планирования запасов, оборудование рабочих мест современными
автоматизированными программами.
Рассчитаем стоимость оборудования рабочих мест. На предприятии
существует 1 склад. Таким образом, необходимо оборудовать 1 рабочее
место заведующего складом.
На рисунке 35 приведена схема складского учета с использованием
программного оборудования.
Рисунок 35 – Логистическая модель учета при работе с запасами
с помощью автоматизированных средств
Стоимость оборудования одного рабочего места составляет 25 000 руб.
Приобретение программного продукта АРМ-склад стоит 15000 руб. Таким
образом, на автоматизацию процесса учета и планирования запасов
необходимо 40000 руб. Реализация мероприятий по автоматизации процесса
учета и планирования запасов позволит:
а) снизить затраты на хранение за счет снижения складских запасов,
площадей обслуживания, по доставке и передачи запасов в подразделения
предприятия со склада.
б) оптимизировать затраты с использованием автоматизации за счет
рационального планирования закупок, выбора поставщиков и проведения
тендеров при закупке материалов и рационального использования
транспорта.
3.2 Рекомендации и мероприятия по управлению денежными средствами и
краткосрочными финансовыми вложениями
Составим бюджет движения денежных средств по текущей
деятельности для ФГУП Госсмэп МВД России (табл. 22). Учитывая развитие
организации и существующие финансовые показатели, на 2019 год
планируем рост поступления денежных средств по текущей деятельности на
50%. Соответственно прямые затраты увеличатся соответственно, косвенные
затраты остаются на уровне предыдущего периода.
В таблице 22 приведен бюджет движения денежных средств на 2019
год.
Таблица 22 – Бюджет движения денежных средств по текущей
деятельности на 2019 год
№
п/п
Показатель
2018 г.
2019 г.
Абсолютное
изменение
Темп роста,
%
1.
Поступление денежных
средств – всего, тыс. руб.
4351
6516
2164
149,73
в том числе:
1.1.
Средства, полученные от
покупателей, заказчиков
4328
6493
2164
150
1.2.
Прочие доходы
23
23
0
100
2.
Расходование денежных
средств – всего
4109
6131
2022
149,2
Продолжение таблицы 22
№
п/п
Показатель
2018 г.
2019 г.
Абсолютное
изменение
Темп роста,
%
в том числе:
2.1.
Оплата приобретенных
товаров, работ, услуг,
сырья и иных оборотных
активов
2629
3944
1314
150
2.2.
Оплата труда
932
1398
466
150
2.3.
Выплата дивидендов,
процентов
4
4
0
100
2.4.
Расчеты по налогам и
сборам
482
724
+241
150
2.5.
Прочие расходы
61
61
0
100
3.
Чистые денежные средства
(чистый денежный поток)
от текущей деятельности
242
384
142
158,77
Таким образом, на 2019 год планируется повышение эффективности
деятельности организации за счет эффекта масштаба.
Для того чтобы система управления работала в режиме
самореагирования, предупреждения нежелательных ситуаций, а не в режиме
исправления последствий, необходимо оперативно оценивать формирование
каждого показателя, своевременно выявляя возможные отклонения.
Рекомендацией по управлению денежными средствами является
внедрение системы бюджетирования. Внедрение бюджетирования требует от
организации больших усилий и продолжительно по времени. На
подготовительном этапе должен быть проведен анализ оргструктуры
предприятия, функций подразделений, информационных потоков,
документооборота и др.
Предложенные направления по совершенствованию управления
денежными потоками ФГУП Госсмэп МВД России состоят из 4 этапов:
совершенствование системы планирования денежных потоков предприятия,
повышение качества анализа денежных потоков предприятия, оптимизация
движения денежных средств и оценка эффективности управления
денежными потоками на предприятии.
Все предложения, касающиеся денежного потока, основаны на законе
увеличения денежного потока, рассмотренного на рисунке 36.
Рисунок 36 – Закон увеличения денежного потока
Для ФГУП Госсмэп МВД России приоритетными направлениями в
совершенствовании организации денежных потоков должны стать:
1. Работа с дебиторами. В течение длительного времени в структуре
оборотных активов организации высокую долю занимала просроченная
дебиторская задолженность. При проведении соответствующих мер, которые
будут эффективны хотя бы на 50%, предприятие сможет получить около 75%
дебиторской задолженности в год.
2. Мероприятия по работе с запасами. Важно осуществлять контроль за
длительностью производственного и операционного циклов ввиду
нестабильной динамики оборачиваемости активов. В данном направлении
должны быть разработаны четкие положения и инструкции для служб и
подразделений организации, в соответствии с которыми будет
осуществляться взаимодействие подразделений в случаях увеличения срока
производства продукции.
3. Мониторинг стоимости привлечения кредитных ресурсов и условий
кредитных договоров в различных банках ввиду низкой способности
предприятия генерировать денежные потоки. В настоящее время ставки по
кредитам составляют от 7 до 16,5 %. При уменьшении ставки по кредитам
хотя бы на 1,5 % это позволило бы предприятию сэкономить значительную
сумму денежных средств.
К мероприятиям, которые должны осуществляться предприятием
постоянно, следует отнести:
1. Анализ доходов, который включает в себя:
− анализ динамики натуральных производственных показателей;
− структуру потребителей (по группам) с указанием перечня
крупнейших потребителей, имеющих долю более 10%;
− анализ платежной дисциплины (по каждому крупному потребителю
за последние четыре квартала с указанием доли оплаты денежными
средствами и средней величины периода времени от момента отгрузки до
момента оплаты).
2. Анализ основных статей затрат (с долей более 10%), динамики величин
этих затрат за последние четыре квартала и обоснование их текущих
величин.
3. Анализ существующей кредиторской задолженности:
− расшифровка крупной задолженности по кредиторам, на которых
приходится более 10% в общей сумме задолженности (вид долга, дата
возникновения задолженности, сумма долга с учетом штрафов и пеней, вид
обеспечения долга);
− анализ причин возникновения просроченной задолженности.
4. Анализ существующей дебиторской задолженности:
− расшифровка крупной задолженности по дебиторам, на которых
приходится более 10% в общей сумме задолженности (основание
возникновения дебиторской задолженности, дата возникновения
задолженности, сумма, дата погашения по договору, обеспечение);
− оценка перспектив истребования задолженности (по каждому
дебитору) с указанием аргументов в пользу соответствующей оценки.
Внедрение комплексной системы бюджетирования на предприятии
параллельно с предложенными рекомендациями также окажет
положительное влияние на процесс управления денежными потоками.
3.3 Оценка экономической эффективности мероприятий
При введении политики 100% предоплаты у предприятия не будет
дебиторской задолженности покупателей за отгруженную продукцию, что
позволит избежать инфляционных потерь денежных средств
«замороженных» в дебиторской задолженности, издержек по её взысканию с
недобросовестных плательщиков и потерь от списания в убыток
задолженности неплатежеспособных дебиторов.
Предположим, что в результате мероприятий по контролю дебиторская
задолженность будет погашена на 75%.
В таблице 23 приведены состав и динамика дебиторской
задолженности после проведения мероприятия.
Таблица 23 – Состав и динамика дебиторской задолженности
после проведения мероприятия ФГУП Госсмэп МВД России
Вид
дебиторской
задолженност
и
Сумма
дебиторской
задолженност
и до
мероприятия,
тыс. руб.
Структура
дебиторской
задолженност
и, %
Сумма
дебиторской
задолженност
и после
проведения
мероприятия,
тыс. руб.
Структура
дебиторской
задолженност
и, %
Безнадежная
1927,9
5,8
0
0
Сомнительная
5750,5
17,3
22350
100
Перспективна
я ко
взысканию
25561,6
76,9
0
0
Итого
33240,0
100
22350
100
Эффективность от проведенных мероприятий = (ДЗ на начало – ДЗ на
конец) · 100/ДЗ на начало = (33240 – 22350) · 100 / 33240 = 32,7%
То есть, при работе с дебиторами использовались такие инструменты
уменьшения дебиторской задолженности как списание дебиторской
задолженности, договор рассрочки и контроль над платежной дисциплиной.
Итак, в результате анализа выявлены следующие проблемы:
- на предприятии имеется большая сумма дебиторской задолженности;
- сумма дебиторской задолженности превышает кредиторскую;
- процесс управления дебиторской задолженностью не
автоматизирован и ведется в ручную.
В первую очередь на предприятии рекомендуются мероприятия,
направленные на увеличение выручки, снижение себестоимости.
Сумма дебиторской задолженности на предприятии на конец 2018 года
33240 тыс. руб., что составляет 38% в валюте баланса.
При работе с дебиторами использовались такие инструменты
уменьшения дебиторской задолженности как списание дебиторской
задолженности, договор рассрочки и контроль над платежной дисциплиной.
Эффективность от проведенных мероприятий по работе с дебиторской
задолженностью 32,7%. Эффективность от проведенных мероприятий = (ДЗ
на начало – ДЗ на конец) · 100/ДЗ на начало = (33240 – 22350) · 100 / 33240
= 32,7%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Оборотные средства – это фонд денежных средств, и сформированные
за счет денежных средств активы для обеспечения стабильного производства
и продаж. Оборотные средства подразделяются на материальные и
нематериальные. Эти денежные средства обращаются в деньги, продаются
или потребляются в течение года. К ним относятся: быстро реализуемые
ценные бумаги, краткосрочная дебиторская задолженность, ТМЦ, расходы
будущих периодов. Оборотные средства могут включать или не включать в
себя наличность и ее эквиваленты, по выбору компании.
На процентное соотношение частей оборотных активов главным
образом влияет специфика деятельности организации. Доля отдельных
элементов оборотных активов зависит от особенностей цикла производства,
от особенностей выпускаемой продукции, от особенностей конкуренции в
отрасли. Например, если цикл производства длительный, то это ведет к
большому удельному весу незавершенного производства. Если мы
рассматриваем производство по переработке, тогда будет высоким удельный
вес сырья и полуфабрикатов. Если мы рассматриваем добычу, тогда будет
большой доля расходов будущих периодов, но маленькой доля сырья и
основных материалов.
Оборотные активы организации это сумма ценностей, используемая в
текущей деятельности для получения прибыли. Оборотные активы
рассматривается как ресурс организации, выступающий в различных формах
и видах. К оборотным активам относят дебиторскую задолженность,
материально-производственные запасы, краткосрочные финансовые
вложения и денежные средства. Оборотные активы погашаются или служат в
течение двенадцати месяцев. Понятия оборотные активы и текущие активы
тождественны. Оборотные активы заведомо обладают большей
ликвидностью, чем внеоборотные активы. Соотношение составляющих
оборотных активов зависит от характеристики отрасли, характеристики
производственного цикла и от уровня финансового управления
организацией.
Управление оборотными активами требует грамотного и взвешенного
подхода, состоит из пяти этапов, имеет множество нюансов. Управление
основывается на качественном анализе динамики размера оборотного
капитала, соотношения долей, анализ структуры оборотного капитала, анализ
показателей оборачиваемости, ликвидности и рентабельности, динамика
состава оборотных активов, анализ рентабельности оборотного капитала.
Дальнейшее управление сосредоточено на выработке финансовой политики в
части управления оборотными средствами, а также ликвидации узких мест в
определении оборачиваемости и состава оборотных средств.
При анализе оборотного капитала на предприятиях РФ за 204-2017 гг
все составляющие оборотного капитала растут за рассматриваемый период.
Наиболее быстрым ростом увеличиваются денежные средства, что говорит о
неэффективности их использования. В 2017 году по сравнению с 2016
произошло уменьшение краткосрочных финансовых вложений и темп роста
составил 98,5%; В составе структуры оборотного капитала наибольший
удельный вес занимает дебиторская задолженность 45%, запасы 20%, прочие
оборотные активы 14%, краткосрочные финансовые вложения 12%,
денежные средства 7% и НДС 2%. Эффективность использования оборотного
капитала снижается.
ФГУП Госсмэп МВД России зарегистрирована 28 января 2003 года.
Основным видом деятельности является эксплуатация автомобильных дорог
общего пользования. Имеются лицензии на проектирование и строительство
ТСРДД. В результате анализа были выявлены следующие особенности
функционирования организации:
- масштаб бизнеса растет, так как стоимость имущества и выручка
увеличиваются за рассматриваемый период с темпом роста 107,85% и 114,8%
соответственно;
- рентабельность организации уменьшилась за рассматриваемый
период с 2,5 до 0,7%, это говорит о проблемах с основной деятельность
организации; рентабельность продукции также уменьшилась за
рассматриваемый период что подтверждает проблемы с основной
деятельностью организации;
- валюта баланса за рассматриваемый период увеличилась на 6290 тыс.
рублей. Увеличение произошло за счет заемных средств – увеличение по
всем статьям заемных средств в сумме на 18571 тыс. руб.;
- в целом организация признаем финансово устойчивым с небольшими
проблемами, связанными с освоением кредита и повышением кредиторской
задолженности;
- баланс анализируемой организации нельзя отнести к абсолютно
ликвидным, поскольку не выполнено требование о превышении
быстроликвидных активов над наиболее срочными обязательствами;
- на организации имеется большая сумма дебиторской задолженности,
сумма дебиторской задолженности превышает кредиторскую, процесс
управления дебиторской задолженностью не автоматизирован и ведется в
ручную.
Предприятию необходимо работать в следующих направлениях: работа
с дебиторской и кредиторской задолженностью; работа по снижению
издержек; работа со свободными денежными средствами.
На основании проведенного анализа выявилось, что размер
дебиторской задолженности на предприятии существенный. Это ведет к
замедлению оборачиваемости. Поэтому основным мероприятием выберем
работу с дебиторской задолженностью. Для контроля над дебиторской
задолженностью используется множество инструментов, главный из которых
– реестр старения дебиторской задолженности.
Размер запасов на конец года составил 7250 тыс. руб., это составляет
9,05% в валюте баланса.
Рекомендацией по управлению денежными средствами является