2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение………………………………………………………………...………....3
Глава 1. Теоретические основы анализа оборотных средств организации…...5
1.1 Состав и структура оборотных средств организации………………............5
1.2 Источники формирования оборотных средств организации…………..…..9
1.3 Нормирование оборотных средств организации и оценка эффективности
их использования………………………………………..……………...…..........13
Глава 2. Управление оборотными средствами в ООО "Тэктрон"……………24
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия………….24
2.2 Анализ финансового состояния предприятия……………………..………28
2.3 Оценка использования оборотных средств организации ООО
"Тэктрон"………………………………………………………….……………...37
Глава 3. Мероприятия по улучшению использования оборотных средств в
ООО "Тэктрон"………………………………..…………………………..……..46
3.1 Разработка мероприятий по улучшению использования оборотных
средств в ООО "Тэктрон"……………………………………………………….46
3.2 Расчет экономической эффективности от предложенных мероприятий...49
Заключение ………………………………………………………………………59
Список использованных источников…………………………………………...63
Приложения……………………………………………………………………...66
3
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы выпускной квалификационной работы. Важной
частью имущества предприятия являются его оборотные средства. Для
обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основным
производственными фондами необходимы предметы труда, материальные
ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании
продукта труда, его потребительской стоимости.
Наличие у предприятия достаточных оборотных средств оптимальной
структуры – необходимая предпосылка для его нормального
функционирования в условиях рыночной экономики.
Совершенствование механизма управления оборотными средствами
предприятия является одним из главных факторов повышения
экономической эффективности производства на современной этапе развития
отечественной экономики. В условиях социально-экономической
нестабильности и изменчивости рыночной инфраструктуры важное место
занимает управление оборотными средствами, т. к. именно здесь кроются
основные причины успехов и неудач всех производственно-коммерческих
операций фирмы. В конечном итоге, рациональное использование оборотных
средств в условиях их хронического дефицита является одним из
приоритетных направлений деятельности предприятия в настоящее время.
Цель работы – обосновать мероприятия по повышению эффективности
управления оборотными средствами организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты формирования оборотных средств;
- провести анализ состава, структуры и динамики оборотных средств
организации;
- провести анализ эффективности использования оборотных средств
организации;
4
- предложить направления совершенствования управления оборотными
средствами организации.
Объектом исследования являются оборотные средства ООО «Тэктрон».
Предметом исследования являются направления повышения
эффективности использования оборотных средств предприятия.
Методическую базу исследования составляют методы финансового
анализа: горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерской отчетности;
анализ рядов динамики; монографический, расчетно-конструктивный, метод
экспертных оценок и другие методы.
Информационную базу исследования составляют данные бухгалтерской
и финансовой отчетности ООО "Тэктрон", информация из периодической
печати, учебники отечественных и зарубежных специалистов в области
финансового менеджмента.
Результаты исследования могут быть использованы в текущей
финансовой деятельности предприятия с целью ускорения оборачиваемости
оборотных средств, снижение их размеров за счет частичного
высвобождения и вовлечения в повторный оборот, что должно
способствовать достижению социально значимого эффекта.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения,
трех глав ,заключения, библиографического списка и приложений.
5
Глава 1. Теоретические основы анализа оборотных средств
организации
1.1 Состав и структура оборотных средств организации
Оборотные средства предприятий – совокупность денежных средств,
авансированных в оборотные производственные фонды обращения на
предприятии с целью обеспечения непрерывности и ритмичности процесса
производства и реализации продукции.
В финансовой деятельности предприятия оборотные средства играют
исключительно важную роль, определяемую их прямым влиянием на такие
результирующие показатели его финансово-хозяйственной деятельности, как
платежеспособность и финансовая устойчивость, объем дебиторской
задолженности, показатели деловой активности и др.
Именно в обеспечении непрерывности и ритмичности процесса
производства и реализации продукции и заключается основное назначение
оборотного капитала предприятия.
По функциональному назначению или роли в процессе производства и
обращения оборотный капитал предприятия подразделяется на оборотные
производственные фонды обращения.
Оборотный капитал имеет структуру, представленную на рисунке 1
1
.
Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов
(статей), образующих оборотные средства. Под структурой оборотных
средств понимается соотношение между их статьями. Как уже отмечалось,
оборотные средства делятся на производственные фонды и фонды
обращения
2
.
Оборотные производственные фонды – часть производственных фондов,
которые участвуют в одном производственном процессе, сразу переносят
свою стоимость на себестоимость продукции и требуют своего возмещения к
1
Коршунов, В.В. Экономика организации: Учебник и практикум для СПО / В.В.
Коршунов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 152 c.
2
Быстров, О.Ф. Экономика предприятия (фирмы). Экономика предприятия (фирмы):
Практикум / Л.П. Афанасьева, Г.И. Болкина, О.Ф. Быстров. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 219 c
6
каждому последующему производственному циклу (сырье, комплектующие
и.т. п.)
Производственные запасы – запасы на складе предприятия сырья,
материалов, для обеспечения непрерывного производственного процесса
3
.
Рис.1. Структура оборотных средств организации
Незавершенное производство – стоимость незаконченной продукции,
находящейся в цехах предприятия на разных этапах производственного
процесса.
Расходы будущих периодов – затраты, которые имеют место на
предприятии в настоящее время, но списываться на себестоимость
продукции будут позднее (например, подготовка нового производства,
предоплата аренды основных фондов, организационные расходы и.т. п.).
1. Фонды обращения – сумма денежных средств предприятия,
вложенная в процесс реализации продукции и необходимая для
обслуживания этого процесса. К фондам обращения относятся:
- готовая продукция на складе предприятия (находится на складе
предприятия в ожидании реализации);
3
Базилевич, А.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для бакалавров / В.Я.
Горфинкель, А.И. Базилевич, Л.В. Бобков. - М.: Проспект, 2013. - 240 c.
Оборотные средства
Оборотные производственные
фонды
Фонды обращения
Производственн
ые запасы
материальных
ресурсов
Незавершенное
производство
Неоплаченная
отгруженная
продукция
Денежные
средства на
расчетных
счетах
Готовая
продукция на
складе
Расходы
будущих
периодов
7
- отгруженная, но не оплаченная потребителем продукция (включает
продукцию, проданную в кредит и продукцию, срок оплаты которой
просрочен, рост последней составляющей отгруженных товаров
отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия, так как
требует вовлечения в оборот дополнительных средств);
- свободные денежные средства предприятия на расчетном счете и
средства в незаконченных расчетах (например, авансовые выплаты
предприятия поставщикам, по заработной плате и т.п.)
4
.
Элементы оборотных фондов и фондов обращения имеют одинаковый
характер движения, кругооборота, составляющего непрерывный процесс.
Движение средств, взятое как постоянный процесс повторения и
возобновления, называется оборотом средств, а сами средства, участвующие
в нем – оборотными.
них
Особенностью оборотного
платежеспособности
капитала является
спросом
то, что
соответствующему
он не
лицам
расходуется,
не
заемного
потребляется, а авансируется в
наличности
различные виды
последнее
текущих затрат
однодневный
хозяйствующего субъекта.
организует
Целью авансирования
Платонова
является создание
используемых
необходимых материальных
условия
запасов, заделов,
повышению
незавершенного производства,
стр
готовой продукции и
специальных
условий для
объема
ее реализации.
материального
Авансирование означает,
основным
что использованные
полностью
денежные средства
закупки
возвращаются предприятию
низкой
после завершения
характеризуется
каждого производственного
недополучает
цикла или
запасах
кругооборота, включающего
цветного
производство продукции –
номенклатуры
ее
реализацию –
стандарты
получение выручки
хранения
от реализации
значимого
происходит возмещение
возмещение
авансированного капитала и
налогооблагаемую
его возвращение к
коэффициентов
исходной величине.
отдельных
Находясь в постоянном
ключевой
движении, оборотный
Важную
капитал совершает
возникла
непрерывный кругооборот,
темпы
который отражается в
общем
постоянном
возобновлении
интервал
процесса производства. В
сегодня
процессе движения
могло
оборотных
средств
Сравнительный
выделяются три
оборачиваемость
стадии:
4
Екимова, К.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / К.В. Екимова, Т.В.
Шубина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 175 c.
8
1. Заготовительная (складская)
этом
стадия – происходит
Таипова
формирование
производственных
раскрытия
запасов, которые
КЗ
используются с целью
это
производства
определенных
ухудшения
товаров. На
помощью
этой стадии
Tp
оборотный капитал
реализации
из формы
состояния
денежных средств
осуществляет
переходит в форму
решить
производственных запасов.
2.
ВЫПУСКНАЯ
Производственная стадия –
готовности
происходит процесс
Важные
производства и
создания
предприятий
готовой продукции (образование
колес
незавершенного производства и
должниками
выпуск готовой
Основные
продукции).
3. Реализация –
балансовой
реализация готовой
рбп
продукции и получение
потребностей
денежных
средств
Тр
на расчетный
экономические
счет предприятия
5
.
снизились
Постоянное повторение
образованием
всех стадий
элементам
этого процесса
утвержденному
называется
кругооборотом
фактора
оборотных средств
почти
предприятия. Длительность
устойчивой
одного
оборота –
стимулы
период времени, в
представлена
течение которого
Экономический
оборотные средства
анализ
проходят
эти
ею
три стадии:
1. «Деньги →
расчетам
Производственные запасы».
2. «Производственные
себя
запасы → Незавершенное
долю
производство →
Готовая
Особенностью
продукция»
3. «Готовая продукция →
сделать
Деньги»
6
.
В составе
оказанных
оборотных средств
имеющими
можно выделить
методические
по степени
обеспечить
их
ликвидности (скорости
натуральных
превращения в наличные
экономией
деньги) быстрореализуемые
(высоколиквидные) и
расчеты
медленно реализуемые (низколиквидные)
способность
средства или
сравнению
активы. Первоклассными
подотчетен
ликвидными средствами, т.е.
участвующие
находящимися в
немедленной
экономика
готовности для
Уменьшить
расчетов, являются
дороговизна
денежные средства в
Значение
кассе
или
нп
на расчетном
внеоборотных
счете. К быстрореализуемым
предпосылками
активам относятся
важно
также
краткосрочные
порчи
финансовые вложения,
элементы
реальная дебиторская
хранение
задолженность,
товары,
прямой
приобретенные с целью
Одни
перепродажи.
5
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н ((ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) "Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
6
Колчина, Н.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник для студентов вузов / Н.В.
Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 307 c.
9
Медленно
таблице
реализуемыми оборотными
вагонные
средствами являются
запаса
незавершенное производство,
материалов
залежалые товары
угловой
на складе,
получение
сомнительная
задолженность.
оптимального
По степени
назначение
финансового риска
балансе
эта группа
поставленной
наименее
привлекательна с
годовая
позиции вложения
нее
капитала.
Организация
Именно
оборотных средств,
отгруженной
необходимая для
Готовая
их эффективного
Стоимость
использования, включает:
1.
рассматриваем
Определение состава и
получение
структуры оборотных
цене
средств.
2. Установление
материальных
потребности в оборотных
спрогнозировать
средствах.
3. Выявление
активность
источников формирования
степень
оборотных средств.
4.
значительный
Распоряжение оборотными
реализация
средствами и их
укрепление
эффективное
использование
7
.
выручки
На каждом
показателю
конкретном предприятии
амортизационные
величина оборотных
экономическую
средств, их
Исходя
состав и структура
свидетельством
зависят от
расходуется
множества факторов
РАБОТА
производственного,
организационного и
большой
экономического характера,
Полагаем
таких как:
-
чистыми
отраслевые особенности
автоцистерн
производства и характер
ускоряет
деятельности;
- сложность
сравнения
производственного цикла и
мероприятия
его длительность;
-
этапе
стоимость запасов и
нехватка
их роль в
экономии
производственном процессе;
-
раздел
условия поставки и
капитал
ее ритмичность;
-
счета
порядок расчетов и
Обоснование
расчетно-платежная дисциплина
8
.
изучить
Учет перечисленных
заметно
факторов для
характеризуется
определения и поддержания
задач
на
оптимальном
Директор
уровне объема и
запасами
структуры оборотных
принадлежат
средств является
Практикум
важнейшей целью
заработная
управления оборотным
дохода
капиталом.
1.2 Источники
платежеспособным
формирования оборотных
оборотного
средств организации
библиотеки
Все источники
наряду
оборотных средств
приведет
предприятия можно
дня
поделить на
методов
три
большие
нем
группы:
7
Донцова Л. В., Никифорова Н. А, Анализ финансовой отчетности, «Дело и Сервис»,
2014, с.25
8
Камысовская С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ
показателей: Учеб. пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. - М.: Форум: НИЦ
ИНФРА-М, 2014. - 232 с.
10
1. Собственные
клиентов
оборотные средства –
финансово
их размер
операционного
предприятие
устанавливает
расходах
самостоятельно. Это
свои
минимальный размер
данного
запасов и
денежных
проблемы
средств, достаточный
формального
для нормального
результирующие
функционирования
производства и
российская
сбыта, своевременных
научно
расчетов с контрагентами.
рентабельностью
Собственные источники
является
формирования оборотных
базу
средств:
- уставной
условий
капитал;
- добавочный
расчета
капитал;
- резервный
ограниченность
капитал;
- фонды
тенденциях
накопления;
- резервные
автомобилям
фонды;
- амортизационные
различные
отчисления;
- нераспределенная
период
прибыль;
- иное
9
.
кредитоспособности
Важные показатель
Анализируя
здесь - собственные
громадные
оборотные средства
решить
или, иначе,
производиться
рабочий капитал
ценам
предприятия.
Собственные
отрицательным
оборотные средства (working
периоды
capital) – это
Организационно
величина, на
величине
которую оборотные
потребляется
активы предприятия
Тпб
превышают его
производстве
краткосрочные
обязательства.
2.
значительный
Заемные оборотные
финансовом
средства – покрывают
быстрореализуемые
временную
дополнительную
операционным
потребность в оборотных
соответствует
средствах. Как
СПИСОК
правило, заемным
разные
источником оборотных
длительное
средств здесь
возобновления
выступают краткосрочные
рационализацию
банковские
кредиты и
показатели
займы. Привлеченные
циклу
оборотные средства –
основной
они не
Сокращение
принадлежат
предприятию,
Дополнительно
получены им
вероятности
со стороны,
выгоды
но временно
техники
используются в
обороте.
так
Привлеченные источники
использованы
оборотных средств:
Волков
кредиторская
задолженность
отчетный
предприятия поставщикам,
следствием
задолженность по
единицы
оплате труда
сомнительная
перед работниками и
своим
пр. Определение
фиксирован
потребности предприятия в
пассивов
собственных оборотных
поправок
средствах производится
Предметом
им в процессе
делятся
нормирования. При
увеличением
этом рассчитывается
авансированных
норматив оборотных
совсем
средств по
договорами
9
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016 N 149-ФЗ) "О
бухгалтерском учете"
11
одному из
основы
специальных методов (метод
финансовом
прямого счета,
поставщиков
аналитический
метод,
изымаются
коэффициентный метод).
Таким
Так определяется
высокие
рациональный объем
служб
оборотных средств
снижению
используемых в сфере
общего
производства и сфере
каждом
обращения
10
.
Один
Дебиторская
из важнейших
объем
вопросов – это
Основные
определение оптимальной
дополнительного
величины
оборотных
актуальных
средств, например
составил
объема складских
незавершенном
запасов. Чтобы
разработке
найти
оптимальную
требованиями
обеспеченность оборотными
применения
средствами предприятия
задействованного
используются специальные
контроля
методы (ABC-анализ, модель
ΔбС
Уилсона и пр.).
несвоевременных
Решением этой
достаточной
проблемы занимается
активы
теория управления
исполнителем
запасами и
логистика (например,
составляющие
концепция «Точно-в-срок» стремится к
менеджмента
минимизации
складских
сохранности
запасов чуть
запланированной
ли не
мероприятий
до нулевого
Минфина
уровня). Оптимальная
рисков
величина
оборотных
реально
средств – это
заключает
такой их
необходимо
уровень, при
Кафедра
котором с одной
фактором
стороны
обеспечивается
Среднесуточные
бесперебойный процесс
ним
производства продукции и
Баскакова
ее
реализации, а с
юридического
другой стороны
постоянном
не возникают
Оптимальная
дополнительные и
неоправданные
состояние
издержки. При
дебиторская
этом как
приказы
большие, так и
темпы
маленькие
оборотные
производственной
средства организации (запасы),
резервный
имеют свои
Состояние
плюсы и минусы.
законодательством
Большая величина
сельхозтехники
оборотных средств (плюсы и
хранения
минусы):
+обеспечение бесперебойного
средствах
производственного процесса;
+наличие
нормальной
страхового запаса
Лысенко
на случай
Нос
сбоев в поставках;
+закупка
имущество
запасов большими
энергии
партиями позволяет
выплаты
получить у
поставщиков
представить
скидки и сэкономить
Погорелова
на транспортных
АВС
расходах;
+возможность выиграть
товара
при повышении
оплаты
цен за
случаях
счет заблаговременной
другим
покупки ресурсов
иначе
по более
процентов
низкой цене;
-большие
расходам
денежные средства
зависимости
позволяют своевременно
группы
расплатиться с
поставщиками,
обесцениваются
выплатить налоги и
порождает
пр. большие
Нпз
запасы – большой
Ковалев
риск их
оборотным
порчи; увеличивается
гг
размер налога
Электронная
на имущество;
-растут
рычагом
издержки на
фактором
содержание запасов (дополнительные
появления
складские
площади,
стр
персонал);
-иммобилизация оборотных
уменьшились
средств (они по
РФ
факту «замораживаются,
10
Грибов, В.Д. Экономика предприятия: Учебник. Практикум / В.Д. Грибов, В.П.
Грузинов. - М.: КУРС, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 248 c.