличился на 20,48% и составляет 24,72%.
Краткие выводы по проведенному исследованию:
Чтобы не отстать от конкурентов и использовать возможности рынка
ООО "Гранит" должен планировать перспективу собственной деятельности
на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и
поставщиками товаров и определять направления развития исходя из спроса
на реализуемую продукцию минимум на два – три года.
Договора с потребителями продукции ООО "Гранит" должны стать
основой для определения объемов реализации предприятия на будущий
период. При разработке программы должны быть учтены следующие
факторы:
- наличие персонала;
- платежеспособность потребителей, с которыми заключаются
договора на поставку продукции;
64
- обеспечение транспортом, связью, топливно-энергетическими,
коммунальными и прочими услугами.
ООО "Гранит" приходится самостоятельно изыскивать средства для
функционирования. В связи с этим особую важность приобретает
сохранность и правильное использование имеющихся средств, а именно
денежных ресурсов, решить эти вопросы поможет строгий и грамотно
построенный бухгалтерский учёт и основанный на нём финансовый анализ.
Касаемо анализа, поскольку точное предвидение будущего невозможно,
рекомендовано использовать для анализа три сценария — наихудший,
наиболее вероятный и наилучший. Поэтому, начиная планирование, нужно
сначала определить вероятные в будущем расходы и доходы.
Увеличение выручки планируется за счет увеличения объема
реализации продукции, увеличение себестоимости произойдет только в
части переменных затрат, постоянные затраты останутся на прежнем уровне.
Анализируя положения предприятия в отношении финансовой
устойчивости и платежеспособности, можно выделить следующие
рекомендации. Во-первых для повышения платежеспособности предприятия
необходимо прибыль полученную от основной деятельности, направлять на
увеличение наиболее ликвидной части оборотного капитала.
Необходимо выполнение следующей учетно-аналитической работы:
1. Оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить
ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых
нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала в
материалы, потребность в которых сокращается или не может быть
определена.
2. Определение сроков и объемов закупок материальных ценностей.
Для совершенствования же контроля за сохранностью и
использованием денежных средств в ООО "Гранит" предлагаю, ввести на
предприятии программу внутрихозяйственного контроля
65
Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен
контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в
организации ООО "Гранит". Во втором разделе - контроль за сохранностью
и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за
целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов
оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно
лица, которые проверяют тот или иной вопрос. Данная программа позволит
усилить контрольные функции всех должностных и материально-
ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое
использование денежных средств.
В третьей главе выпускной квалификационной работы разработаны
мероприятия по эффективности управления денежными средствами в ООО
"Гранит".
В последнее время вопросы эффективного управления денежными
средствами оказались в центре внимания. Данные вопросы коснулись и ООО
"Гранит". Учитывая практику управления оборотным капиталом в России
были рассмотрены наиболее важные аспекты и соответствующие активные
меры, на которые необходимо обратить первостепенное внимание при
выстраивании эффективной системы управления оборотным капиталом в
ООО "Гранит", а именно:
- культура управления денежными средствами;
- вовлечение организации в управление денежными средствами;
- роль стимулов. Взаимосвязь оплаты труда с показателями
эффективности управления денежными потоками;
- качество информации;
- методология управления;
- изменение статус-кво для высвобождения денежных средств.
1. Создание специального подразделения по управлению денежными
средствами в ООО "Гранит". Для эффективного управления финансовыми
потоками и четкого контроля за движением денежных средств в ООО
66
"Гранит" необходимо специальное подразделение - казначейство. Многие
крупные компании уже создали такие департаменты. В параграфе 3.1.
рассмотрено, как экономно организовать казначейство.
2. Внедрение системы казначейства в ООО "Гранит". В параграфе 3.2.
рассмотрены основные этапы для ООО "Гранит" Cash Management не как
банковская услуга, а как метод планирования и оптимизации внутренних
денежных потоков силами финансового департамента компании -
казначейства. В данном параграфе рассмотрены проблемы и достижения
отдельных организаций в рамках данного процесса, а также показаны, какие
варианты решения предоставляют ERP-системы на примере программного
решения, лидера на рынке - SAP ERP.
Для успешного функционирования управления финансами ООО
"Гранит" следует оптимизировать следующие процессы:
- планирование и контроль исполнения бюджета;
- согласование платежей;
- планирование денежных потоков, общее управление ликвидностью
компании.
Оптимизация данных вопросов была решена.
3. Оценка эффективности внедрения мероприятий по управлению
денежными средствами в ООО "Гранит". В параграфе 3.3. рассчитана
эффективность внедрения мероприятий по управлению денежными
средствами в ООО "Гранит" с помощью финансовых инструментов:
операционного рычага, кредитного рычага, управление налогами.
Предложенные мероприятия позволят оптимизировать учет денежных
средств и повысят эффективность управления и эффективность деятельности
организации.
67
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
2. Новая редакция Федерального закона от 05.07.2015 "О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
3. Положение Центрального банка РФ от 26.03.2004 № 254-П "О
порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные
потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (с изм. и
доп.).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
организации и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ
от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2015).
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации» (ред. от 24.12.2015).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 №
106н (ред. от 08.11.2015).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-
производственных запасов» (ПБУ 5/01), утв. Приказом Минфина России от
09.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2015).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ
6/01), утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от
24.12.2015).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99), утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от
08.11.2015).