взысканию. Сумма дебиторской задолженности на предприятии на конец
2018 года 33240 тыс. руб., что составляет 38% в валюте баланса.
В таблице 16 произведен анализ состава дебиторской задолженности.
Таблица 16 – Анализ состава дебиторской задолженности ФГУП
Госсмэп МВД России
Вид дебиторской задолженности
Сумма, тыс. руб.
Доля в общем объёме
дебиторской
задолженности, %
Безнадежная
1927,9
5,8
Сомнительная
5750,5
17,3
Перспективная
25561,6
76,9
Итого
33240
100
Безнадежную и сомнительную дебиторскую задолженность
реструктурируем с помощью уступки прав требования. Это сократит расходы
на судебные процедуры и высвободит ликвидные средства.
Рисунок 27 - Анализ состава дебиторской задолженности
Таким образом, безнадежная задолженность составляет 5,8%,
сомнительная 17,3, и перспективная 76,9% общей дебиторской
задолженности. Это хорошее соотношение, при правильном подходе вернуть
наши средства удастся.
1927,9
5750,5
25561,6
Безнадежная
Сомнительная
Перспективная
Необходимые мероприятия в рамках данной рекомендации
представлены в таблице 17.
Таблица 17 – Характеристика групп дебиторской задолженности
и мероприятия для их оптимизации ФГУП Госсмэп МВД России
Вид дебиторской
задолженности
Характеристика
Рекомендуемые мероприятия
Безнадежная
Получить дебиторскую
задолженность
невозможно по решению
суда, либо вследствие
плохой платежной
дисциплины дебитора.
Делится на
истребованную и
неистребованную
Уступка прав требования,
предъявление письменной
претензии к должнику,
предъявление иска в
арбитражный суд.
Истребованная дебиторская
задолженность списывается на
финансовый результат
деятельности предприятия по
истечении срока исковой
давности, который составляет
три года.
Сомнительная
Задолженность, платежи
по которой поступают
позже срока и не
регулярно
Заключаются договора об
отсрочке (рассрочке)
погашения задолженности.
Применяется отступное,
новация, зачет
Перспективная ко
взысканию
Задолженность, срок
оплаты которой не
наступил
Мероприятия по контролю за
платежной дисциплиной
Безнадежная дебиторская задолженность составляет 1927,9 тыс. руб.
Безнадежная дебиторская задолженность бывает истребованная и
неистребованная.
В таблице 18 приведен состав списываемой дебиторской
задолженности.
Таблица 18 – Истребованная и неистребованная дебиторская
задолженность в составе списываемой ФГУП Госсмэп МВД России
Наименование показателя
Сумма,
тыс. руб.
Доля в общем объёме
дебиторской
задолженности %
Истребованная
1580,9
82
Неистребованная
347,0
18
Итого
1927,9
100
На рисунке 28 приведен состав списываемой дебиторской
задолженности.
Рисунок 28 – Состав списываемой дебиторской задолженности
Истребованная дебиторская задолженность списывается на прибыль
организации по истечении срока исковой давности, который составляет три
года. На рисунке представлены последствия просрочки дебиторской
задолженности.
Рисунок 29 – Последствия просрочки дебиторской задолженности
1580,9
347
Истребованная
Неистребованная
В результате работы с дебиторами первой группы дебиторская
задолженность по группе полностью списывается, однако, имеются различия
в финансовом результате.
К сомнительным долгам 5750,5 тыс. руб. – применим заключение
договора об отсрочке погашения задолженности. Суть договора: заключается
на один год с дебиторами, чья платежная дисциплина плохая, под 9%
годовых на общую сумму сомнительных долгов.
При расчетах будем учитывать, что деньги в размере 5750,5 тыс. руб.
поступят на расчетный счет организации в конце года, вместе с процентами
по договору (9% годовых со всей суммы). Тогда сумма дебиторской
задолженности по сомнительным долгам предприятия будет составлять 0
тыс. руб., сумма денежных средств 5750,5 тыс. руб., сумма полученных
процентов за год 517,5 тыс. руб.
Особенности возврата просроченной дебиторской задолженности
представлены на рисунке 30.
Рисунок 30 – Возврат просроченной дебиторской задолженности
клиента
По третей группе дебиторской задолженности – перспективной ко
взысканию – применим мероприятия по контролю за платежной
дисциплиной. Общая сумма дебиторской задолженности, перспективной ко
взысканию – 25561,6 тыс. руб.
Аналитический учет расчетов с покупателями по каждому покупателю
и каждому договору с учетом каждого предъявляемого к оплате счета и
обеспечит получение данных по возникновению задолженности, срокам и
способам ее погашения. В целом работу с клиентами от начала
взаимодействия до оплаты, учитывая сроки оплаты дебиторской
задолженности, можно представить схемой 31.
Рисунок 31 – Концепция работы с дебитором
Одновременно с занесением данных по оплате работником группы
учета расчетов с дебиторами и кредиторами осуществляется бухгалтерский
контроль методом сверки оплаченных сумм и числящейся задолженности.
Такой контроль позволит выявить: уложился ли покупатель в срок оплаты по
договору; полноту и своевременность погашения задолженности; неверные
записи по статьям дебиторов (ошибки при вводе данных по дебиторской
задолженности покупателей); не учтенную ранее дебиторскую
задолженность покупателей (и, соответственно, неучтенные поставки).
Существует множество программных продуктов для управления
дебиторской задолженностью. Программный продукт в области управления
дебиторской задолженностью поможет вести анализ выставленных счетов и
оплаченных сумм. Программа может использоваться специалистами
бухгалтерии и финансовой службы, отдела снабжения и сбыта.
Основными пользователями программы являются:
- отдел сбыта;
- юристы;
- руководство;
- бухгалтерия.
На рисунке 32 приведем основные направления работы с дебиторской
задолженностью.
Рисунок 32 – Схема работы с дебиторской задолженностью
ФГУП Госсмэп МВД России
Критический срок оплаты – дата, не позднее которой должен быть
осуществлен платеж по предоставленному коммерческому кредиту. Для того
чтобы иметь возможность контролировать критический срок оплаты, нужно
Снижение дебиторской
задолженности
Политика управлении
дебиторской
задолженностью
Уменьшение
существующей
дебиторской
задолженности
Стимулирование
улучшения платежной
дисциплины
Скидки с цены
Контроль
Исчисление процентов
за задержку оплаты
учитывать продолжительность отсрочки платежа, а также дату
возникновения дебиторской задолженности.
Разделение дебиторской задолженности по срокам погашения дает базу
для работы с этой дебиторской задолженностью соответствующим службам.
В таблице 19 приведены методы работы с дебиторами.
Таблица 19 – Методы работы с дебиторами и их эффективность
Методы
Коэффициент полезного действия в %
добросовестный
дебитор
недобросовестный
дебитор
Звонок
15 – 25
0,1 – 2
Письмо по электронной почте
15 – 35
0,1 – 2
Иск в суд
25 – 45
5 – 15
Судебное решение
35 – 55
10 – 20
Штрафные санкции
45 – 65
2 – 10
Залог
85 – 95
70 – 80
Потеря доверия
35 – 45
0,1 – 5
Приостановка поставок
15 – 35
5 – 20
Вмешательство официальных и
контролирующих органов
55 – 75
20 – 40
Политика управления дебиторской задолженность основывается на
периоде обращения дебиторской задолженности и его эффективности:
- общий уровень рентабельности предприятия (соотношение
прибыли и оборота – чем выше, тем больше период обращения дебиторской
задолженности);
- размер прибыли предприятия без отгрузок по дебиторской
задолженности (чем ниже, тем больше период обращения дебиторской
задолженности);
- размер инвестированного капитала в бизнес (чем выше, тем больше
период обращения дебиторской задолженности);
- оборачиваемость вложенного капитала (чем больше, тем больше
предельный период обращения дебиторской задолженности).
Вторую важную статью в рамках данного параграфа, мы рассмотрим
запасы. Управление запасами, как и управление дебиторской
задолженностью, приводит к улучшению ликвидности и оборачиваемости с
одной стороны, а с другой, это рычаг коммерческой активности и масштаба
бизнеса. Уровень запасов на конец года составил 7250 тыс. руб., что
составляет 9,05% в валюте баланса.
Логистическая модель управления запасами проектируется для
непрерывного обеспечения потребителя каким-либо видом материальных
ресурсов. Решаются такие задачи как:
- учет текущего уровня запаса;
- определение размера гарантийного запаса;
- расчет размера запаса;
- определение интервала времени между запасами.
Общая концепция работы с запасами изложена на схеме 33.
Рисунок 33 – Концепция работы с запасами
Дадим в рамках методики АВС анализа рекомендации для управления
запасами. Предварительно разделив запасы на группы, к каждой группе
запасов необходимо применить правила их анализа, контроля и обращения.
Таблица 20 - Рекомендации по управлению запасами АВС -
классификации товарных запасов по доли в суммарной стоимости
запасов
А
В
С
Скрупулёзный анализ и
контроль запасов, их
уровня и составляющих.
Учет в мельчайших
подробностях всех
контрагентов,
поставляемой и хранимой
номенклатуры.
Группа высокого
приоритета.
Максимально точные
модели прогнозирования и
расходования запасов.
Средний уровень
контроля, средний
уровень детализации
анализа.
Применение методов
прогнозирования и
управления со средним
уровнем точности.
Использование моделей
с определением средней
точки заказа.
Общий контроль.
Достаточно простейших
сведений и учета по
запасам.
Объёмы заказов
большие, расходование
стабильного уровня.
В таблице 21 приведены рекомендации по управлению запасами.
Таблица 21 – Рекомендации по управлению запасами АВС -
классификации товарных запасов по доли в уровне
обслуживания
А
В
С
Инвентаризация каждый
месяц.
Уровень обслуживания 99%.
Модель управления запасами
- с
фиксированным размером
заказа.
Период планирования –
неделя.
Инвентаризация 4 раза
в год.
Уровень обслуживания
95%.
Модель управления
запасами -
DRP.
Период планирования
– месяц.
Инвентаризация 1 раз в
год.
Уровень обслуживания
90%.
Модель управления
запасами –
«Минимум-максимум».
Период планирования –
по
необходимости.
Больше времени и средств для управления над запасами должно
прикладывать к группе А. Максимальный и детальный контроль,
применение средств автоматизации, применение систем склад, применение
форм и методов моделирования работы с запасами. Подход возможно
осуществить в рамках модели управления запасами с фиксированным
уровнем заказа (рисунок 34).
Рисунок 34 – Модель управления запасами с фиксированным
размером запаса
Размер заказа рассчитывается по следующей формуле:
q
з
= Z
max
– Z
факт
+ Z
потр
(1)
где q
з
– размер заказа, шт.;
Z
max
– максимальный желательный запас, шт.;
Z
факт
– фактический уровень запасов на момент проверки, шт.;
Z
потр
– ожидаемое потребление за время поставки, шт.
Группа С контролируется самым поверхностным способом, но требует
контрольных точек. Контроль может быть периодическим. Рекомендуется
модель управления с фиксированным интервалом времени между заказами.
На предприятии находятся сырье и материальные запасы на сумму 7250
тыс. руб. Недостатки в работе с материальными запасами на предприятии:
отсутствие автоматизированного управления закупками;
ограниченный арсенал методов работы с запасами.
С целью эффективного управления запасами и для устранения
существующих недостатков необходима автоматизация процесса учета и