64
состояния: независимость, честность, объективность, профессиональная
компетентность и добросовестность, конфиденциальность, профессиональное
поведение.
Методика разработки внутрифирменных стандартов оценки финансового
состояния основана на общенаучных методах и собственных методах оценки
финансового состояния, которые являются базой для определения их
содержания и формы, полноты, а также эффективного решения стоящих перед
финансистами и менеджерами высшего звена задач.
Основу методики разработки внутрифирменных стандартов оценки
финансового состояния составляют общенаучные методы и подходы к
исследованиям и разработкам: наблюдение, анализ и синтез, индукция и
дедукция, традиции, аналогия, сочетание исторического и логического,
моделирование социально–экономических процессов, восхождение от
абстрактного к конкретному и т.д.
Методология оценки финансового состояния состоит из метода как
общего подхода к исследованиям и конкретной методики как совокупности
специальных приемов, применяемых при оценке финансового состояния.
Метод оценки финансового состояния как общий подход к изучению
хозяйственной деятельности, отражаемой в бухгалтерской информации,
составляет основу для оценки финансового состояния. Методика оценки
финансового состояния включает совокупность специальных приемов,
применяемых для обработки экономической информации в целях оценки
финансового состояния.
Процедуры оценки финансового состояния по существу проводятся с
целью получения объективной информации о существенных искажениях в
финансовой отчетности и нерациональной её структуры.
Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку
полученной руководителем или финансистом информации, исследование
важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого
65
предприятия с целью выявления иррациональности структуры баланса и
изыскания «больных» статей.
Все многообразие приемов и методов оценки финансового состояния в
практической деятельности реализуется в следующие этапы: определение
реального состояния, анализ, оценка.
Внутрифирменные стандарты, наряду с федеральными правилами
(стандартами) и правилами (стандартами) профессиональных аудиторских
объединений, отражают объем аудита. Термин «объем аудита» относится к
аудиторским процедурам, которые считаются необходимыми для достижения
цели аудита при данных обстоятельствах.
Внедрение внутрифирменных стандартов является процессом,
требующим определенных затрат. Поэтому решение о начале реорганизации
системы управления следует принимать после тщательной оценки
целесообразности.
Внедрение внутрифирменного стандарта «Оценка финансового
состояния» на ИП Пак В.В. должно быть проведено через ряд
последовательных работ, данные работы представлены в Таблице 3.1.
Последовательное следование основным этапам предложенного алгоритма
позволит избежать непредсказуемых затрат, а так же внедрить систему
наиболее безболезненно и эффективно.
Основой внедрения внутрифирменного стандарта на предприятии будет
являться автоматизация процесса анализа финансового состояния при помощи
программного продукта AuditExpert 4. Это позволит существенно сократить
человеко–часы затрачиваемые персоналом организации на финансовый анализ
деятельности предприятия, увеличить эффективность анализа, исключит
ошибки (человеческий фактор) при проведении расчётов основных
показателей. Учитывая то, что ИП Пак В.В. для финансового анализа своей
деятельности также периодически привлекает сторонние организации,
внедрение внутрифирменного стандарта и вышеобозначенного программного
продукта, позволит получить определённые экономические выгоды. В данный
66
момент на предприятии финансовым анализом занимается два специалиста:
коммерческий директор и финансовый менеджер.
Таблица 11
Этапы внедрения внутрифирменного стандарта
Этап
Содержание
Проведение аудита бизнес
процессов предприятия
Проводится на основании принципа
соотнесения требований внедряемого
стандарта и имеющимися бизнес-
процессами, ИТ-ресурсами, организационной
структурой предприятия
Выделение процессов
управления и оценки
финансового состояния
Проводится отдельно процессов
идентификации финансового состояния,
процессов качественной и количественной
оценки финансового состояния, процессов
управления фин. состоянием, процессов
мониторинга финансового состояния, и
определения их взаимосвязи.
Разработка внутрифирменных
актов
Подготовка нормативно-правовой базы и
единого понятийного аппарата
Анализ достаточности данных
Проводится оценка финансового состояния
предприятия в соответствии с внедряемым
стандартом
Построение комплексной
системы управления
финансовым состоянием
Происходит адаптация и внедрения
стандарта в существующую систему
Далее целесообразно составить таблицу временных затрат ИП Пак В.В.
на проведение анализа финансового состояния (Таблица 12).
Таблица 12
Временные затраты сотрудников ИП Пак В.В.
Сотрудник
Затраты времени, часов в год
На основную
деятельность
На финансовый
анализ
Коммерческий директор
1800
240
Финансовый менеджер
1920
270
Всего
3720
510
Данные таблицы 12 позволяют сделать следующий вывод – сокращение
затрачиваемого на анализ финансового состояния приведёт к потенциальному
высвобождению денежных средств в размере 77451 рублей в год (или 13 % от
совокупной заработной платы сотрудников занимающихся анализом
финансового состояния) за счёт сокращения заработной платы.
67
Потенциальный экономический эффект от снижения заработной платы
представлен в Таблице 13.
Таблица 13
Экономия денежных средств на заработную плату
Сотрудник
Заработная
плата в
месяц, руб.
Заработная
плата в час,
руб.
Сокращение
времени
работы,
часов
Экономия
денежных
средств в
год, руб
Коммерческий
директор
28000
175
240
42000
Финансовый
менеджер
21000
131,3
270
35451
Всего
49000
306,3
510
77451
Говоря о привлечении ИП Пак В.В. сторонних организаций для
проведения независимого анализа финансового состояния следует отметить тот
факт, что за последние 3 года предприятия 4 раза прибегало к помощи
последних и в сумме затраты на подобные услуги составили 176 тыс. р, что в
среднем составляет 58,7 тыс. р в год.
Таблица 14
Прогнозируемые расходы и сэкономленные средства при
внедрении стандарта
Статья расхода (сэкономленных средств)
Первый
год, руб.
Второй
год, руб.
Расходы
Приобретение программного продукта
AuditExpert 4
51300
21400
Обучение персонала пользованием AuditExpert 4
21000
0
Разработка и внедрение внутрифирменного
стандарта
28000
0
Итого
100300
21400
Сэкономленные средства
Сокращение заработной платы
77451
77451
Отказ от сторонних организаций
осуществляющих анализ финансового состояния
ИП Пак В.В.
58700
58700
Итого
136154
136154
Таким образом интерпретируя данные таблицы 14 можно сказать, что
общая экономия времени сотрудников компании составит 510 часов в год и
позволит более эффективно использовать его в целях организации, либо
сократить расходы на заработную плату.
Обобщая все расчёты приведённые выше, далее целесообразно
рассчитать затраты на внедрение внутрифирменного стандарта, сэкономленные
средства и прогнозируемые доходы (Таблица 15).
68
Таблица 15
Эффективность внедрения внутрифирменного стандарта
Стоимость разработки
и внедрения
Ожидаемый эффект
(в год внедрения)
Эффективность
100300 руб (21400руб.
за второй год)
136154руб. (136154руб.
за второй год)
Срок окупаемости
составит 9 месяцев
Годовая экономическая
эффективность 35846руб
за первый год и
114754руб. за второй и
последующие.
Проведение указанных работ позволит предприятию выстроить систему
оценки финансового состояния на оптимизированном уровне и достичь
стратегических целей. Внедрение данного стандарта актуально для ИП Пак
В.В.. Во–первых, данный стандарт был разработан применительно к
конкретной фирме, осуществляющей свою деятельность в определенных
условиях. Во–вторых, процесс внедрения стандарта несет за собой
реорганизацию системы оценки финансового состояния в более гибкую,
динамичную и мобильную, соответствующую современному уровню развития
предприятия. В третьих, реализация внедрения данного стандарта процесс
целесообразный и экономически эффективный. Согласно учету стоимости и
финансовой экономии получаем значительный годовой эффект. Расчет
эффективности внедрения стандарта показан в таблице– Эффективность
внедрения внутрифирменного стандарта.
Эффект равен «Доход от внедрения за год» за минусом «Расходы
связанные с внедрением стандарта».
Э = 136154– 100300 = 35846 тыс. р (26)
Эффективность = Эффект / расходы х 100 %
Эффективность = 35846 / 100300 х 100 = 35,7 %
Несмотря на довольно ощутимую экономическую эффективность, на
месте руководства компании следовало бы произвести понижение заработной
платы поэтапно, т.е. не сразу её уменьшая, а индексируя её с меньшим
множителем. На данный момент индексирует заработную плату
коэффициентом 1.15, т.е. увеличивая её на 15 % в год. В качестве рекомендации
69
можно посоветовать снизить его до 7–8 %. Такая мера хоть и приведёт к
увеличению срока окупаемости до 2–3 лет, но позволит существенно снизить
социальную напряжённость в коллективе т.к. непосредственного уменьшения
зарплаты не произойдёт, она просто будет повышаться более медленными
темпами и соответственно социальная среда на предприятии не пострадает.
На основе проведенного анализа разработки и оценки внутрифирменного
стандарта можно сделать вывод. Разработка и внедрения внутрифирменного
стандарта «Оценки финансового состояния» на ИП Пак В.В. экономически
эффективно и целесообразно. Предприятие фактически не несет существенных
затрат на разработку и внедрение, а эффект как экономический так и
практический показывает очень высокое значение. Это связано с тем что
внедрение стандарта, влияет на реорганизацию системы рисков в целом.
Происходит обновление и адаптация системы с учетом основных принципов
стандарта. Система становится наиболее мобильной и гибкой, а так же
оптимизируется по отношению к финансовым показателям предприятия.
3.2 Мероприятие по управлению денежными средствами
Рассмотрим вариант вложения собственных средств на депозит и сравним
потенциальный доход, с затратами на кредиторскую задолженность.
Требуется вложить собственные средства на депозит 7%, на один год и
подсчитать упущенную выгоду. Нераспределенная прибыль составляет 169150
тыс.руб.
Предположительно, разместив сумму нераспределенной прибыли на
депозит в банке под 7 % годовых, можем получить следующий доход:
169150 * 7% = 11840,5 тыс.руб за два года.
Кредиторская задолженность предприятия по отчету о финансовых
результатах составляет 105145 тыс.руб.
Учитывая, что средний процент по кредитам составляет 15%, то сумма
затрат на кредиторскую задолженность составит:
105145 * 15 % = 15771,8 тыс.руб.
70
Потому, считаем экономически целесообразным покрыть кредиторскую
задолженность за счет нераспределенной прибыли, в итоге, предприятие
получит выгоду в размере 15771,8 тыс.руб за год.
Упущенная выгода составит: 105145*7% = 7360,2 тыс.руб.
Оставшуюся сумму (169150 -105145 = 64005 тыс.руб.) положим на
депозит под 7 % годовых:
64005 * 7% = 4480,4 тыс.руб.
Таким образом, в целом, предприятие получит следующую выгоду,
избавится от беремени оплаты кредиторской задолженности (15771,8 тыс.руб.),
получит дополнительный доход от вклада (4480,4 тыс.руб.). Итого выгода
составит 20252,1 тыс.руб.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансового состояния проводится всеми без исключения
экономическими субъектами как минимум в виде простого коммерческого
расчета. Максимальный эффект получается от проведения анализа финансового
состояния на достаточно высоком уровне.
В работе анализ финансового состояния предприятия предлагается с
позиции как внешних, так и внутренних пользователей.
Достижение целей внутреннего анализа осуществляется в результате
решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач:
— объективная оценка достигнутого уровня финансового состояния
предприятия, а также оценка изменения этого уровня в сравнении с
предшествующим предстоящим периодом, с бизнес-планом и нормативными
значениями;
— выявление причин, влияющих на финансовое состояние и его
изменение; оценка характера и размера влияния факторов;
— выявление резервов улучшения финансового состояния предприятия,
повышения его платежеспособности, финансовой устойчивости и
эффективности использования капитала, авансированного в имущество;
— разработка мероприятий для принятия управленческих решений по
мобилизации резервов.
Основными задачами анализа финансового состояния предприятия для
внешних пользователей являются:
— объективная оценка достигнутого уровня финансового состояния
предприятия, а также оценка изменения этого уровня за анализируемый период;
— выявление причин отклонений в уровне финансового состояния от
нормативного и характере изменения финансового состояния предприятия в
динамике;
— подготовка выводов и рекомендаций, в которых оценивается воз-
можность и условия взаимоотношений с анализируемым предприятием.
72
Хотелось бы отметить, что массовое применение анализа финансового
состояния возможно лишь тогда, когда он будет достаточно прост для
использования в управлении, не потребует специализированных знаний, будет
содержать ясные и понятные выводы, базироваться на доступных источниках
информации и обеспечивать оптимальное сочетание качества результатов и
затрат на его проведение.
Оценка финансового состояния предприятия позволяет сделать
заключение о степени финансового благополучия предприятия.
Проведенный финансово-хозяйственный анализ деятельности
предприятия позволяет констатировать разную динамику показателей,
характеризующих финансовое состояние.
Баланс не отвечает признакам абсолютно ликвидного, так как не
соблюдается ряд признаков. Ликвидность баланса признана как нормальная.
Выявленные отклонения свидетельствуют о нерациональной структуре
оборотных активов предприятия, а это, в свою очередь, отражается на
платежеспособности предприятия. Соотношения удельных весов дебиторской
задолженности и денежных средств обратно пропорциональны нормативным
критериям.
Собственных источников достаточно для формирования оборотных
активов. Положительная величина чистого оборотного капитала говорит о том,
что организация способна погасить свои текущие обязательства, и у него еще
останутся деньги для осуществления процесса производства и воспроизводства.
В общем объеме пассивов организации наибольший удельный вес
занимают капитал и резервы. Такое соотношение между собственными и
заемными средствами оценивается положительно. Но отмечается
отрицательная динамика доли собственных источников имущества Общества.
За анализируемый период руководство ИП Пак В.В. не смогло
обеспечить снижение финансовой зависимости от заемного капитала и
повышения финансовой устойчивости.
По результатам выполненных расчетов можно сделать вывод, что у
73
предприятия средний уровень платежеспособности.
В соответствии с поставленной в дипломной работе целью разработан
проект мероприятий по улучшению финансового состояния ИП Пак В.В.
По результатам проведенного анализа деятельности ИП Пак В.В.
предлагаются следующие мероприятия:
а) управление дебиторской задолженностью.
б) управлению собственными активами.